風(fēng)險管控視角下高職院校財務(wù)內(nèi)部控制

摘 要：隨著高職院校越來越多，院校內(nèi)部的相關(guān)財務(wù)工作顯得非常重要，財務(wù)工作的好壞直接關(guān)系到院校相關(guān)經(jīng)濟利益，與每個人都有著密不可分的聯(lián)系。在實際的財務(wù)內(nèi)部控制工作過程中，高職院校需要從風(fēng)險管控的角度，通過制定出有效內(nèi)部控制的一些措施，從涉及到的多個不同方面入手，完善內(nèi)部財務(wù)系統(tǒng)，使其能夠正常運轉(zhuǎn)，保證財務(wù)部門能夠發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，更加有效率的為院校提供服務(wù)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管控;高職院校;財務(wù)內(nèi)部控制

現(xiàn)時對于高職院校財務(wù)工作的關(guān)注度越來越高，這種情況主要是由于其擁有巨大的資金數(shù)額，因此在實際工作中，需要重視進行風(fēng)險控制，以此保證高職院?？梢哉?、安全的運行。雖然在實際的工作中，內(nèi)部控制工作還存在一些問題，但是為了保障院校的經(jīng)濟活動合理合法、財務(wù)資料具有一定可靠性和準(zhǔn)確性、校內(nèi)安全制度能夠有效實施，就需要對財務(wù)風(fēng)險實行控制和防范。同時需要將科學(xué)有效的風(fēng)控辦法實施到實際財務(wù)工作中，保證財務(wù)工作環(huán)境井然有序，以此有效提高高職院校財務(wù)管理水平，達到內(nèi)部強化、互相牽制的目的。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)背景

（一）內(nèi)部環(huán)境

為了對事業(yè)單位財務(wù)工作進行有效規(guī)范和控制，提高其自身的財務(wù)管理水平，最重要的是需要將院校內(nèi)部風(fēng)控體系建設(shè)進行加強，保證該體系能夠在實際工作中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。相關(guān)部門了解到高職院?，F(xiàn)有實際情況后，經(jīng)過研究發(fā)布了一些指導(dǎo)文件，對于內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范和推進內(nèi)部控制建設(shè)進程提出了一些意見，同時也要求社會中各個組織都需要遵照該文件中制定的標(biāo)準(zhǔn)進行內(nèi)部控制工作。有了這樣的文件，高職院校的財務(wù)工作變得更加順利，財務(wù)控制工作也具有一定權(quán)威性，不僅為具體的內(nèi)部控制工作指明了方向，也保證其能夠?qū)崿F(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）財政背景

為了支持教育事業(yè)發(fā)展，國家已經(jīng)頒布了一系列的相關(guān)政策文件，同時對財務(wù)工作投入的經(jīng)費也在逐漸增加。但是即使是在這種環(huán)境下，很多高職院校由于不斷擴大院校規(guī)模，依然面臨著一些無法解決的問題，導(dǎo)致財務(wù)工作中產(chǎn)生的壓力越來越大，這為高職院校財務(wù)方面內(nèi)部控制工作帶來了一定挑戰(zhàn)。根據(jù)最新的發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)內(nèi)部控制方法已經(jīng)不適用于現(xiàn)時高職院校的財務(wù)工作，其本身也存在著比較大的弊端，為具體財務(wù)工作帶來了很多麻煩，因此對于內(nèi)部控制進行改革勢在必行。

（三）現(xiàn)狀分析

現(xiàn)時高職院校財務(wù)工作進行內(nèi)部控制時出現(xiàn)的主要問題體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，高職院校沒有設(shè)立合理的管理制度，對于資金的管控方面不夠重視。在已經(jīng)成型的相關(guān)規(guī)定中，工作人員也無法有效遵循，導(dǎo)致管理工作效率比較低;第二，高職院校在核對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，沒有形成全面的工作思路，更加重視財務(wù)工作的機械化流程是否按照步驟完成，而對于其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和合法性無法進行有效監(jiān)督;第三，高職院校由于不重視財務(wù)工作，因此在設(shè)立財務(wù)部門的時候沒有進行全方位的考慮，導(dǎo)致財務(wù)工作人員不足，工作人員需要處理復(fù)雜、大量的工作，無法保障工作質(zhì)量符合標(biāo)準(zhǔn);第四，由于大多數(shù)院校都沒有設(shè)立審計部門，審計相關(guān)工作都是由財務(wù)人員完成，因此體現(xiàn)出來的財務(wù)報告包含內(nèi)容可利用性不高，影響了內(nèi)部控制工作的進行。

二、高職院校內(nèi)部財務(wù)管理中風(fēng)險管控的必要性

（一）是高校內(nèi)部財務(wù)管理的發(fā)展趨勢

財務(wù)方面的風(fēng)控是通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)可能發(fā)生的風(fēng)險進行識別和分析，并且采取對應(yīng)的措施對風(fēng)險進行控制，保證能夠?qū)ω攧?wù)主體造成的經(jīng)濟損失降到最低。對于高職院校來說，財務(wù)方面的風(fēng)控主要是根據(jù)財務(wù)預(yù)算、收支、采購等業(yè)務(wù)進行的，通過對風(fēng)險點進行細(xì)致的分析和梳理，設(shè)立一些必要的財務(wù)應(yīng)急預(yù)案，以此保障高職院校的利益能夠得到最大保障，避免一些突發(fā)情況為學(xué)生財務(wù)工作帶來風(fēng)險，保證學(xué)校能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[1]。因此，隨著高職院校日常審計工作不斷增多，對財務(wù)工作進行風(fēng)控是非常重要的，它不僅能夠促進和完善內(nèi)部控制工作，保證其能夠有效實行，還可以通過應(yīng)用科學(xué)合理的管理，保障學(xué)?？梢跃哂凶畲蠡瘍r值。

（二）有助于提高財務(wù)方面管理水平和信息質(zhì)量

對財務(wù)工作進行內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是保證財務(wù)信息的真實性和可靠性，確保其能夠體現(xiàn)出高校的真正財務(wù)情況。對于內(nèi)部控制相關(guān)制度進行完善和規(guī)范能夠保證財務(wù)信息發(fā)生的各個環(huán)節(jié)，包括采集、記錄、總結(jié)，質(zhì)量上都能夠得到有效保障，使整個財務(wù)工作有據(jù)可依，財務(wù)管理工作變得更加科學(xué)合理，大大減少工作中出現(xiàn)的一些隨意性和主觀性，以此有效促進財務(wù)工作向著規(guī)范化管理和科學(xué)化管理進行。

（三）將廉政方面的風(fēng)險進行了強化

一些高校在不斷發(fā)展的過程中，發(fā)生了一些腐敗現(xiàn)象，高校內(nèi)部的一些干部由于自身職權(quán)出現(xiàn)了違法亂紀(jì)的情況，不僅造成了一些國有資產(chǎn)的流失，還直接導(dǎo)致高校工作無法順利進行。發(fā)生這些現(xiàn)象的本身主要體現(xiàn)出了一些干部的個人問題，同時也從側(cè)面反映出高職院校在內(nèi)部控制方面的制度缺失。因此，在實際工作中，需要對高校腐敗問題進行高度重視，對于一些已經(jīng)出現(xiàn)的問題進行總結(jié)經(jīng)驗，研究出預(yù)防、治理等方面的有效辦法，保證高校能夠順利、積極的發(fā)展[2]。除此之外，還需要通過加強防控高校發(fā)生的一系列經(jīng)濟活動，嚴(yán)格規(guī)范各個環(huán)節(jié)中擁有的權(quán)利，利用制衡思想防范可能發(fā)生的問題，保證高校財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管控關(guān)鍵點

（一）預(yù)算方面

在高職院校具體財務(wù)工作中，預(yù)算工作是比較重要的，但是在實際的工作中，通常會出現(xiàn)擅自做主的情況，也就是在具體預(yù)算計劃制定之前，沒有及時的和院校中各個部門進行溝通，也沒有經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的審核和批準(zhǔn)，就任意的造成資金超標(biāo)或者擴大已經(jīng)規(guī)劃好的預(yù)算內(nèi)容等[3]?；蛘呤窃趫?zhí)行的時候，沒有按照預(yù)算規(guī)劃的金額進行支出，甚至存在一些挪用資金、隱瞞不報等情況，這些都屬于不合法的財務(wù)行為，會給院校財務(wù)工作帶來非常大的影響，直接導(dǎo)致院校財務(wù)報告不能具有真實性和準(zhǔn)確性。

（二）核算方面

核算方面的風(fēng)險管控關(guān)鍵點主要可以分為三點：第一，對內(nèi)部發(fā)生業(yè)務(wù)進行審批的流程和權(quán)限不符合規(guī)定、日常對于業(yè)務(wù)的賬簿登記以及月末結(jié)賬不夠及時，直接導(dǎo)致會計計算出的數(shù)據(jù)失去了其應(yīng)有的價值;第二，財務(wù)人員對于一些超出金額支出進行批準(zhǔn)、往來賬目結(jié)算不清楚，體現(xiàn)出了財務(wù)核算工作不夠仔細(xì)和認(rèn)真;第三，在資金管理方面并沒有建立完善的管理規(guī)范，也沒有實行定期清查，導(dǎo)致資金的安全性和完整性得不到保證，在財務(wù)工作中出現(xiàn)一些失誤也不容易被發(fā)現(xiàn)。

（三）招標(biāo)采購

一般情況下采購進行的預(yù)算計劃都比較隨意，也具有一定盲目性，通常會按照以往年度信息作為當(dāng)前制定計劃的參考內(nèi)容，無法從實際角度出發(fā)進行計劃。同時，對于相關(guān)招標(biāo)和采購工作，大多數(shù)高職院校都沒有設(shè)立專門的組織，為了節(jié)省時間，會直接進入主題，避開一些中間環(huán)節(jié)，導(dǎo)致一些程序不合法。除此之外，還有一些院校對于招標(biāo)和采購業(yè)務(wù)發(fā)生時的檔案沒有進行留存建檔，認(rèn)為這件事情完成就結(jié)束了，沒有意識到保存一些有用信息的重要性。

四、風(fēng)險管控視角下高職院校財務(wù)內(nèi)部控制策略

（一）建立完整制度

在進行財務(wù)工作的時候，想要保證內(nèi)部控制能夠有效實施，首先就需要建立科學(xué)合理的相關(guān)制度，從對使用經(jīng)費的審批、管理、報銷或者日常收費等各個方面完善相關(guān)制度，保證整個內(nèi)部控制體系變得更加權(quán)威[4]。在具體的工作中，院?？梢酝ㄟ^研究制定出一些規(guī)定，如招標(biāo)采購方面的管理辦法、招標(biāo)采購的工作流程等相關(guān)制度。這樣做不僅能夠轉(zhuǎn)變原有的內(nèi)部控制局面，還能夠?qū)τ趯W(xué)校內(nèi)外發(fā)生的一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行有效規(guī)定，明確給出合理的操作流程，保障內(nèi)部控制工作能夠順利進行，提高財務(wù)工作效率。

（二）創(chuàng)建評價機制

對內(nèi)部控制進行評價主要是指對于內(nèi)部控制相關(guān)工作的實施情況進行審查和評價，通過客觀的評價確定內(nèi)部控制制度和流程的可信度。這樣在實際的工作中，就可以對于其中比較薄弱的部分提出一些針對性的意見，便于進行完善和改革，保障內(nèi)部控制工作能夠順利進行。想要保證評價機制可以順利實施，可以將評價機制與績效考評結(jié)合在一起，充分發(fā)揮績效考評中的優(yōu)勢，這樣就可以從評價反饋中保證內(nèi)部控制工作的合理性和完整性，這也是對內(nèi)部控制進行優(yōu)化的重要措施。

（三）設(shè)立審計部門

高職院校在面對一些風(fēng)險的時候，設(shè)立審計部門是非常有必要的。因此高校在實際的工作中，需要合理設(shè)置審計部門，選拔優(yōu)秀的審計工作人員，對財務(wù)工作進行審計和監(jiān)督，充分發(fā)揮出審計在內(nèi)部控制工作中的重要作用，保證財務(wù)工作的真實有效性。同時由于審計部門與財務(wù)部門處于同一個控制環(huán)境內(nèi)，對當(dāng)前的內(nèi)部控制情況也比較熟悉，因此高?？梢詫?nèi)部財務(wù)控制設(shè)立成一個專題項目，將內(nèi)部控制的不同環(huán)節(jié)作為單獨審計對象進行審計，這樣便于準(zhǔn)確把握財務(wù)控制中比較薄弱的環(huán)節(jié)，或者是容易發(fā)生風(fēng)險的關(guān)鍵點[5]。通過這項措施可以保證審計工作能夠有效進行，保證通過針對性、連續(xù)性的審計核查和監(jiān)督，對財務(wù)部門實現(xiàn)內(nèi)部控制，以此使財務(wù)部門內(nèi)部控制工作發(fā)揮出其應(yīng)有的效果。

結(jié)束語：

在風(fēng)控視角下對財務(wù)內(nèi)部控制工作進行了全面分析，通過分析能夠清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，因此在實際的工作中，高職院校需要通過建立完整的制度、創(chuàng)建評價機制以及設(shè)立審計部門提高內(nèi)部控制的效率，保證財務(wù)工作可以順利進行。與此同時需要將高校資金的安全性給予重視，進一步推進內(nèi)部控制相關(guān)體系建設(shè)以及財務(wù)工作的有效開展，為高校實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

參考文獻：

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作者簡介：孫璟（1991-），女，江蘇省鹽城人，學(xué)士。研究方向：財務(wù)管理。