論公司納稅籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

陳錦澤

[摘 要]稅務(wù)籌劃是在遵守國家相關(guān)法律規(guī)定的前提下實(shí)施的，開展稅務(wù)籌劃不等于偷稅漏稅行為，對(duì)企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃是一種合理節(jié)約稅金支出的行為，是企業(yè)有效降低成本的行為，需要對(duì)稅務(wù)籌劃正確的認(rèn)識(shí)加大重視程度。因此，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃與安排，不僅可以節(jié)約稅金，降低成本，還可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得獨(dú)特的優(yōu)勢，有效開展稅務(wù)籌劃工作，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要，直接關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);公司

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.139

企業(yè)的運(yùn)行離不開財(cái)務(wù)的支撐，只要進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)營就難免會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，研究規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，有效開展稅務(wù)管理與籌劃至關(guān)重要，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理效果，關(guān)系到稅務(wù)籌劃工作的開展實(shí)施?；诖?，研究納稅籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，提出控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅籌劃的措施具有重要的現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值，是提升企業(yè)市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的有效途徑。

1 企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

第一，成本性風(fēng)險(xiǎn)。成本性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要風(fēng)險(xiǎn)形式。企業(yè)稅務(wù)籌劃需要遵循成本效益原則。一方面，需要注重機(jī)會(huì)成本，選擇恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案，避免為企業(yè)帶來損失;另一方面，需要做好籌劃工作，開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提升籌劃人員的籌劃能力，對(duì)稅收政策法規(guī)進(jìn)行了解，對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)成本支出，提高稅務(wù)籌劃成功率，但是這兩方面成本一旦比較大，就會(huì)帶來支出性成本，影響企業(yè)的正常運(yùn)營與發(fā)展，加大成本支出，不利于企業(yè)工作的開展。

第二，政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)是稅務(wù)籌劃過程中最常遇到的風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)階段，市場變化較大，國家政策不斷變化、不斷出臺(tái)，在此情況下，在稅務(wù)籌劃過程中極易出現(xiàn)政策風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，對(duì)政策解讀不清，一旦出現(xiàn)政策解讀不清的情況，就會(huì)影響政策的合理利用，不僅無法利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還有可能產(chǎn)生偷稅、漏稅的行為，影響籌劃工作的順利開展，甚至影響企業(yè)的聲譽(yù)[1];另一方面，存在政策了解不及時(shí)的情況，政策不斷變化，當(dāng)出現(xiàn)政策了解不及時(shí)的情況，很有可能影響稅務(wù)工作的開展。

第三，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃與企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)存在密切的關(guān)系，一旦存在經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。因此，經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要風(fēng)險(xiǎn)之一。當(dāng)實(shí)際運(yùn)營過程中內(nèi)外環(huán)境出現(xiàn)變化時(shí)，就可能存在經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加，不利于稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展實(shí)施，影響稅務(wù)活動(dòng)工作的順利開展。除此之外，只要具有經(jīng)營活動(dòng)，就會(huì)存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一旦受到稅收政策的影響，很容易造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，背離企業(yè)稅務(wù)籌劃的初衷，不利于稅務(wù)籌劃工作的順利開展實(shí)施。

第四，操作性風(fēng)險(xiǎn)。操作性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅務(wù)籌劃人員操作過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是難以避免的風(fēng)險(xiǎn)之一。在操作過程中難免會(huì)出現(xiàn)失誤，再加上我國法律法規(guī)的不斷變化，一些交易事項(xiàng)規(guī)定不詳細(xì)等因素的影響，嚴(yán)重影響了操作工作的開展，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)操作性風(fēng)險(xiǎn)，在此情況下，提升操作人員的綜合素質(zhì)非常重要，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策不斷修訂，補(bǔ)充、完善，稅務(wù)籌劃工作難度也較大，稅務(wù)籌劃人員很容易產(chǎn)生認(rèn)識(shí)不到位，理解不深刻，無法有效進(jìn)行稅務(wù)籌劃的問題，從而導(dǎo)致偷稅漏稅行為產(chǎn)生，影響稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

2 控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅籌劃的措施

2.1 防范成本性風(fēng)險(xiǎn)，注重成本效益方案的綜合

成本性風(fēng)險(xiǎn)是影響納稅籌劃工作的主要風(fēng)險(xiǎn)類型，直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃工作的開展實(shí)施。因此，有效開展稅收籌劃工作，防范成本性風(fēng)險(xiǎn)非常重要，不僅可以有效開展成本籌劃工作，降低成本支出，還可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。針對(duì)成本性風(fēng)險(xiǎn)的防范需要從以下兩個(gè)方面著手：一方面，加強(qiáng)籌劃人員的培養(yǎng)。在招聘時(shí)需要選擇高素質(zhì)的籌劃人員，提升籌劃人員的綜合素養(yǎng)，保證籌劃人員能夠有效開展籌劃工作，在一定程度上降低培訓(xùn)費(fèi)用的支出，降低成本性風(fēng)險(xiǎn);另一方面，需要制訂綜合籌劃方案，進(jìn)行全面的安排與考核，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也為企業(yè)的整體發(fā)展創(chuàng)造有利的條件。為有效防范成本性風(fēng)險(xiǎn)，需要制訂合理的成本籌劃方案，需要從整體著手，在合法合規(guī)的前提下開展稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展實(shí)施。此外，需要綜合考慮籌劃方案，制訂最優(yōu)的方案，在堅(jiān)持成本效益的原則上有效開展稅務(wù)籌劃工作，盡量降低成本性風(fēng)險(xiǎn)，以免成本性風(fēng)險(xiǎn)阻礙企業(yè)的發(fā)展[2]。

2.2 防范政策風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)政策解讀

防范政策風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)政策解讀也是有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅籌劃的主要方法之一。政策風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅務(wù)籌劃工作具有較大的影響，政策不斷變化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易產(chǎn)生，針對(duì)此情況，有效開展稅務(wù)籌劃工作，需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，有效控制政策風(fēng)險(xiǎn)。防控政策性風(fēng)險(xiǎn)需要從兩方面著手。一方面，加強(qiáng)對(duì)稅收政策的解讀。稅收政策不斷變化，在進(jìn)行稅收籌劃過程中，一定要明確稅收政策內(nèi)容，對(duì)稅收政策進(jìn)行深入的了解，在正確解讀稅收政策的情況下，才能利用稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，保證稅務(wù)籌劃的有效性與針對(duì)性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展，確保稅務(wù)籌劃的有效性;另一方面，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動(dòng)，一旦法律法規(guī)進(jìn)行變動(dòng)，需要進(jìn)行深入的解讀，以免受到稅收政策性風(fēng)險(xiǎn)的影響，導(dǎo)致方案失敗為企業(yè)帶來損失，影響企業(yè)的名譽(yù)。

2.3 降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范

一方面，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。只要具有風(fēng)險(xiǎn)防范稅務(wù)活動(dòng)，就會(huì)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因而，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)十分必要，需要密切關(guān)注企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化，確保信息的通暢性，在充分了解企業(yè)經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上，有效開展經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)做出合理的稅務(wù)籌劃，從而做出靈活的反應(yīng)，謹(jǐn)慎進(jìn)行稅務(wù)籌劃、降低風(fēng)險(xiǎn)、把控風(fēng)險(xiǎn)，為稅務(wù)籌劃方案提供科學(xué)的保障，確保稅務(wù)籌劃方案的有效性與科學(xué)性;另一方面，加強(qiáng)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范。建立良好的稅企關(guān)系，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的溝通，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行工作，實(shí)現(xiàn)合作共贏，既能了解稅收政策的變化，又可以做好稅務(wù)籌劃工作，把握稅務(wù)籌劃的界限，確保稅務(wù)籌劃的科學(xué)性以及有效性[3]。

2.4 防范操作性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅籌劃

防范操作性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅籌劃工作的針對(duì)性非常重要，是有效開展納稅籌劃工作、保證納稅籌劃工作順利開展、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。防范操作性風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)納稅籌劃需要從兩個(gè)方面開展：其一，在招聘時(shí)需要提高招聘的門檻，聘用高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃人員，保證稅務(wù)人員的工作能力以及綜合素質(zhì)，在一定程度上節(jié)約成本，有效開展稅收籌劃工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。其二，加強(qiáng)稅務(wù)人員的培訓(xùn)。通過培訓(xùn)稅務(wù)人員提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以有效開展稅務(wù)籌劃工作，開拓有效的渠道為稅務(wù)籌劃人員提供有利的學(xué)習(xí)條件，使稅務(wù)籌劃人員明確工作內(nèi)容，掌握稅收知識(shí)，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展。除此之外，要求稅務(wù)人員對(duì)稅收法律進(jìn)行全面的掌握理解，還可以使稅務(wù)人員意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。

3 總結(jié)

總而言之，有效開展籌劃工作，明確稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。有效開展稅務(wù)籌劃工作至關(guān)重要，可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理水平，有效進(jìn)行政策解讀，防范成本風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ);明確企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)難點(diǎn)，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，保證稅務(wù)籌劃的針對(duì)性，爭取達(dá)到理想的財(cái)務(wù)管理效果，確保財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王莉.論納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系[J].金融經(jīng)濟(jì)，2019（14）：195.196

[2]焦楊.談企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（19）：175.176

[3]侯園園.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的問題研究[J].納稅，2019，13（14）：56，58.