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    個稅納稅籌劃研究

    2020-08-16 14:02:29萬學(xué)章
    中國市場 2020年20期
    關(guān)鍵詞:個人所得稅納稅籌劃措施

    萬學(xué)章

    [摘 要]隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的快速提升,個人所取得的收入總量越來越多,構(gòu)成收入的形式也越來越復(fù)雜。這一現(xiàn)象使得人們的理財意識有所增強(qiáng),個稅納稅籌劃也成為了人們越來越關(guān)心的問題。個人所得稅納稅籌劃的主體為單位和個人,而傳統(tǒng)的納稅籌劃過程還受到很多因素的影響,如人員因素、政策因素、風(fēng)險因素等,使得其納稅籌劃效果并不理想。所以文章主要探究了新個稅法下提升個稅納稅籌劃效率的幾點措施,旨在保證納稅籌劃的科學(xué)性和合理性。

    [關(guān)鍵詞]新個稅法;個人所得稅;納稅籌劃;措施

    [DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.125

    1 引言

    進(jìn)行個稅納稅籌劃工作將有利于發(fā)揮國家稅收對于個體收入的調(diào)節(jié)再分配作用,能夠促進(jìn)國家個人所得稅稅收政策的完善工作,并有利于提升納稅人的滿意度。本文主要以個人所得稅的概念、特點出發(fā),主要分析了其納稅籌劃的原則和思路,并在新個稅法被進(jìn)行而具體闡述了提升個稅納稅籌劃效率的幾點措施,希望本文的言論能夠幫助相關(guān)單位和個人解決一些疑惑,并加快新個稅法的實施。

    2 個人所得稅納稅籌劃的概述

    2.1 個人所得稅的概念

    個人所得稅是指國家對本國公民或者居住于本國境內(nèi)的個人及境外個人來源于本國的所得進(jìn)行征收的一個稅種,從1980年開始實行,并且隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,也陸續(xù)進(jìn)行了改革,目前,新個稅法將于2019年1月1日起正式實施。

    2.2 個人所得稅的特點

    其一,主要采取分類所得稅制進(jìn)行征收。其主要是將個人所得分為11類,再采取不同的計稅方法進(jìn)行征收,這樣就能夠保證起個人所得稅征收的合理性和公平性,也有利于國家政策的體現(xiàn)。其二,采用比例稅率和累進(jìn)稅率進(jìn)行計算。比例稅率適用于分類所得稅制。而累進(jìn)稅率主要適用于綜合所得稅制中。其中,對于工資所得、個體經(jīng)營所得等采取累進(jìn)稅率,實行量能負(fù)擔(dān),而對于勞務(wù)報酬等所得采取比例稅率,實行等比負(fù)擔(dān)。其三,計算簡便。個人所得稅的費用扣除方法采用總額扣除法,以避免逐項計算帶來的麻煩。并對各種所得項目實行分類計算,每種項目都有明確的費用扣除方法,符合稅制簡便的原則。

    2.3 個人所得稅納稅籌劃的重要性

    稅收是國家財政的重要來源,個人所得稅與每個人的利益相關(guān),納稅籌劃工作關(guān)系到納稅人的實際利益,所以該工作實施的重要性主要有以下三點:首先,能夠促使國家履行收入調(diào)節(jié)的職能。納稅統(tǒng)籌工作是納稅人對國家稅收政策進(jìn)行的反饋,該工作主要依靠個稅法的具體要求來進(jìn)行,有助于納稅人的利益達(dá)到最大化,促進(jìn)國家稅收對個體收入調(diào)節(jié)再分配作用的發(fā)揮。其次,能夠推進(jìn)個人所得稅稅收政策的完善。納稅籌劃也是對稅收政策的檢驗,以保證其合理性,并且國家也能給通過該工作的反饋結(jié)果等來進(jìn)行政策的完善,進(jìn)一步深化了國家政策的改革。同時,納稅籌劃工作也能夠增加國家稅收收入總量。在個稅納稅籌劃工作中,其短期會減少國家稅收收入總量,但其長期會使得國家稅收收入總量有所增加,有效地提高了人們的納稅意識,使人們更加深入地了解稅收的相關(guān)知識,也有利于新個稅法的正常實施。最后,納稅籌劃也能夠很好地維護(hù)納稅人的權(quán)益。依法納稅是每個公民的義務(wù)。個人所得稅與人們的切身利益息息相關(guān),通過納稅籌劃就能夠幫助納稅人實現(xiàn)利益最大化,有助于提升人民遵紀(jì)守法的意識。

    2.4 個人所得稅納稅籌劃的原則

    個人所得稅納稅籌劃中需要遵循以下三個原則:其一,前瞻性原則。在制定納稅籌劃方案時,必須要保證其方案的合理性,且在所涉及的納稅事項成為既定事實之前進(jìn)行制定,避免出現(xiàn)偷稅、漏稅等不合法的現(xiàn)象。其二,經(jīng)濟(jì)性原則。由于納稅籌劃工作具有一定的成本,當(dāng)納稅籌劃的收益超過其成本時,就能保證該工作的有效性。且納稅籌劃也會給個人和企業(yè)帶來有利的影響,能夠為納稅帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益,也能夠使企業(yè)更加長遠(yuǎn)的發(fā)展下去。其三,時效性原則。由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速,相關(guān)法律法規(guī)經(jīng)常會出現(xiàn)一些變動,個人所得稅也不例外。所以納稅籌劃工作需要遵循法律法規(guī)的時效性原則,根據(jù)變動來及時修改自己的方案,以避免出現(xiàn)差錯,也能夠給納稅人獲取更多的利益。

    3 新個稅法下進(jìn)行個稅納稅籌劃的措施

    3.1 合理利用6大專項扣除政策

    6大專項扣除政策,其是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人6項專項附加扣除。需要明確它每個專項附加扣除的扣除范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)和扣除方式,以及保障措施等內(nèi)容。對6大專項扣除政策合理利用,則可以大幅節(jié)稅應(yīng)用新個稅法,首先個人所得稅應(yīng)納稅的所得額,其值等于月收入總量除去起征點的5000元,再扣減五險一金以及專項扣除項后得到的值。通過對專項扣除應(yīng)繳稅金的利用和不利用進(jìn)行對比來進(jìn)行說明,假如每人每月能利用專項扣除4400元,一個人的月收入為10000元時,其應(yīng)繳納的稅金為18元,月收入為20000元,則應(yīng)繳納稅金850元。在不利用專項扣除 的情況下,月收入10000元應(yīng)繳納稅金290元,月收入20000元應(yīng)繳納稅金1590元。對比可以發(fā)現(xiàn),利用專項扣除時,稅金節(jié)約了3272元,折算幾乎是稅負(fù)的40%。但是專項扣除可以更高,也會有更大的減稅力度。

    3.2 合理利用綜合所得按年計征

    通常來說,新個稅法經(jīng)過綜合年度所得,可使得進(jìn)行年度匯算清繳的計稅方式變得更加科學(xué)合理。其主要表現(xiàn)在兩個方面:一方面是代繳找扣到預(yù)繳預(yù)扣的改變,其在一定方面更加的科學(xué)。按舊稅法時,如果應(yīng)納稅所得額比起征點低則可以不納稅,但其會造成計征額度的浪費。舉例說明,某員工在8月的應(yīng)納稅所得額是5600元,超出了600元,如果按3%稅率,其應(yīng)該納稅18元。9月應(yīng)納稅所得額4500元,比5000元小,因此不繳稅,同時也就造成了500元計征額的浪費。如果通過新稅法綜合年度所得納稅,則可以有效的進(jìn)行相互彌補,即兩個月可以按100元納稅3元。另一個方面就是綜合計稅的起征點除數(shù),綜合全年所得額要按全年12個月來計算,每月5000元,總計60000元。在此情況下,一個參加工作從7月到12月的員工拿了6個月的工資,根據(jù)年度匯算清繳計算,可求得其應(yīng)納稅額時的起征點為60000元,即在綜合計稅方式下,起征點的計算不滿12個月的工作要按12個月來進(jìn)行,這是對稅金的節(jié)約。

    3.3 嚴(yán)格根據(jù)政策來進(jìn)行納稅籌劃,合理進(jìn)行“避稅”

    “避稅”是過去進(jìn)行稅收時經(jīng)常發(fā)生的現(xiàn)象,很多企業(yè)、個人的“合理避稅”做法并不合理,也不合法,存在著僥幸心理。隨著“新個稅法”的頒布,我國的個人所得稅稅收工作將會更加規(guī)范、更加穩(wěn)定的發(fā)展下去,有效地推進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。傳統(tǒng)的“避稅”途徑主要通過發(fā)票、專項扣除政策、不同項目、國家的優(yōu)惠政策等開展。納稅籌劃工作必須要嚴(yán)格根據(jù)政策來進(jìn)行,以保證籌劃方案的合理性,在法律法規(guī)的背景下,合理進(jìn)行避稅,這就能夠很好地達(dá)到其籌劃目的,也能夠很好滿足新個稅法的要求。

    4 結(jié)論

    新個稅法的頒布進(jìn)一步推動了個稅納稅籌劃工作的進(jìn)行,能夠使其更加人性化和合理化。納稅籌劃是在守法的前提下來保障人民的合法權(quán)益。為了使納稅籌劃效果達(dá)到理想目標(biāo),合理利用6大專項扣除政策、根據(jù)綜合所得按年計征等方式就能夠提升納稅籌劃的效率,同時,公民也應(yīng)嚴(yán)格按照政策來進(jìn)行納稅,避免出現(xiàn)不合理的“避稅”現(xiàn)象而不利于實現(xiàn)個人利益最大化的目標(biāo),這樣就能營造一個公平、公正的稅收環(huán)境,推進(jìn)了納稅籌劃工作的進(jìn)步與發(fā)展。

    參考文獻(xiàn):

    [1]任宇.新《個人所得稅法》及其《實施條例》解讀[J].注冊稅務(wù)師,2019(2).

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