行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險點(diǎn)分析

李玉芬

摘 要：國內(nèi)的行政事業(yè)單位加大了改革的力度，通過建立內(nèi)控體系，來增強(qiáng)單位風(fēng)險的防控能力。內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)更多的是為了預(yù)防單位業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的風(fēng)險，優(yōu)化梳理單位的運(yùn)營活動流程，來增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險能力。優(yōu)化設(shè)計風(fēng)險防控體系，使單位的各運(yùn)營活動順利的開展，優(yōu)化配置單位的資源，使各項運(yùn)營活動合規(guī)的開展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險點(diǎn);防范措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

行政事業(yè)單位要順應(yīng)改革的趨勢，優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控機(jī)制以及編制比較完善的內(nèi)控制度，來增強(qiáng)單位的運(yùn)營管控能力，提高單位的運(yùn)營水平，并加強(qiáng)廉政風(fēng)險的防控。在2012年，財政部頒布了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，在2014年1月起推動實(shí)施，這就加快推動行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)。單位通過構(gòu)建內(nèi)控體系，來增強(qiáng)單位的運(yùn)營能力，同時單位還可以憑借內(nèi)控體系，去增強(qiáng)對各運(yùn)營活動的控制能力，控制運(yùn)營活動中的風(fēng)險，增強(qiáng)單位的風(fēng)險防范能力。有些單位的內(nèi)控體系建設(shè)比較晚，內(nèi)控執(zhí)行設(shè)計經(jīng)驗(yàn)缺乏，在改革相對滯后的發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度，會使單位出現(xiàn)許多運(yùn)營問題。近年，國家政府部門對于單位的內(nèi)控建設(shè)比較重視，單位從梳理風(fēng)險的角度去研究內(nèi)控制度中的不足和漏洞，思考如何去規(guī)避風(fēng)險，提高單位的運(yùn)營水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的風(fēng)險分析

（一）內(nèi)控體系不完善

有些單位制定的內(nèi)控機(jī)制比較晚，缺乏必要的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控體系的建設(shè)處于探索的階段。有些單位的組織架構(gòu)設(shè)置不合理，控制機(jī)制不健全，在事業(yè)單位的公益活動服務(wù)運(yùn)營方面存在許多漏洞。在一些公益性的事業(yè)單位內(nèi)，由于單位的人員較少，組織分工不夠明確，有些職工擔(dān)任了許多工作的崗位，給員工帶來較大工作壓力，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，會容易出現(xiàn)管理問題。有些單位未能夠在內(nèi)部設(shè)置不相容的崗位，例如有些會計和出納由同一個人來兼任，這樣就會增加了單位的財務(wù)風(fēng)險。由于內(nèi)控機(jī)制不完善，會使后期的內(nèi)控執(zhí)行存在操作困難，不切合實(shí)際的問題，這就增大了風(fēng)險。

（二）缺乏內(nèi)控的執(zhí)行人才

在部分單位內(nèi)缺乏專業(yè)人員，來編制內(nèi)控方案，由于人員的欠缺會導(dǎo)致內(nèi)部執(zhí)行力的不足。內(nèi)控體系的建設(shè)是一個比較專業(yè)的系統(tǒng)工程，需要由專業(yè)人員來操作，但是有些單位內(nèi)部的內(nèi)控方案的編制人員專業(yè)能力不強(qiáng)，人員欠缺，無法去了解各運(yùn)營活動的細(xì)節(jié)環(huán)節(jié)，致使制定出來的內(nèi)控制度殘缺不全，無法符合運(yùn)營工作的需要。單位規(guī)模的擴(kuò)增，運(yùn)營領(lǐng)域逐步增多，這時就帶來了較大的運(yùn)營風(fēng)險，而且風(fēng)險的種類較多，就增加了風(fēng)險管控難度。但是現(xiàn)有的內(nèi)控人員專業(yè)性不強(qiáng)，從而導(dǎo)致風(fēng)險擴(kuò)大。

（三）資金管理缺乏規(guī)劃性

在單位的運(yùn)營中心，管理單位的資金是財務(wù)管控的一項重要內(nèi)容。由于行政事業(yè)單位大多數(shù)資金都是由財政部撥款，單位運(yùn)營受外界市場影響較小，在資金管理方面很多單位對資金的控制不重視，而且資金管理缺乏相應(yīng)規(guī)章機(jī)制，未能夠涉及資金的管理計劃，這就會造成單位的資源分配不合理，資金的使用效率降低，同時也會帶來較大的財政資金流失，以及違規(guī)挪用風(fēng)險。

（四）預(yù)算管理比較粗放

單位的預(yù)算管理機(jī)制漏洞較多，預(yù)算管理體系不健全，而且預(yù)算管理流程有冗余的問題，這些都會造成預(yù)算管理機(jī)制比較粗放，致使后期的預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算管理目標(biāo)有較大的偏差，也給單位的運(yùn)營帶來了許多風(fēng)險。預(yù)算方案的編制是預(yù)算工作開展的第一步，也是比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，但是有些單位在編制預(yù)算方案中，未根據(jù)本單位的實(shí)際情況去選擇合適的預(yù)算編制方法，繼而影響預(yù)算方案的編制質(zhì)量。有些單位編制預(yù)算方案的工作則由財務(wù)部來執(zhí)行，沒有在單位設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算部門，單位職工和部門之間的溝通交流不足，這給財務(wù)部在編制預(yù)算方案中，帶來了較大的難度。如果全員都不能夠參與方案的編制和執(zhí)行，就會使預(yù)算流于形式，有些單位仍然會存在著預(yù)算應(yīng)付上級檢查，不能夠?qū)㈩A(yù)算方案精細(xì)化、全面化，以使預(yù)算控制來管理單位的運(yùn)營資金。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險管控的對策研究

（一）優(yōu)化設(shè)計內(nèi)控體系

單位應(yīng)該根據(jù)財政部下發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理規(guī)范，來編制內(nèi)控制度，構(gòu)建內(nèi)控體系，要梳理優(yōu)化內(nèi)控中的風(fēng)險點(diǎn)，根據(jù)單位日常的運(yùn)營活動，來開展風(fēng)險的梳理。針對單位運(yùn)營中的風(fēng)險，來設(shè)計風(fēng)控體系，并加強(qiáng)對風(fēng)險的研究。通過詳細(xì)的規(guī)劃統(tǒng)籌部署來引導(dǎo)全員參與，開展全過程管控，實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)控，并建立相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控體系高效的執(zhí)行。

（二）加強(qiáng)人才的培養(yǎng)

推動行政事業(yè)單位內(nèi)部人員綜合素質(zhì)提升，單位要制定培訓(xùn)方案、培訓(xùn)計劃，來給單位的職工開展專業(yè)化的內(nèi)控培訓(xùn)，以讓職工都了解內(nèi)控對于單位運(yùn)營發(fā)展的重要作用，讓內(nèi)控工作可以落實(shí)到各員工的工作活動中。單位要組織開展培訓(xùn)交流活動，聘請外部的專業(yè)培訓(xùn)公司到單位講解內(nèi)控的知識、內(nèi)控的理念。鼓勵單位的職工自主的學(xué)習(xí)，樹立學(xué)習(xí)意識，學(xué)習(xí)風(fēng)險控制、風(fēng)險分析、財務(wù)核算、財務(wù)分析等內(nèi)控的相關(guān)知識，完善自身的知識架構(gòu)，積累更多的管理經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)充自己的知識儲備，提高自己的專業(yè)能力，以及拓展自己的視野，來完成上級交給的工作任務(wù)。職工要積極地參與培訓(xùn)活動，相互交流溝通，單位要給予人員建立培訓(xùn)平臺，逐步培養(yǎng)符合單位未來發(fā)展需要的專業(yè)化管理人才，以推動內(nèi)控的實(shí)施落地。

（三）建立資金管理制度

資金控制是單位內(nèi)控的核心工作，也是單位的主要風(fēng)險管控要點(diǎn)，單位就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資金管理模式，與相關(guān)政府部門就建立管控制度方面加強(qiáng)溝通。在財政部頒布制定的行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范指導(dǎo)下，單位要優(yōu)化完善現(xiàn)有資金管理機(jī)制，組建資金管理部門或者在財務(wù)部門設(shè)置資金管理崗。事業(yè)單位要制定未來的資金發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合單位實(shí)際的運(yùn)營、發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計劃來制定資金計劃，并合理地給各部門分配資金，確保資金得以高效配置。資金的管理制度要覆蓋單位的辦公用品采購、資產(chǎn)采購、合同管理、資金使用、現(xiàn)金流管理等各項內(nèi)容，并建立資金的考評機(jī)制。對資金的使用、支付和資金管理方案執(zhí)行狀況開展考核，通過設(shè)計資金使用的績效考核指標(biāo)，來提高工作人員的積極性，以促使職工努力工作。資金管理制度的設(shè)計也能夠增強(qiáng)單位的風(fēng)險防控能力，提高單位的內(nèi)控管理水平，并且單位也要積極地向外部機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，了解外部機(jī)構(gòu)在資金管理方面的優(yōu)秀做法，以此來獲得更好的資金管理經(jīng)驗(yàn)，以增強(qiáng)單位的資金管控風(fēng)險。

（四）引入全面預(yù)算機(jī)制

單位應(yīng)該在內(nèi)部建立三級預(yù)算管理機(jī)制，為協(xié)調(diào)單位各科室部門的工作，也可以組建預(yù)算管理部門。在領(lǐng)導(dǎo)層，設(shè)置預(yù)算管理委員會，由預(yù)算委員會組織編制預(yù)算方案，然后提交班子領(lǐng)導(dǎo)去審批。之后，由預(yù)算部門去執(zhí)行預(yù)算方案，預(yù)算部門可以給各個科室編制預(yù)算計劃，制定預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算方案落實(shí)。各業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)自身的運(yùn)營狀況，來制定部門的預(yù)算，由預(yù)算部統(tǒng)一匯總，制定單位整體的預(yù)算計劃，編制的預(yù)算方案要切合單位的運(yùn)營實(shí)際。預(yù)算部門還要加強(qiáng)方案執(zhí)行的監(jiān)督力度，將精細(xì)化、全面化的管理理念融入到全面預(yù)算管控中，盡可能去縮小預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間的差距，以保證預(yù)算比較精確。全面預(yù)算可以促使各部門落實(shí)單位的運(yùn)營發(fā)展規(guī)劃，并有效地規(guī)避內(nèi)控中的風(fēng)險點(diǎn)，增強(qiáng)資金的監(jiān)管。全面預(yù)算可以帶領(lǐng)全體職工都參與到方案的執(zhí)行中，科學(xué)地調(diào)配單位的運(yùn)營資金資源，使單位的運(yùn)營活動更加高效。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位要建立完善的內(nèi)控體系，對內(nèi)控執(zhí)行中存在的一些風(fēng)險點(diǎn)要重點(diǎn)把控，研究風(fēng)險形成的原因，來優(yōu)化內(nèi)控制度。通過建立完善的內(nèi)控體系，能夠提升單位的運(yùn)營水平。因而，在設(shè)計內(nèi)控中，可以借助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，去優(yōu)化設(shè)計。結(jié)合單位未來長遠(yuǎn)發(fā)展，來制定內(nèi)控制度和內(nèi)控流程，有效地規(guī)避風(fēng)險，使單位穩(wěn)健運(yùn)營。單位組建風(fēng)險部門來對各運(yùn)營活動開展風(fēng)險的分析、識別、控制。單位也要給內(nèi)部的職工開展內(nèi)控培訓(xùn)和風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高員工的風(fēng)險防范意識，加大風(fēng)險管控制度的落實(shí)，規(guī)避運(yùn)營中的各類風(fēng)險因素。

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