我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)研究

【摘要】隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的穩(wěn)步提升，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，防止行政事業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)紕漏，行政事業(yè)內(nèi)部的管理工作也需要進(jìn)一步的規(guī)范建設(shè)，本文著重分析我國(guó)當(dāng)今行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制規(guī)范體系改革的重要性，以及對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)上的具體對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;體系建設(shè);內(nèi)部控制;改革

內(nèi)部控制（以下省略為內(nèi)控）是在職能化管理的基礎(chǔ)上，輔之以流程化措施，形成多維、立體的管控體系，對(duì)提升單位財(cái)務(wù)管理水平、規(guī)范單位業(yè)務(wù)行為、提高防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)能力、保障資金資產(chǎn)安全、科學(xué)管理行為起到積極促進(jìn)作用;是黨的決策部署和國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)在單位中落地應(yīng)用的具體體現(xiàn)和保障機(jī)制。

加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)既是行政事業(yè)單位的內(nèi)在需求，也是行政事業(yè)單位監(jiān)督管理的根本需要。如何能做到內(nèi)部的高效控制，精準(zhǔn)控制，這對(duì)行政事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展起到關(guān)鍵作用。隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，行政事業(yè)單位內(nèi)部逐漸暴露出各種問(wèn)題，以下將對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問(wèn)題進(jìn)行分析：

一、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)受限

專業(yè)能力的強(qiáng)弱決定財(cái)務(wù)管理人員處理相關(guān)事務(wù)的能力。專業(yè)性越強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，在其所從事的管理及會(huì)計(jì)工作中的效率以及素質(zhì)就越能得到保障。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上。作為財(cái)務(wù)管理人員，具備財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)、獨(dú)立處理單位財(cái)會(huì)管理能力高低直接影響單位內(nèi)控質(zhì)量。盡管如此，仍有行政事業(yè)單位選用辦公人員兼職財(cái)務(wù)管理，專業(yè)不規(guī)范、管理不科學(xué)，制約內(nèi)控實(shí)施;部分管理人員素質(zhì)較低，過(guò)分依賴第三方公司，本單位財(cái)務(wù)人員未充分參與建賬和制度轉(zhuǎn)換過(guò)程，影響內(nèi)控高效實(shí)施。

（二）行政事業(yè)內(nèi)部體系不完善

財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》制定內(nèi)部控制基本理念和方法，后續(xù)出臺(tái)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》明確要求、任務(wù)和措施。然而，我國(guó)行政事業(yè)單位推進(jìn)存在不同程度偏差。一些單位領(lǐng)導(dǎo)重視度不高，認(rèn)為內(nèi)控是基礎(chǔ)工作與事業(yè)發(fā)展關(guān)系不大：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不充分、組織協(xié)調(diào)機(jī)制不健全、流程控制不到位。“失之毫厘，謬以千里”偏差導(dǎo)致內(nèi)控體系建設(shè)受阻;更有甚者“照葫畫瓢”原封不動(dòng)將其他行政事業(yè)單位內(nèi)控體系搬過(guò)來(lái)，缺乏自身考量，照貓畫虎最終漏洞百出。

（三）缺乏有效監(jiān)督

許多行政事業(yè)內(nèi)部存在自我考量的意識(shí)，對(duì)崗位監(jiān)督認(rèn)識(shí)不足，受人情世故、自身能力等因素，內(nèi)部控制流于形式，未起到風(fēng)險(xiǎn)防控、約束行為的效用。有些單位自己既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”，內(nèi)控與監(jiān)督未分離。有些單位內(nèi)部權(quán)力過(guò)于集中，話語(yǔ)權(quán)大多掌握在管理層，一些有建設(shè)性的意見(jiàn)與管理層意念相悖，積極的見(jiàn)解、預(yù)先風(fēng)險(xiǎn)防范得不到運(yùn)行，內(nèi)部控制實(shí)效不明顯。

二、行政事業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體對(duì)策

（一）樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，嚴(yán)把管理人員標(biāo)準(zhǔn)

行政事業(yè)單位內(nèi)控體系要求是高效、嚴(yán)謹(jǐn)，在行政事業(yè)單位內(nèi)部要強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。單位主要領(lǐng)導(dǎo)充分重視，將加強(qiáng)會(huì)計(jì)規(guī)范和內(nèi)控管理提升到單位現(xiàn)代治理內(nèi)容上來(lái)。采取主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、建立內(nèi)控工作與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合的學(xué)習(xí)、考核制度方式，實(shí)現(xiàn)從上到下“人人講內(nèi)控”局面。嚴(yán)格篩選財(cái)務(wù)管理人員，充實(shí)扎實(shí)政治作風(fēng)、專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬、實(shí)務(wù)操作能力強(qiáng)、具有專業(yè)職稱的骨干型干部統(tǒng)領(lǐng)控建設(shè)，確保內(nèi)控真控、敢管、實(shí)改。

（二）完善內(nèi)控體系建設(shè)

一套完善的、規(guī)范的內(nèi)控體系能夠?qū)π姓聵I(yè)工作產(chǎn)生質(zhì)的推動(dòng)。內(nèi)控建設(shè)制度設(shè)計(jì)關(guān)鍵必須具有針對(duì)性、可操作性和便捷性。因此，設(shè)計(jì)時(shí)須要結(jié)合單位性質(zhì)、考慮單位業(yè)務(wù)實(shí)際，借鑒相關(guān)領(lǐng)域權(quán)威專家建議、學(xué)習(xí)內(nèi)控建設(shè)效用較好單位，及時(shí)“診脈”，“對(duì)癥下藥”制定防范措施。強(qiáng)化財(cái)政管理，當(dāng)建立以預(yù)算管理為主的內(nèi)控制度，有效把握預(yù)算的同時(shí)跟各部門之間的職責(zé)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)全流程監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任崗位化，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行分析和報(bào)告制度，引入科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)，避免流程中存在偷漏、重復(fù)、偏差，做到內(nèi)控精準(zhǔn)無(wú)誤。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管

“監(jiān)督”是行政事業(yè)內(nèi)部不可或缺的重要環(huán)節(jié)，健全的監(jiān)督體制能提升行政事業(yè)單位控制效率、為內(nèi)控協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)提供重要保障、有效抑制廉政風(fēng)險(xiǎn)。單位要明確風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)、突出對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位的制衡，壓縮和規(guī)范自由裁量權(quán);干部定期輪崗和交流;切實(shí)將內(nèi)控牽頭部門和內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督部門分離;完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，科學(xué)引入第三方中介機(jī)構(gòu)評(píng)估;建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。充分發(fā)揮審計(jì)和財(cái)政部門的監(jiān)督效用，組織專家定期對(duì)行政事業(yè)的內(nèi)控建設(shè)給予指導(dǎo)和幫助，促進(jìn)建立完善的內(nèi)控監(jiān)管體系。監(jiān)管，一要“監(jiān)”，二要“管”，建立內(nèi)部控制工作考評(píng)問(wèn)責(zé)制度，將紀(jì)檢監(jiān)督職能引入內(nèi)控中，對(duì)于出現(xiàn)明顯偏差問(wèn)題，拖累集體的人員或者部門連帶監(jiān)管層，給予懲戒懲罰，做到權(quán)力大眾化，人人都可“監(jiān)”，人人都要“管”的制度形式。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)

內(nèi)控的管理理念、機(jī)制和制度，需要信息系統(tǒng)作為載體才能落到實(shí)處。各單位要堅(jiān)持需求和問(wèn)題導(dǎo)向，建立科學(xué)有效的信息系統(tǒng)，要與制度流程設(shè)計(jì)互為支撐，要以預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制平臺(tái)為核心，整合信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)優(yōu)化、數(shù)據(jù)共享。及時(shí)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行更新改造，逐步拓展內(nèi)控信息系統(tǒng)功能，確保信息系統(tǒng)與黨的決策部署、政府工作規(guī)劃、單位工作方案一致。挖掘內(nèi)控報(bào)告價(jià)值，注重內(nèi)控報(bào)告專題分析和評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控體系的完善是時(shí)代發(fā)展的結(jié)果，是必然的產(chǎn)物，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)以及相關(guān)政策的要求下，切實(shí)做到內(nèi)控體系高效、準(zhǔn)確，是行政事業(yè)單位發(fā)展的需求。面對(duì)未來(lái)的各種挑戰(zhàn)，內(nèi)控體系任重而道遠(yuǎn)，而完善內(nèi)控體系需要的是穩(wěn)扎穩(wěn)打的耐心，不可急于求成，不斷總結(jié)，聽(tīng)取建議，持續(xù)改進(jìn)才能在當(dāng)今時(shí)代持續(xù)保持它的生命力。

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作者簡(jiǎn)介：

夏菲（1983-），女，漢族，湖南人，研究生，新疆維吾爾自治區(qū)財(cái)政廳，研究方向：地方會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)制度研究、會(huì)計(jì)人員管理、會(huì)計(jì)中介服務(wù)管理。