當(dāng)前電力施工企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策

吳華慧

摘要 自我國(guó)全面推行“營(yíng)改增”以來(lái)，國(guó)內(nèi)稅收形勢(shì)發(fā)生了巨大變化。各企業(yè)想要獲得進(jìn)一步的發(fā)展，就必須重視納稅籌劃，制定良好的納稅籌劃方案。電力施工企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)，也必須在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展納稅籌劃。本文主要分析電力施工企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，希望對(duì)我國(guó)電力施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞 電力施工企業(yè);納稅籌劃;問(wèn)題;對(duì)策

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，電力施工企業(yè)想要在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，獲得新一輪的發(fā)展，就必須在內(nèi)部開(kāi)展納稅籌劃。新時(shí)代下，電力施工企業(yè)由于自身實(shí)際情況，在納稅籌劃中存在著許多問(wèn)題，導(dǎo)致納稅籌劃效果并不理想，無(wú)法通過(guò)納稅籌劃為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。因此，應(yīng)針對(duì)電力施工企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，以促進(jìn)電力施工企業(yè)發(fā)展，使納稅籌劃能夠?yàn)殡娏κ┕て髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。

一、當(dāng)前電力施工企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

（一）電力施工企業(yè)管理者對(duì)納稅籌劃存在認(rèn)識(shí)的偏差

電力施工企業(yè)屬于國(guó)有壟斷企業(yè)，整個(gè)管理以及運(yùn)營(yíng)體制都是傳統(tǒng)的管理模式，管理者在納稅方面思維固化，對(duì)納稅籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，并且對(duì)稅收政策的掌握不夠充分，不能在不斷變化的稅收政策中靈活地開(kāi)展納稅籌劃。國(guó)家最近幾年不斷推行新的稅收政策，降稅減負(fù)，這就要求電力施工企業(yè)必須重視納稅籌劃，實(shí)時(shí)掌握稅收政策，學(xué)習(xí)財(cái)稅知識(shí)。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)

國(guó)有企業(yè)的通病，首先就是缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，雖然很多國(guó)有企業(yè)都在進(jìn)行改革，但是還是有很多承包企業(yè)為了完成指標(biāo)，損害集體的利益，導(dǎo)致重復(fù)納稅的現(xiàn)象出現(xiàn)，增加電力施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。其次就是企業(yè)管理人員缺少服務(wù)精神，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能意識(shí)到電力施工企業(yè)在當(dāng)前發(fā)展中遇見(jiàn)的難題，比如對(duì)于納稅籌劃，部分電力施工企業(yè)就未認(rèn)識(shí)到其重要性，在同行業(yè)中，也缺乏對(duì)這方面的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

（三）因稅務(wù)政策變化而產(chǎn)生的問(wèn)題

“營(yíng)改增”政策的全面推行，要求電力施工企業(yè)必須重視內(nèi)部財(cái)務(wù)，推動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系制度的變革，并做好納稅籌劃工作。因此，電力施工企業(yè)的管理層需要辯證地看待機(jī)遇與挑戰(zhàn)，既要看到積極的方面，也要看到消極的方面?！盃I(yíng)改增”政策的落實(shí)以及其他政策的共同更新，在給企業(yè)減輕經(jīng)濟(jì)壓力、激發(fā)市場(chǎng)活力方面發(fā)揮了巨大的作用，但是也給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了問(wèn)題。例如電力施工企業(yè)在進(jìn)行稅額抵扣時(shí)，可以抵扣的地方很少，尤其是對(duì)科研的投入以及人工費(fèi)用不能直接進(jìn)行抵扣，但科研投入以及人工費(fèi)用支出占了企業(yè)成本支出的很大一部分，這就會(huì)使電力施工企業(yè)無(wú)法有效地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，在無(wú)形之中給企業(yè)帶來(lái)了發(fā)展和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，新的稅收政策對(duì)資本可以進(jìn)行一定程度上的抵扣，這導(dǎo)致資本在電力企業(yè)占據(jù)的比例越來(lái)越大，電力施工企業(yè)為了自身的發(fā)展，加大對(duì)設(shè)備的采購(gòu)力度，促進(jìn)資本升級(jí)。但是，電力施工企業(yè)的這種做法對(duì)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是不利的，新環(huán)境下電力施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃問(wèn)題，對(duì)內(nèi)實(shí)施改革，引進(jìn)優(yōu)秀的納稅籌劃人員，以此來(lái)解決電力施工企業(yè)的納稅籌劃問(wèn)題。

二、電力施工企業(yè)納稅籌劃的策略

當(dāng)前形勢(shì)下，稅收政策在不斷更新，做好企業(yè)納稅策劃，是電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作內(nèi)容之一。

（一）明確納稅流程

電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門要詳細(xì)地了解工作流程，清楚基本的納稅流程，為納稅籌劃提供強(qiáng)有力的保障。納稅籌劃人員需要知道與企業(yè)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的稅收政策、在何種條件下采用何種稅種以及法律法規(guī)、采用何種征收方式，還需要明確業(yè)務(wù)發(fā)生的每個(gè)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策等。因此，電力施工企業(yè)納稅籌劃人員需要進(jìn)一步深入了解納稅工作流程，有效開(kāi)展納稅籌劃工作。

（二）賬目清晰，優(yōu)化稅金科目設(shè)置

電力施工企業(yè)需要認(rèn)真對(duì)待納稅，確保稅務(wù)賬目清晰、完整。電力施工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員需要對(duì)每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的具體金額進(jìn)行明確的登記，對(duì)涉稅項(xiàng)目，要求財(cái)務(wù)人員明確計(jì)稅的依據(jù)，保證納稅籌劃的可行性，爭(zhēng)取做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于新冠肺炎疫情，國(guó)家出臺(tái)了許多減稅政策，這就為電力施工企業(yè)稅金科目的設(shè)置帶來(lái)了一定的變化，需要企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，優(yōu)化其稅金科目。

（三）納稅籌劃與財(cái)務(wù)相融合

電力施工企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)，利用客觀準(zhǔn)確且有效的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，分析納稅籌劃，找出與企業(yè)相契合的納稅籌劃方式方法。納稅籌劃方案的優(yōu)劣會(huì)直接通過(guò)賬目的形式呈現(xiàn)，因此納稅籌劃人員需要與財(cái)務(wù)人員相互配合，共同推進(jìn)稅務(wù)方案的落實(shí)。

（四）增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)

電力施工企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃，必須認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性。納稅籌劃是一項(xiàng)嚴(yán)密的工作，需要管理人員以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人緊密配合。兩者要分享納稅意識(shí)，了解稅務(wù)的形勢(shì)、法律以及各項(xiàng)政策，通過(guò)學(xué)習(xí)相關(guān)納稅知識(shí)，了解相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)納稅意識(shí)。

（五）培養(yǎng)高素質(zhì)納稅籌劃人員

納稅籌劃是一項(xiàng)具有綜合性、專業(yè)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，優(yōu)秀的納稅籌劃方案必須具備合理性與科學(xué)性，為企業(yè)帶來(lái)最大的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)納稅籌劃人才的素質(zhì)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，培養(yǎng)專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員非常重要。納稅籌劃人員必須具備財(cái)務(wù)以及稅務(wù)等各方面的專業(yè)能力，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行各方面的評(píng)估，以提升納稅方案的可行性。

（六）把握稅收動(dòng)態(tài)

現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)正在不斷完善，但政策變化過(guò)快，導(dǎo)致企業(yè)人員對(duì)相關(guān)政策的了解度不夠，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的不穩(wěn)定性。稅收政策是國(guó)家稅收與納稅人之間產(chǎn)生關(guān)系的媒介，國(guó)家會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)的變化修改稅收政策，因此掌握稅收政策的動(dòng)態(tài)，對(duì)于納稅籌劃方案的前期策劃非常重要?？梢酝ㄟ^(guò)從稅務(wù)機(jī)關(guān)以及中介機(jī)構(gòu)取得的稅收政策一手資料、從稅務(wù)機(jī)關(guān)得來(lái)的免費(fèi)資料和電子網(wǎng)站公告，了解最新的稅收政策，把握稅收動(dòng)態(tài)的主動(dòng)權(quán)。納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要部分，是一個(gè)系統(tǒng)的工程，要求企業(yè)納稅籌劃人員全面地進(jìn)行具體規(guī)劃。電力施工企業(yè)現(xiàn)階段是國(guó)家壟斷型企業(yè)，要在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，必須不斷降低成本，提高經(jīng)營(yíng)效率，這就需要做好納稅籌劃，壓縮稅務(wù)成本。

（七）針對(duì)國(guó)家目前的稅收政策，對(duì)納稅籌劃存在的問(wèn)題的具體解決辦法

國(guó)家目前實(shí)行的“營(yíng)改增”政策，目的是通過(guò)減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，解決重復(fù)征稅問(wèn)題，從而激發(fā)市場(chǎng)活力。但是由于稅收政策的變化，企業(yè)的納稅籌劃不能得到有效落實(shí)。因此，想要提高電力施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須從各方面入手，解決納稅籌劃中存在的問(wèn)題。

第一，從“營(yíng)改增”的內(nèi)容來(lái)看，對(duì)企業(yè)高新技術(shù)方面的扶持力度較大，因此電力施工企業(yè)需要提升自身的科技水平，朝這個(gè)大方向，開(kāi)展納稅籌劃研究工作。此外，如果產(chǎn)權(quán)屬于第三方企業(yè)，將會(huì)征收17%的稅額，如果產(chǎn)權(quán)屬于兩方共有，那么稅率將會(huì)是6%，因此企業(yè)想要在產(chǎn)權(quán)方面開(kāi)展納稅籌劃，需要與第三方企業(yè)協(xié)商。

第二，關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額。采購(gòu)人員在采購(gòu)物資時(shí)，負(fù)責(zé)納稅籌劃的管理人員需要對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的籌劃。新的稅收政策對(duì)產(chǎn)品研發(fā)有很大力度的減稅，而對(duì)采購(gòu)在稅務(wù)方面的支持力度較小，對(duì)采購(gòu)物資進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃，要最大限度地降低稅負(fù)，進(jìn)而進(jìn)一步壓縮稅額成本。另外，要對(duì)物資采購(gòu)具體問(wèn)題進(jìn)行具體分析，在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，應(yīng)該明確內(nèi)容，對(duì)政策的理解必須達(dá)成一致，避免稅務(wù)抵扣時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃對(duì)于電力施工企業(yè)節(jié)約成本、提升利潤(rùn)非常重要，需要高度重視這項(xiàng)工作，及時(shí)解決納稅籌劃中出現(xiàn)的難題。在稅收政策的不斷變化下，實(shí)時(shí)掌握稅收政策，利用稅收政策帶來(lái)的優(yōu)惠，使企業(yè)降低稅負(fù)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（作者單位為貴州送變電有限責(zé)任公司）

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