風(fēng)險(xiǎn)管控視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制探討

[摘 要]國有企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，其占據(jù)著主導(dǎo)的地位，發(fā)揮著關(guān)鍵的作用，特別是在一些關(guān)鍵領(lǐng)域和戰(zhàn)略行業(yè)，其主導(dǎo)地位更加明顯。近年來，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國有企業(yè)改革的不斷深入，如何進(jìn)一步提升國有企業(yè)的市場(chǎng)競爭力成為各個(gè)國有企業(yè)需要解決的問題。其中，風(fēng)險(xiǎn)管控是市場(chǎng)競爭力的核心內(nèi)容之一。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管控;國有企業(yè);內(nèi)部控制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2020.20.085

1 引言

國有企業(yè)對(duì)于我國的宏觀經(jīng)濟(jì)來說，其具有非常重要的歷史意義和現(xiàn)實(shí)功能。在我國市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展的基礎(chǔ)上，國有企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競爭也在日益加劇。特別是在當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益嚴(yán)峻的大背景下，作為處在改革中的國有企業(yè)，其所面臨著的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來較大阻礙。對(duì)此，將著眼于國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控，基于當(dāng)下國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題，有針對(duì)性的提出一些措施建議，以期能夠通過優(yōu)化提升企業(yè)內(nèi)部控制能力和效果來做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，為國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。一般來說，國有企業(yè)內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營或控制目標(biāo)，促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值，保證經(jīng)營管理效益的一系列調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制方法以及措施的總稱。

2 當(dāng)下我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系不夠完善，執(zhí)行效率不高

對(duì)于企業(yè)的管理工作來說，首要的是進(jìn)行相應(yīng)的制度設(shè)計(jì)，制度是基礎(chǔ)，不僅僅能夠明確管理目標(biāo)，同時(shí)也能夠通過流程設(shè)計(jì)達(dá)到管理過程合規(guī)性的保證。但是就目前的實(shí)際情況看，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系建設(shè)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，特別是對(duì)于現(xiàn)代管理理念的貫徹，還需要作為重點(diǎn)。同時(shí)，國有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率不高。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是其執(zhí)行力度不夠強(qiáng)，國有企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)相對(duì)較為復(fù)雜，在靈活性和調(diào)整性方面相對(duì)較低，這就導(dǎo)致了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度在經(jīng)歷完善之后并沒有得到及時(shí)的貫徹實(shí)施;二是其執(zhí)行的方式科學(xué)性還有待提升，具體的執(zhí)行方式是影響最終執(zhí)行效果的關(guān)鍵要素，這一點(diǎn)將在下文進(jìn)行詳細(xì)分析。

2.2 國有企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析不到位，風(fēng)險(xiǎn)敞口較大

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，風(fēng)險(xiǎn)控制始終是核心的目標(biāo)之一。但是就目前國有企業(yè)的內(nèi)部控制來說，其還是存在著目標(biāo)不夠清晰明確的不足現(xiàn)象。一些國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的時(shí)候，并沒有始終貫徹風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和目標(biāo)。在沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)完整的分析之前，也就不會(huì)在具體的內(nèi)部控制過程中設(shè)計(jì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方式。由此，國有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析不到位，直接導(dǎo)致了其所面臨著的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)敞口較大，給國有企業(yè)的健康發(fā)展帶來了一定的阻礙。

2.3 國有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制具體技術(shù)不明確，管控能力欠缺

上文已經(jīng)提及，內(nèi)部控制的具體方式是影響最終管理控制效果的重要因素。但是就目前的實(shí)際情況看，我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制的具體技術(shù)手段方面還存在相對(duì)落后的現(xiàn)象。據(jù)筆者了解，一些地方的國有企業(yè)雖然在市場(chǎng)化改革中處于先進(jìn)示范地位，但是在內(nèi)部控制方面還處于較為初級(jí)的階段，這種初級(jí)不僅僅體現(xiàn)在紙質(zhì)控制等方式初級(jí)，同時(shí)也體現(xiàn)在意識(shí)方面。

3 基于風(fēng)險(xiǎn)管控視角的國有企業(yè)優(yōu)化提升內(nèi)部控制的對(duì)策建議

3.1 建立和完善內(nèi)部控制制度，積極貫徹風(fēng)險(xiǎn)管控理念

管理優(yōu)化，制度先行，對(duì)于國有企業(yè)的內(nèi)部控制來說也是如此。制度的優(yōu)化需要做好三個(gè)方面的事情：一是要從意識(shí)和觀念上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的經(jīng)營管理效益，而不僅僅是相關(guān)管理成本的上升;二是要全面深刻地總結(jié)企業(yè)歷史的內(nèi)部控制活動(dòng)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，同時(shí)要積極地學(xué)習(xí)相關(guān)先進(jìn)企業(yè)的制度設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，兩者的結(jié)合，既能夠帶來新的制度設(shè)計(jì)理念和方式的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也能夠在避免制度設(shè)計(jì)脫離企業(yè)實(shí)際，使之能夠最大程度地適應(yīng)國有企業(yè)的具體情況;三是要全面的貫徹相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控理念，這是達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制基本目標(biāo)的關(guān)鍵。沒有執(zhí)行的制度總歸只是一張廢紙，起不到任何的具體作用。同時(shí)，國有企業(yè)設(shè)計(jì)出的制度需要經(jīng)過實(shí)踐的檢驗(yàn)，才能夠看出具體的效果，才能夠做到不斷地優(yōu)化和完善。

3.2 夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)全流程全過程的內(nèi)部控制

從風(fēng)險(xiǎn)分析的視角看，國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一就是要做好內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控工作。具體來說可以從以下兩個(gè)方面著手：一是要做到風(fēng)險(xiǎn)分析的全面性。全面性主要體現(xiàn)在全過程、全環(huán)節(jié)和多角度，使得國有企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的所有環(huán)節(jié)和部門都納入到彼此分析中去，切忌出現(xiàn)遺漏或者忽視現(xiàn)象;二是要做到風(fēng)險(xiǎn)的深度分析。所謂深度分析，是指在分析結(jié)果中不僅僅闡述了國有企業(yè)面臨了哪些風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的影響。例如在關(guān)聯(lián)性方面，其基礎(chǔ)邏輯是某一些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并不是獨(dú)立的，而是會(huì)與其他的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的相關(guān)性，這種相關(guān)性既可能是正向的，也可能是負(fù)向的。國有企業(yè)需要了解風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，為后續(xù)的應(yīng)對(duì)措施的聯(lián)動(dòng)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)于國有企業(yè)來說，其在流程化方面具有明顯的嚴(yán)謹(jǐn)特點(diǎn)，流程意識(shí)很強(qiáng)，這對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)分析具有一定的好處，不容易出現(xiàn)遺漏。

3.3 優(yōu)化提升內(nèi)部控制具體方式，提升控制效率和效果

對(duì)于國有企業(yè)內(nèi)部控制的具體方式方面，這是直接影響最終控制效果的關(guān)鍵。一般來說，當(dāng)下的國有企業(yè)由于歷史等原因，在對(duì)于新方式新理念的運(yùn)用相對(duì)于民營企業(yè)更加的慎重，因此整體的運(yùn)用流程也相對(duì)較長。因此，在具體方式方面國有企業(yè)應(yīng)該注重以下兩個(gè)方面：一是要盡可能地縮短相信的運(yùn)用流程。國有企業(yè)有使得國有資產(chǎn)保值增值的重要使命，在內(nèi)部控制方式優(yōu)化革新方面顯得更加謹(jǐn)慎也沒有錯(cuò)，總體上可以采取先試點(diǎn)后推廣的思路，可先在某下屬公司進(jìn)行試點(diǎn)，然后再推廣到整個(gè)集團(tuán)企業(yè)。但是在試點(diǎn)過程中也要建立相應(yīng)的工作機(jī)制，及時(shí)反饋總結(jié)和修正，為后續(xù)的推廣實(shí)施奠定基礎(chǔ)，同時(shí)也要盡可能地加快節(jié)奏;二是要積極引進(jìn)先進(jìn)的控制方式，特別是當(dāng)下基于風(fēng)險(xiǎn)控制視角的控制手段。值得一提的是，當(dāng)下先進(jìn)的控制方式基本都具有科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、全面性和動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)的實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)很重要的基礎(chǔ)——信息化。國有企業(yè)的信息化已經(jīng)提出了很多年，但是真正落實(shí)和運(yùn)用的還屬于少數(shù)。一些國有企業(yè)雖然建立起了相應(yīng)的信息化平臺(tái)，但是卻由于各種原因沒有得到有效的實(shí)施?；蛘呤怯捎谡麄€(gè)信息化平臺(tái)與企業(yè)實(shí)際流程脫節(jié)，或者是由于企業(yè)管理層對(duì)于信息化的接受程度不高，還是習(xí)慣通過紙質(zhì)方式來進(jìn)行公文的上傳下達(dá)。這些最終導(dǎo)致了當(dāng)下國有企業(yè)的信息化水平整體不高，甚至連最基本的OA都難以實(shí)現(xiàn)。由此，國有企業(yè)的內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)也就在所難免了。因此，做好國有企業(yè)的信息化工作也是其優(yōu)化提升內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)工作。

4 結(jié)語

在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制是其內(nèi)部控制的核心目標(biāo)，基于風(fēng)險(xiǎn)管控的視角來進(jìn)行內(nèi)部控制也就成為了當(dāng)下先進(jìn)的理念之一。國有企業(yè)應(yīng)積極樹立這種理念，積極提升內(nèi)部控制能力，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐艷玲.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（36）.

[2]郝文靜.國有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問題探討[J].卷宗，2015（6）.

[3]武勇超.全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制分析[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2018（24）.

[作者簡介] 趙莉薩（1982—），女，漢族，遼寧沈陽人，深圳市特力（集團(tuán)）股份有限公司審計(jì)員，畢業(yè)于沈陽師范大學(xué)應(yīng)用心理學(xué)專業(yè)本科，大學(xué)學(xué)歷，學(xué)士學(xué)位，研究方向：企業(yè)審計(jì)及內(nèi)部控制。