稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

李開任

摘 要：稅收是中國(guó)的經(jīng)濟(jì)來源非常重要的渠道，企業(yè)作為納稅人，必須依法納稅，稅收是公司的財(cái)務(wù)總費(fèi)用。我國(guó)的稅收可以降低公司的經(jīng)濟(jì)利益，有效的稅收計(jì)劃可以降低運(yùn)營(yíng)成本，這是企業(yè)大幅增加利潤(rùn)的安全可靠方式。從會(huì)計(jì)實(shí)踐的角度審查稅收計(jì)劃不僅會(huì)改變公司過去的經(jīng)營(yíng)方式和投資方式，而且還可以為金融活動(dòng)選擇完整的會(huì)計(jì)政策，經(jīng)濟(jì)，稅收不會(huì)減少業(yè)務(wù)利潤(rùn)。因此本文從稅收籌劃的基本內(nèi)涵、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的運(yùn)用以及稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用等方面對(duì)本課題進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)核算

隨著中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化正在逐步多樣化。隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，主要參與者之間的競(jìng)爭(zhēng)使公司在市場(chǎng)環(huán)境中陷入激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。通過競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展，公司自身的管理水平得到了極大地提高，同時(shí)，稅收籌劃管理在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理中也起著重要作用。如何更好地將稅收籌劃與公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)相結(jié)合，以及如何提高稅收籌劃申請(qǐng)的影響，已成為相關(guān)領(lǐng)域的重中之重。

1 稅收籌劃的基本內(nèi)涵

稅收計(jì)劃主要涵蓋公司通過在法律范圍內(nèi)采取特定的運(yùn)營(yíng)和公司治理措施來減輕稅收負(fù)擔(dān)的有效途徑。這種管理方法對(duì)公司將科學(xué)管理方法應(yīng)用于其日常業(yè)務(wù)管理任務(wù)非常重要，是節(jié)省資金的重要管理目標(biāo)。稅收可以保護(hù)企業(yè)的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展。根據(jù)不同的國(guó)家計(jì)劃，法規(guī)和政策的規(guī)定，能促進(jìn)組織的工作征稅進(jìn)程。通過公司的財(cái)務(wù)管理，運(yùn)營(yíng)，以及治理投資和收入分配，可以更有效地優(yōu)化稅收狀況。這樣，在建設(shè)和管理活動(dòng)方面，公司財(cái)務(wù)經(jīng)理可以充分有效地確保其管理職能，以減少稅費(fèi)并最終減少業(yè)務(wù)成本和利潤(rùn)，以達(dá)到擴(kuò)展的目的。稅收籌劃是在法律條件下減輕稅收負(fù)擔(dān)的??法律措施，同時(shí)，稅收籌劃也是企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)和管理的重要財(cái)務(wù)管理工具。

2 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的運(yùn)用

1）在投資決策當(dāng)中稅收的籌劃。（1）選擇的方向不同就能用于許多不同類型業(yè)務(wù)發(fā)展。例如：公司必須繳納兩種類型的稅，即個(gè)人所得稅和公司所得稅，合伙公司只能繳納一種類型的個(gè)人所得稅。（2）分配管理。由于公司需要擴(kuò)展和創(chuàng)建子公司，因此在其子公司成立后必須發(fā)展分支機(jī)構(gòu)，其主要原因是分配期間發(fā)生問題的可能性較高。當(dāng)分支逐漸穩(wěn)定時(shí)，可以依靠分配管理來進(jìn)行分配。

2）在利益分配當(dāng)中的稅收策劃。（1）公司的股份分配?；旧嫌袃煞N類型的股票需要分配給公司。根據(jù)中國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，公司股東必須繳納與收款有關(guān)的稅款，因此，公司需要根據(jù)其未來的增長(zhǎng)前景和當(dāng)前的增長(zhǎng)狀況來分配資本和投資。（2）再投資的分配。如果中國(guó)的政策與收割更緊密相關(guān)，則公司可以使用稅后資金投資未來的項(xiàng)目并減少公司繳納的稅款，這主要是因?yàn)檫M(jìn)行初始投資時(shí)，初始利潤(rùn)超過了貸款利率的稅收抵免。

3）在籌資決策當(dāng)中的稅收籌劃。使用各種融資技術(shù)可以為業(yè)務(wù)發(fā)展帶來各種好處。此外，公司計(jì)劃繳納的任何稅款，這對(duì)于合理的財(cái)務(wù)決策很重要，并且其計(jì)劃功能必須是應(yīng)用中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)技術(shù)的重點(diǎn)。作為企業(yè)融資的最重要資金來源，風(fēng)險(xiǎn)資本結(jié)構(gòu)可以評(píng)估公司的債務(wù)狀況，以限制其風(fēng)險(xiǎn)和成本，債務(wù)比率與稅后收入密切相關(guān)。如果公司債務(wù)增加，則該公司的業(yè)務(wù)將無法達(dá)到增加業(yè)務(wù)和通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)省稅款的目標(biāo)。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上取決于公司如何聘用財(cái)務(wù)，其他經(jīng)濟(jì)方法對(duì)商業(yè)資本的結(jié)構(gòu)也有很大的影響。公司融資的方式很多，主要有債務(wù)基金和股票基金兩種，如果公司正經(jīng)歷金融危機(jī)，則可以在這兩種方法之間進(jìn)行選擇以籌集資金。如果選擇一種財(cái)務(wù)方法，則需要進(jìn)行相應(yīng)的計(jì)劃，沒有適當(dāng)?shù)挠?jì)劃，稅收的影響是無法估量的。

3 稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

公司會(huì)計(jì)部門有多種會(huì)計(jì)方法，主要是通過計(jì)算公司的成本，利潤(rùn)和資產(chǎn)。不同的會(huì)計(jì)方法對(duì)業(yè)務(wù)成本和利潤(rùn)有較大的影響，主要是因?yàn)椴煌臅?huì)計(jì)方法會(huì)影響稅收變動(dòng)的規(guī)模。以下是對(duì)企業(yè)稅收籌劃的幾種方法。

1）收入結(jié)算方式的選擇。銷售產(chǎn)品時(shí)，有很多方法可以調(diào)整利潤(rùn)，使用不同的方案，確切的銷售時(shí)間會(huì)有所不同。該特定的應(yīng)納稅期間是與公司相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量，并在不需要支付利息的情況下接收與公司相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量。在征收稅款時(shí)，我國(guó)的稅法規(guī)定：所采用的收款方法直接基于收款或付款的日期，法律采取的程序是收費(fèi)的，該程序基于交付的貨物完成該程序的日期。使用的方法是基于產(chǎn)品交貨日期的預(yù)付費(fèi)方法，所使用的付款方式是出售信貸或現(xiàn)金。從合同規(guī)定的日期或產(chǎn)品交付之日起，這可以解釋為什么公司有特定的時(shí)間和地點(diǎn)來選擇如何產(chǎn)生收入以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

2）利益分配的選擇。稅收計(jì)劃在公司的利潤(rùn)分配中也起著重要作用。由于公司所得稅分配計(jì)劃主要有兩種形式，公司股份的分配可以分為股份分配和稅收分配。根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的商法和稅法的有關(guān)規(guī)定，一項(xiàng)交易可以得出以下結(jié)論：從股東那里收取的資金要繳納一定比例的稅款，但是，公司利潤(rùn)的分配不需要支付適用于股票分配的稅款。針對(duì)這種情況，一些公司根據(jù)運(yùn)營(yíng)和管理合理化資金在開發(fā)過程中進(jìn)行共享信息，因此，可以在降低業(yè)務(wù)稅率的同時(shí)加強(qiáng)稅收計(jì)劃的有效性，運(yùn)營(yíng)的成本實(shí)際上增加了公司的實(shí)際收入。如果企業(yè)希望實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)的利益并擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)范圍，則可以在稅后進(jìn)行投資，同時(shí)，公司還不需要投入過多的資金，這樣的運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)就具有稅收籌劃的效果，并且可以為日常運(yùn)營(yíng)和管理節(jié)省更多的成本。

3）長(zhǎng)期投資核算方法的選擇。長(zhǎng)期投資的方法也包括投資法和權(quán)益法。投資方式的選擇主要取決于投資公司在投資公司中所占股份的比例以及投資公司對(duì)投資公司的權(quán)利的大小，根據(jù)投資原則，投資比例小于30%時(shí)，采用成本法進(jìn)行投資，如果投資比例為30-50%，則采用權(quán)益法，因此，根據(jù)實(shí)際情況選擇投資方式。通常情況下，投資公司在選擇基于成本的算法之前就已經(jīng)盈利，而受益人在選擇之前就虧本了。如果投資公司遭受損失，并且將成本法用于會(huì)計(jì)目的，則不會(huì)計(jì)算公司的利潤(rùn)，但是當(dāng)用于權(quán)益法會(huì)計(jì)時(shí)，投資公司會(huì)遭受損失，并且競(jìng)爭(zhēng)會(huì)導(dǎo)致收益減少。每個(gè)人的會(huì)計(jì)方法具有相同的稅率，但是稅期不同。

4）存貨計(jì)價(jià)的選擇。通過有效地選擇評(píng)估方法可以實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃的目標(biāo)，這是會(huì)計(jì)應(yīng)用程序中最重要的稅收籌劃方法。各種商業(yè)登記冊(cè)中發(fā)布的評(píng)估方法可以控制單個(gè)發(fā)明的價(jià)值，并計(jì)算業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和管理的收益，根據(jù)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域發(fā)展方法的回顧，可以得出結(jié)論，根據(jù)通貨膨脹率的上升趨勢(shì)，在發(fā)送清單之前就可以使用這種管理方法，這種管理方法可以有效地滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的需求，同時(shí)，這方法使企業(yè)可以計(jì)算和驗(yàn)證在當(dāng)前期間發(fā)布的發(fā)明的價(jià)值，從而減少期末存貨的成本。此外，如果發(fā)展過程中的資金流動(dòng)受到限制，企業(yè)可以使用減稅方法在我國(guó)獲得無抵押貸款，以幫助解決當(dāng)前的問題。

4 結(jié)語

本文首先對(duì)稅收籌劃的基本內(nèi)涵進(jìn)行了分析，然后從在投資決策當(dāng)中稅收的籌劃、在利益分配當(dāng)中的稅收策劃以及在籌資決策當(dāng)中的稅收籌劃對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的運(yùn)用進(jìn)行了分析，最后從收入結(jié)算方式的選擇、費(fèi)用列支的選擇、長(zhǎng)期投資核算方法的選擇以及存貨計(jì)價(jià)的選擇對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用進(jìn)行了分析。隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，中國(guó)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。企業(yè)必須繼續(xù)了解與稅收相關(guān)的知識(shí)，了解政策和相關(guān)的法律法規(guī)，將其與企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求相結(jié)合，并為企業(yè)發(fā)展選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法，應(yīng)從應(yīng)稅會(huì)計(jì)角度考慮，計(jì)劃實(shí)現(xiàn)最大的公司利潤(rùn)目標(biāo)。

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