關(guān)于國有企業(yè)納稅籌劃的有效思考

段禮全

摘要 當前，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)主導地位，但是隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也在不斷變化。為了使企業(yè)的發(fā)展跟上市場的變化，讓國有企業(yè)在市場競爭中占據(jù)主動權(quán)，國有企業(yè)需要根據(jù)國家財會、稅務方面的政策作出相應調(diào)整，需要對企業(yè)納稅進行籌劃，實時掌握稅務政策的變化。同時，納稅籌劃也是國有企業(yè)進一步降低成本支出的重要內(nèi)容，有利于節(jié)省國有企業(yè)的資本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)預防風險的能力。本文以國有企業(yè)的納稅籌劃管理、避稅作為研究對象，并提出國有企業(yè)納稅籌劃的有效對策。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè);納稅籌劃;避稅

納稅籌劃本質(zhì)上是稅務人員為納稅人在合法的情況下有效避稅，進而降低納稅企業(yè)稅務成本支出的一種有效手段。然而，國有企業(yè)內(nèi)部在制定納稅籌劃方案時，可能會因為對納稅籌劃理解得不夠透徹，使納稅籌劃方案出現(xiàn)問題。如果納稅籌劃方案不合理，可能會使國有企業(yè)因納稅問題陷入困境，給國有企業(yè)的經(jīng)濟和信用造成損害，所以納稅籌劃對于國有企業(yè)自身的發(fā)展具有十分重要的意義，具有較高的價值。因此，在納稅籌劃中需要對風險進行科學預測，并采取有效的措施規(guī)避風險，從而促進國有企業(yè)的發(fā)展。

一、國有企業(yè)納稅籌劃存在的問題

（一）輕視納稅籌劃

部分國有企業(yè)管理層及財務工作人員對納稅籌劃的理解不到位，并未重視國有企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃工作，沒有認識到納稅籌劃的重要性。甚至很多國有企業(yè)的管理層及財務人員對這一新興詞匯并不了解，因而更不會關(guān)注這方面的稅收優(yōu)惠政策。除此之外，部分國有企業(yè)的財務人員將納稅籌劃的內(nèi)涵曲解，沒有認識到納稅籌劃對國有企業(yè)發(fā)展的意義。

（二）納稅籌劃不夠?qū)I(yè)

部分企業(yè)為了降低人力成本，沒有聘用專業(yè)的納稅籌劃人員，直接將這些工作交給普通的財務人員。盡管財務人員可以負責稅務繳納工作，但在納稅籌劃方面不夠?qū)I(yè)，在一些專業(yè)問題方面無從下手。例如，在納稅籌劃中，財務人員因不精通法律及管理等專業(yè)知識，影響納稅籌劃方案的可行性及專業(yè)性，甚至因此給國有企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的阻礙。

（三）對納稅政策的理解錯誤

在納稅籌劃方案的實施過程中，部分國有企業(yè)的納稅籌劃人員因?qū)φ呃斫忮e誤，導致少繳稅或不繳稅的情況出現(xiàn)，部分財務人員甚至不清楚納稅籌劃和偷稅的區(qū)別。同時，也有財務人員因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解錯誤，在納稅時出現(xiàn)違法行為，導致國有企業(yè)的利益受損，導致國有企業(yè)的信用受到損害。

（四）對稅務政策了解的落后

隨著國家市場改革的深化，市場也在不斷變化。為了順應市場的變化，帶動市場活力，稅務政策也隨著市場的變化而不斷修改與完善。很多國有企業(yè)的財務人員缺乏風險意識，思維固化，不會主動了解國家新出臺的稅收政策，導致國有企業(yè)的納稅籌劃方案不能與時俱進，納稅籌劃效果不佳，不能很好地達到節(jié)稅的目標，增加了企業(yè)稅務支出的成本，進而縮小了企業(yè)的利潤空間。

（五）納稅籌劃人員缺少大局觀

國有企業(yè)的納稅籌劃與民營企業(yè)存在很大的區(qū)別，國有企業(yè)規(guī)模大，繳稅程序煩瑣。同時，稅種之間緊密相連，不存在少繳納稅款的情況。國有企業(yè)稅務繁雜，也就存在稅種較多的問題，部分納稅籌劃人員缺少大局觀，不能著眼企業(yè)的整體現(xiàn)狀，因某方面的稅點低，就采用該條納稅籌劃方案，導致納稅籌劃方案不合理，從而增加企業(yè)的稅務支出。

二、國有企業(yè)納稅籌劃的有效對策

（一）增強納稅籌劃意識

第一，納稅籌劃是一項嚴密的工作，需要管理人員及財務負責人積極配合、支持。兩者要分享納稅意識，了解當前稅務的形勢、法律及各項政策，在方案實施前了解納稅籌劃方案的優(yōu)缺點，從而更好地開展納稅籌劃工作。

第二，要增強企業(yè)納稅籌劃的意識，將企業(yè)納稅籌劃的責任落實到納稅籌劃人員身上，使企業(yè)從業(yè)人員了解稅務政策。另外，企業(yè)的經(jīng)營模式也影響著納稅籌劃方案的質(zhì)量，所以企業(yè)需要與時俱進，根據(jù)市場環(huán)境的變化和稅務政策的變化，改變自身的管理模式，增強納稅籌劃的意識，樹立企業(yè)的守法形象。

（二）重視稅務人才的培養(yǎng)

納稅籌劃對人才的專業(yè)程度要求很高，相關(guān)工作人員必須具備專業(yè)的知識技能，因此企業(yè)需要組織內(nèi)部納稅籌劃人員定期參與納稅籌劃的培訓活動，使納稅籌劃人員了解最新的稅務政策，同時提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃人員不僅要了解稅務政策還要了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，結(jié)合稅務政策及企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，制定一套真正符合企業(yè)發(fā)展需要的納稅籌劃方案，爭取為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟效益。國有企業(yè)應注重培養(yǎng)和增強納稅籌劃人員的納稅籌劃意識，重視對其專業(yè)能力的培養(yǎng)。

（三）降低納稅籌劃的風險

納稅籌劃具有一定的風險，因此一定要做好納稅籌劃的風險防控工作。納稅籌劃人員要熟悉稅務政策，還要了解關(guān)于稅務的法律法規(guī)，處理稅務政策造成的法律問題，避免企業(yè)的經(jīng)濟遭到損失，避免企業(yè)的形象遭到破壞。對于一些涉及面較廣、理解難度較大的政策，需要咨詢有關(guān)專家，準確理解出臺政策的意義。國有企業(yè)要實現(xiàn)新一輪的發(fā)展，就必須認真對待納稅籌劃工作，保證稅務賬目的清晰、完整，降低納稅籌劃的風險。同時，國有企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，可以利用客觀準確且有效的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的財務管理工作，對納稅籌劃進行分析，找出與企業(yè)相契合的納稅籌劃方法。企業(yè)管理人員可以通過這樣的方法，對納稅籌劃方案進行多方面的有效評估，從多個環(huán)節(jié)對納稅籌劃工作的開展進行嚴格管控，將納稅籌劃方案有效落實，最大限度地降低納稅籌劃的風險。

（四）掌握稅收政策的主動權(quán)

我國現(xiàn)行的稅務法律法規(guī)正在不斷完善，稅務變化的速度也在不斷加快，這樣就提升了企業(yè)經(jīng)營成本的不穩(wěn)定性。隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場的不斷變化，政府會不斷出臺新的政策，或修改原有的不符合當前環(huán)境的企業(yè)發(fā)展政策，因而掌握稅務政策的動態(tài)，對納稅籌劃方案的前期策劃非常重要。納稅動態(tài)可以通過稅務機關(guān)及中介機構(gòu)，取得稅務政策的一手資料，或根據(jù)從稅務機關(guān)得來的免費資料和電子網(wǎng)站的公告，了解最新的稅務政策，把握稅收動態(tài)。同時，納稅籌劃工作也是國有企業(yè)發(fā)展工作的一部分，是一個系統(tǒng)工程，分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、推遲納稅時間、歸整納稅人賬目等環(huán)節(jié)，以降低企業(yè)的涉稅風險，這就要求企業(yè)的納稅籌劃人員全面具體地進行規(guī)劃。水利企業(yè)現(xiàn)階段是國家壟斷型企業(yè)，要在現(xiàn)行環(huán)境下獲得良好的發(fā)展，就必須把握稅收政策的主動權(quán)，做好納稅籌劃工作。

（五）著眼于大局進行納稅籌劃

在國有企業(yè)規(guī)模龐大且稅額不變的情況下，納稅籌劃人員必須著眼于大局，避免單方面考慮稅率。納稅籌劃人員應結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，全方位地考慮籌劃方案的有效實施對于國有企業(yè)發(fā)展的影響，考慮納稅籌劃為國有企業(yè)帶來的長遠效益。一方面，納稅籌劃人員要以減輕稅額為核心，從企業(yè)未來的經(jīng)營戰(zhàn)略出發(fā)，進行納稅籌劃，以提升企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。另一方面，當納稅籌劃方案不受用或與經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生沖突時，納稅籌劃人員需要有長遠的目光，以國有企業(yè)未來的發(fā)展為導向，實施合理的納稅籌劃方案。

三、結(jié)語

納稅籌劃在現(xiàn)代國有企業(yè)的節(jié)流過程中發(fā)揮著巨大的作用?，F(xiàn)階段，很多國有企業(yè)還沒有認識到納稅籌劃的節(jié)流作用，仍然采用不合理的、不合時宜的納稅籌劃方案，導致很多企業(yè)在納稅的過程中存在不合法的現(xiàn)象，輕則多繳納稅額，加大企業(yè)的經(jīng)營成本支出，重則影響企業(yè)的信用，損害企業(yè)形象，阻礙企業(yè)未來的發(fā)展，且危害了國家經(jīng)濟的發(fā)展。所以企業(yè)籌劃方案的擬定必須合理且科學，要以合理降低企業(yè)稅務支出為目的，進而擴大企業(yè)的利潤空間，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（作者單位為河南水利投資集團有限公司）

參考文獻

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