關(guān)于中學(xué)內(nèi)部控制的思考

劉宏燕

摘 要：在當(dāng)前新課改的背景下，中學(xué)要提高學(xué)校的運(yùn)行能力，提高辦學(xué)效率，提升辦學(xué)水平、辦學(xué)的效率和質(zhì)量，就要構(gòu)建完善內(nèi)控體系，建立內(nèi)控制度，增強(qiáng)對(duì)教學(xué)活動(dòng)的管理，提高學(xué)校內(nèi)各類(lèi)制度流程的規(guī)范性，使學(xué)校能夠穩(wěn)定的運(yùn)作，來(lái)響應(yīng)國(guó)家新課改的要求。

關(guān)鍵詞：中學(xué);內(nèi)部控制;內(nèi)控措施

一、中學(xué)內(nèi)部控制實(shí)行的必要性分析

（一）內(nèi)控實(shí)施有助于加強(qiáng)資產(chǎn)的管控

在中學(xué)學(xué)校開(kāi)展資產(chǎn)管理，需要從內(nèi)控角度來(lái)出發(fā)，去優(yōu)化學(xué)校資產(chǎn)管理機(jī)制。在制定內(nèi)控體系中，要給資產(chǎn)管理部門(mén)的工作崗位設(shè)置明細(xì)的工作職責(zé)和工作權(quán)限，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)對(duì)等。在學(xué)校內(nèi)，要建立相互制衡監(jiān)督的管理機(jī)制，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行中出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題，要及時(shí)地采取必要的措施，去降低問(wèn)題帶來(lái)的影響程度。要避免學(xué)校出現(xiàn)貪污腐敗挪用資產(chǎn)的不良問(wèn)題，給中學(xué)學(xué)校的從業(yè)人員開(kāi)展職業(yè)道德的培訓(xùn)，讓學(xué)校的教職工秉持著工匠的精神，忠于自身的崗位，來(lái)完成教學(xué)工作。學(xué)校堅(jiān)持立德樹(shù)人，全體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)要聚焦于學(xué)生來(lái)開(kāi)展。在學(xué)校運(yùn)行中，優(yōu)先設(shè)計(jì)教學(xué)計(jì)劃，給教學(xué)計(jì)劃分配合理的資源、資金、資產(chǎn)，以使學(xué)校的資產(chǎn)得以高效的使用，來(lái)保障教學(xué)活動(dòng)的開(kāi)展。

（二）內(nèi)控有利于提高學(xué)校的運(yùn)營(yíng)水平

大多數(shù)的學(xué)校都是非盈利組織，由政府出資來(lái)辦學(xué)，中學(xué)從建設(shè)到后期的運(yùn)營(yíng)都需要大量的資金，同時(shí)也會(huì)涉及到學(xué)校建設(shè)原材料的采購(gòu)、人員的招聘以及各類(lèi)教學(xué)活動(dòng)的開(kāi)展。因而，就要應(yīng)用內(nèi)控來(lái)為學(xué)校建立完善的管理機(jī)制，并在內(nèi)控體系構(gòu)建中，設(shè)計(jì)一系列管理?xiàng)l例、管理制度，如財(cái)務(wù)管理、教學(xué)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等制度，使學(xué)校各類(lèi)制度都能夠涵蓋到所有的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。在中學(xué)學(xué)校運(yùn)營(yíng)中，要給各科室設(shè)置不同的工作職責(zé)，以及賦予不同科室的工作權(quán)責(zé)。使各個(gè)崗位相互制衡、相互監(jiān)督，進(jìn)而提高學(xué)校的運(yùn)營(yíng)效率，提升教職工作專(zhuān)業(yè)教學(xué)水平，使整個(gè)中學(xué)的運(yùn)營(yíng)體系能夠穩(wěn)健的運(yùn)轉(zhuǎn)，確保管理水平可以得到質(zhì)的提升。

二、中學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）中學(xué)內(nèi)控意識(shí)薄弱

學(xué)校在單位要制定完善的內(nèi)控體系，并制定內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，來(lái)保障內(nèi)控制度的落實(shí)。有些學(xué)校的校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控沒(méi)有太深入的了解，也未能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于學(xué)校運(yùn)營(yíng)的重要作用。盡管有的學(xué)校設(shè)計(jì)了內(nèi)控制度，但是這些制度與學(xué)校的運(yùn)營(yíng)有一定的偏差，導(dǎo)致基層職工在執(zhí)行這些內(nèi)控制度時(shí)有一定的難度，而造成內(nèi)控淪為擺設(shè)。有的學(xué)校缺乏高效的考核獎(jiǎng)勵(lì)管理機(jī)制，制度也不能夠有效的落實(shí)執(zhí)行，這樣會(huì)造成學(xué)校的內(nèi)控在實(shí)施方面有較大的阻礙。

（二）中學(xué)內(nèi)控制度不夠規(guī)范

中學(xué)作為教書(shū)育人的機(jī)構(gòu)，其主要任務(wù)就是培養(yǎng)學(xué)生，相比其他的社會(huì)企業(yè)的盈利機(jī)構(gòu)來(lái)講，中學(xué)更注重教學(xué)成果、學(xué)校的聲譽(yù)維護(hù)。在財(cái)務(wù)管理等方面，管控水平較低，在部分學(xué)校內(nèi)，并沒(méi)有建立一個(gè)完整的內(nèi)控體系，而且內(nèi)控制度不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)管理機(jī)制欠缺不完整，對(duì)業(yè)務(wù)的管控機(jī)制、學(xué)校的審批流程機(jī)制欠缺。

（三）中學(xué)內(nèi)控監(jiān)督激勵(lì)機(jī)制缺乏

一個(gè)良好的組織體系需要各制度的維護(hù)，中學(xué)作為一種非盈利機(jī)構(gòu)，它重點(diǎn)的工作在于教學(xué)。但是學(xué)校也要開(kāi)展審計(jì)，由審計(jì)部去檢查內(nèi)控執(zhí)行狀況，了解內(nèi)控執(zhí)行中存在的問(wèn)題。社會(huì)公眾也可以對(duì)學(xué)校的運(yùn)營(yíng)開(kāi)展監(jiān)督，對(duì)于公立的中學(xué)來(lái)講，內(nèi)控體系的執(zhí)行離不開(kāi)管理人員，但是有些學(xué)校內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制缺失，人力資源的激勵(lì)機(jī)制未完善，無(wú)法激發(fā)教職工去遵守制度。在教職工的績(jī)效考核方面，考核效果不明顯，這樣就很大程度上降低了教職工工作的熱情。

三、中學(xué)內(nèi)控實(shí)施的措施研究

（一）提升職工的內(nèi)控意識(shí)

中學(xué)要想使內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮應(yīng)用控制效果，就要全體職工都參與到內(nèi)控的編制和內(nèi)控方案的執(zhí)行中，讓教職工對(duì)于內(nèi)控有一個(gè)系統(tǒng)的了解和認(rèn)知，提高內(nèi)控在教職工思想中的地位。中學(xué)的高層管理人員要給教職工開(kāi)展內(nèi)控的管理培訓(xùn)，引入內(nèi)控的管理方法、內(nèi)控管理理念，內(nèi)控制度對(duì)于提升學(xué)校的辦學(xué)水平有著較大推動(dòng)作用，也有助于實(shí)現(xiàn)學(xué)校的教學(xué)目標(biāo)，也可以展現(xiàn)學(xué)校綜合水平。學(xué)校要求各職工專(zhuān)注于本職工作，遵守內(nèi)控制度，將教職工的職業(yè)道德與內(nèi)控理念思想相融合，進(jìn)而推動(dòng)學(xué)校穩(wěn)步發(fā)展。在內(nèi)控體系的構(gòu)建期間，引導(dǎo)全員去學(xué)習(xí)新的內(nèi)控管理方法和內(nèi)控新思想，避免內(nèi)控成為口號(hào)，促進(jìn)政策的落實(shí)，提供內(nèi)控指導(dǎo)。學(xué)校要積極地向其他的外部教學(xué)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，引入新型的內(nèi)控機(jī)制，來(lái)彌補(bǔ)學(xué)校中管理的不足之處，保障各職工得以貫徹落實(shí)，使內(nèi)控制度設(shè)計(jì)更加合理，進(jìn)而提升學(xué)校綜合運(yùn)營(yíng)實(shí)力。

（二）提高學(xué)校的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)水平

公立中學(xué)的大多數(shù)資金來(lái)源都是由國(guó)家財(cái)政部撥款，近年國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位的資金使用提出了嚴(yán)格的要求，單位應(yīng)該建立比較科學(xué)的資金管控機(jī)制，使財(cái)政資金能夠發(fā)揮其最大的價(jià)值。在中學(xué)運(yùn)行中，中學(xué)的財(cái)務(wù)體系完善對(duì)于推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施有著重要的幫助作用。中學(xué)的財(cái)務(wù)部就要優(yōu)化完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管控體系，學(xué)校建立全面的預(yù)算管理體系，同時(shí)要制定資金的控制機(jī)制，應(yīng)用預(yù)算控制的方式來(lái)監(jiān)管各部門(mén)使用資金狀況，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)規(guī)章機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金的專(zhuān)款專(zhuān)用，確保財(cái)務(wù)報(bào)表和實(shí)際的資產(chǎn)數(shù)據(jù)相符合，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的精度。學(xué)校要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄過(guò)程的監(jiān)督管理，內(nèi)控機(jī)制的實(shí)行需要單位各部門(mén)按照制定的各類(lèi)規(guī)章機(jī)制來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)核算工作。財(cái)務(wù)人員要記錄單位的資金收入和資金支出數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)計(jì)算及時(shí)準(zhǔn)確高效。

（三）建立信息管理平臺(tái)

中學(xué)要擁抱互聯(lián)網(wǎng)，在信息平臺(tái)上，將內(nèi)控的管理機(jī)制融入進(jìn)去，利用信息管控的方式來(lái)增強(qiáng)內(nèi)控制度的落實(shí)。構(gòu)建信息平臺(tái)可以幫助教職工獲取更多的數(shù)據(jù)信息，同時(shí)也能夠使學(xué)校內(nèi)的各個(gè)部門(mén)在數(shù)據(jù)平臺(tái)上去分享數(shù)據(jù)，使數(shù)據(jù)高效的流動(dòng)。信息技術(shù)轉(zhuǎn)變了教職工的教學(xué)理念，也改變了學(xué)生獲取知識(shí)的方式，教職工應(yīng)積極地融入到學(xué)校的信息系統(tǒng)的建設(shè)中。此外，中學(xué)也應(yīng)該注重學(xué)生知識(shí)的獲取，重視教職工經(jīng)理念轉(zhuǎn)變。通過(guò)建立的信息系統(tǒng)，會(huì)有效地改變現(xiàn)有數(shù)據(jù)搜集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)反饋的方式，同時(shí)在搭建系統(tǒng)中，也要對(duì)現(xiàn)有學(xué)校的各類(lèi)規(guī)章機(jī)制進(jìn)行修訂實(shí)施，以能夠匹配系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）政府采購(gòu)機(jī)制的改進(jìn)策略

公辦的中學(xué)在單位要建立政府采購(gòu)工作小組，來(lái)獨(dú)立的開(kāi)展招標(biāo)工作。在招標(biāo)前期，要對(duì)供應(yīng)商開(kāi)展考察，來(lái)選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商。同時(shí)，學(xué)校的經(jīng)營(yíng)人員要對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行督查，確保采購(gòu)的設(shè)備質(zhì)量達(dá)標(biāo)。在采購(gòu)期間，對(duì)形成的決議進(jìn)行登記，形成紙質(zhì)的會(huì)議記錄，對(duì)于有爭(zhēng)議的環(huán)節(jié)，應(yīng)該撰寫(xiě)書(shū)面文字，并將文字資料歸檔。單位每年就要編制采購(gòu)計(jì)劃，到各供應(yīng)商開(kāi)展調(diào)研分析，之后，要根據(jù)每年度辦公用品的消耗狀況，來(lái)制定下一年度辦公用品采購(gòu)計(jì)劃，并組織專(zhuān)人到采購(gòu)現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展驗(yàn)收，簽署驗(yàn)收意見(jiàn)之后，對(duì)驗(yàn)收單備案登記。如果在驗(yàn)收環(huán)節(jié)中，出現(xiàn)了質(zhì)量不達(dá)標(biāo)的物品，就要及時(shí)地與供貨單位協(xié)商，更換質(zhì)量不佳的物品。

（五）資產(chǎn)管理的內(nèi)控策略

公辦高中學(xué)校的資產(chǎn)都屬于國(guó)有資產(chǎn)，需要由專(zhuān)人來(lái)保管，這時(shí)學(xué)校要在單位組建資產(chǎn)管理部門(mén)或者設(shè)置資產(chǎn)管理崗，定期對(duì)學(xué)校資產(chǎn)開(kāi)始盤(pán)查。對(duì)于報(bào)廢資產(chǎn)要向校領(lǐng)導(dǎo)提交審批，選擇合適的報(bào)廢方式;對(duì)于學(xué)校的閑置資產(chǎn)，可以應(yīng)用租賃的方式，來(lái)獲得更多的資產(chǎn)回報(bào);對(duì)于大型的固定資產(chǎn)，在開(kāi)展檢修維護(hù)時(shí)，學(xué)校還要提交上級(jí)教育部門(mén)，來(lái)申請(qǐng)資產(chǎn)的處置。財(cái)務(wù)部要定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行核查，確保財(cái)務(wù)報(bào)表上的資產(chǎn)數(shù)據(jù)與實(shí)際的資產(chǎn)數(shù)據(jù)相一致，學(xué)校給各個(gè)資產(chǎn)粘貼標(biāo)簽，編制資產(chǎn)的管理臺(tái)賬，來(lái)開(kāi)展資產(chǎn)的維護(hù)管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

公辦中學(xué)大多數(shù)的資金來(lái)源都是由財(cái)政撥款，學(xué)校的業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，因而就要在學(xué)校建立一個(gè)比較系統(tǒng)的內(nèi)控體系，使單位的各項(xiàng)教學(xué)可以順利的開(kāi)展。在部分學(xué)校，缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控人才，而且財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控管理能力薄弱，對(duì)于內(nèi)控重視的不足。因而，學(xué)校就要根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒布的行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理規(guī)范，來(lái)開(kāi)展內(nèi)控體系的建設(shè)，并加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督。學(xué)校的校領(lǐng)導(dǎo)班子和教職工都要積極地參與內(nèi)控的執(zhí)行，來(lái)切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控管理的控制作用。

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