中小型企業(yè)發(fā)展的有利財稅政策分析

饒朦

目前我國中小型企業(yè)越來越多，它們的存在為很多人提供就業(yè)機會，并且增加了國家的稅收，幾乎已經(jīng)占據(jù)了我國社會經(jīng)濟的半壁江山，因此它們的發(fā)展問題已經(jīng)受到社會各界的關(guān)注。中小型企業(yè)的優(yōu)勢就是企業(yè)內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)比較簡單，經(jīng)營規(guī)模較大型企業(yè)而言要小很多，因此企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理模式更為靈活，應(yīng)變能力很強，很多對企業(yè)發(fā)展有利的機會比較容易抓住，不會錯過轉(zhuǎn)瞬即逝的商機。但是正因為他們的規(guī)模小，所以缺乏穩(wěn)定性，如果外界環(huán)境或者國家政策發(fā)生變化，就很容易出現(xiàn)危機，甚至倒閉。例如今年春節(jié)剛過，全國就迎來有史以來最長的春節(jié)假期，受到疫情的影響，全國的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生巨大變化，時至今日，已經(jīng)演變成全球性的經(jīng)濟發(fā)展危機。工期被迫延長，訂單或取消或順延，很多企業(yè)開工會虧本，不開工也會倒閉，一系列的危害讓很多中小企業(yè)苦不堪言。在這種情況下，中小型企業(yè)要度過眼前的難關(guān)，除了自救，就是要依靠國家力量的支持，為他們提供良好的政策，增強他們的市場競爭力。保住中小型企業(yè)，就是保住一半中國人的飯碗，就是維持了社會經(jīng)濟的穩(wěn)定，本文將從財稅政策角度分析對中小型企業(yè)發(fā)展有利的國家政策。

一、我國有利于中小型企業(yè)發(fā)展的財稅政策組成結(jié)構(gòu)

1.財政補貼。我國政府為促進企業(yè)的發(fā)展，會提供一些無償支出，因此被稱之為財政補貼，這部分補貼對于企業(yè)的發(fā)展而言至關(guān)重要?，F(xiàn)階段財政補貼會以虧損補貼、技術(shù)培訓(xùn)補貼以及就業(yè)補貼的形勢發(fā)放到企業(yè)當中。這部分補貼對于中小型企業(yè)而言，可以節(jié)約成本投入，提升企業(yè)利潤空間，讓企業(yè)有更加充足的資金儲備面對激烈的市場競爭。在所有財稅工具當中，財稅補貼具有明顯的針對性，因此效果最為顯著。

2.政府采購。政府機關(guān)在維持或開展各種日常工作的過程中會需要大量的物資，這部分物資就會在財務(wù)機構(gòu)的監(jiān)督下，沿著固定的程序向企業(yè)采購。比如今年我國在抗擊病毒的戰(zhàn)斗中，會需要大量的口罩和防護服，這部分物資一部分來源于社會各界的捐贈，但是很大一部分就會采用政府采購的方式向企業(yè)購買。當然，這種特殊時期的采購會有很多特殊性，但仍屬于一種國家對企業(yè)的財稅扶持政策。在采購的過程中，政府會盡可能照顧中小型企業(yè)的利益，讓他們獲得更多的市場份額，激勵他們不斷創(chuàng)新生產(chǎn)技術(shù)，提高產(chǎn)品質(zhì)量，讓他們具有更強的市場競爭力。

3.稅收優(yōu)惠。國家會在政策允許的范圍內(nèi)盡可能降低中小企業(yè)的稅收，減輕納稅人的財稅壓力，這是國家為促進中小企業(yè)長遠發(fā)展實施的最直接有效的財稅支持政策。目前我國為支持中小型企業(yè)的長遠發(fā)展制定了目標，其中最重要的一點就是對一些發(fā)展中的中小企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)階段的優(yōu)惠政策主要有稅率的優(yōu)惠、減免等方式，這些政策的實施能幫助中小型企業(yè)減少很多財政支出。

二、有利于我國中小型企業(yè)發(fā)展的財稅政策

1.中小型企業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策。我國為促進中小型企業(yè)的發(fā)展，制定了很多專項的優(yōu)惠政策。符合條件要求的小型微利型企業(yè)以及部分經(jīng)營性質(zhì)不受限制或禁止的小型企業(yè)均能按照規(guī)定享有減免20%稅率的優(yōu)惠政策。例如：政策規(guī)定中小企業(yè)不分行業(yè)，只要不是從事國家明令禁止的非法行業(yè)，只要資產(chǎn)總額在5千萬以下，年度納稅額度在300萬以下，企業(yè)員工在300人以下的企業(yè)均享受財稅[2018]77號規(guī)定內(nèi)的優(yōu)惠政策。此類專項優(yōu)惠政策都是為中小型企業(yè)量身打造，具有較強的針對性和實用性。

2.適應(yīng)于所有中小型企業(yè)的普惠型稅收政策。我國為了激勵中小型企業(yè)實現(xiàn)科技創(chuàng)新的目標，不斷加強對在崗人員的技術(shù)培訓(xùn)，制定了一系列的普惠政策。例如：企業(yè)在研發(fā)的過程中，研發(fā)的經(jīng)費可以加計扣除。尚未形成企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)產(chǎn)品，可按照研發(fā)經(jīng)費的75%加計扣除;已經(jīng)形成企業(yè)無形資產(chǎn)的研發(fā)產(chǎn)品，按照企業(yè)無形資產(chǎn)成本的175%進行攤銷。

3.適用于中小型企業(yè)的扶持型財稅政策。目前我國扶持中小型企業(yè)的財稅政策主要包括：中小型企業(yè)發(fā)展專項資金、使用于服務(wù)體系構(gòu)建的專項資金、以科技為支撐的中小型企業(yè)特有的創(chuàng)意基金等。隨著我國扶持資金的數(shù)額加大和對微小型企業(yè)審核標準的放寬，還有一些中型企業(yè)也在逐步將企業(yè)規(guī)模降到小型企業(yè)標準，這樣在能夠享受優(yōu)惠政策的同時，減少了企業(yè)的稅收，解決了企業(yè)資金短缺問題，為企業(yè)爭取到更多的發(fā)展機會，同時降低了企業(yè)的風(fēng)險值。

4.增加財稅政策咨詢通道，優(yōu)化財稅服務(wù)質(zhì)量。部分中小企業(yè)的財稅人員并不具有專業(yè)的職業(yè)技能，有的甚至是企業(yè)管理人員的親屬在兼職，所以他們對現(xiàn)行的財稅政策并不能做到完全的理解，且目前財稅政策更新較快，非專業(yè)人士就更難應(yīng)對政策的改革了。因此需要政府派出專業(yè)的技術(shù)人員進行指導(dǎo)，并且不定期開展宣傳活動，讓更多中小企業(yè)合理合法納稅，利用各項優(yōu)惠政策發(fā)展企業(yè)，這樣才能避免他們在稅務(wù)申報過程中出現(xiàn)失誤，為企業(yè)減少損失。

三、我國現(xiàn)行中小型企業(yè)財稅政策的局限性分析

1.針對中小企業(yè)制定的財稅政策尚未形成完整的體系。目前我國地方政府為了促進中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，制定了很多有針對性的財稅政策，由于這些政策大多是根據(jù)實際需要而制定的，因此具有很強的針對性。但由于我國各省市的地域特色比較明顯，各地的風(fēng)土人情和經(jīng)濟發(fā)展狀況存在明顯差異，所以這些政策的制定并不具有普遍意義，因此在執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)很多問題。政府為本地的中小企業(yè)制定了很多比較優(yōu)惠的財稅政策，但是由于尚未形成一個完整的體系，而且政策經(jīng)常會隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化而發(fā)生改變，所以很多中小企業(yè)并不能及時研究和落實這些優(yōu)惠政策，因此這些優(yōu)惠政策并沒有完全服務(wù)于所有的中小企業(yè)，還會給企業(yè)的稅收管理帶來影響。

2.普惠型財稅政策缺乏深度。我國制定普惠型財稅政策的目的是激勵中小型企業(yè)自主創(chuàng)新，不斷提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。然而在實施的過程中，政策的限制性問題就會表現(xiàn)出來。比如國家為鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新，增加了研發(fā)費用的財稅補貼政策，但是目前中小型企業(yè)多以傳統(tǒng)實業(yè)為主，很多企業(yè)并沒有設(shè)立專業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)部門，無法享受這些優(yōu)惠政策。原材料生產(chǎn)需要大量的員工和材料，但是由于技術(shù)含量較低，所以并沒有明顯的市場競爭優(yōu)勢。隨著大量原材料生產(chǎn)企業(yè)的倒閉，我國原材料市場出現(xiàn)貨源短缺問題，因此原材料的價格不斷上漲，促使下游的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)成本不斷提高，而產(chǎn)品的銷售情況并不穩(wěn)定，再加上勞動力越來越緊缺，將這些企業(yè)的利潤空間不斷壓低，最終的結(jié)果就是這些企業(yè)根本沒有多余的錢來從事產(chǎn)品的研發(fā)和職工技能的培訓(xùn)。如果普惠政策能夠更加深入一些，估計到所有中小型企業(yè)的實際情況，也許就不會出現(xiàn)上述現(xiàn)象了。

3.扶持性財稅政策扶持力度較小并具有局限性。政府很多財稅政策都是為了減免中小型企業(yè)的稅收負擔(dān)，給企業(yè)提供更好的發(fā)展環(huán)境，但是整體的扶持力度卻不夠，扶持手段單一，而且局限性很強。比如很多財稅政策是針對那些有較高經(jīng)濟效益的中小企業(yè)而制定的，但是還有一些企業(yè)投資的是長期項目，短時間內(nèi)不會有經(jīng)濟效益產(chǎn)生，那么從政策規(guī)定上講這些企業(yè)就不能享受優(yōu)惠政策，這就會讓很多企業(yè)陷入困境或者產(chǎn)生理解誤區(qū)，認為政策缺乏公平性，也有人干脆放棄長期投資，改為短期投資，如果任其發(fā)展，我國經(jīng)濟項目的發(fā)展就會嚴重失衡，長期發(fā)展項目將成為我國經(jīng)濟發(fā)展的短板。且一些地區(qū)為經(jīng)濟開發(fā)特區(qū)制定了很多財稅優(yōu)惠政策，卻對其他區(qū)域的企業(yè)并沒有相同的財稅政策，這樣的區(qū)域性對待往往得不到預(yù)想的效果，還會讓當?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展失衡。

中小型企業(yè)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，在新時期，他們?yōu)閲邑斦蜕鐣蜆I(yè)率作出的貢獻有目共睹，可以說，是這些企業(yè)的存在讓我國的經(jīng)濟實現(xiàn)了快速增長的目標。但是他們的規(guī)模有限，抗壓力較弱，如果沒有好的政策扶持很難得到長遠的發(fā)展。目前我國對中小型企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展目標有利的財稅政策已經(jīng)有很多，而且會日趨完善，相信現(xiàn)階段存在的問題也會逐步得到解決。一個時期就會有一個時期的問題，只要企業(yè)和政府保持一致，服從政府的領(lǐng)導(dǎo)，執(zhí)行政府的政策，正確解讀稅收的涵義，規(guī)范自身的稅務(wù)行為，國家一定會制定最有效的政策來扶持中小企業(yè)，解決企業(yè)的實際困難，讓中小型企業(yè)更平穩(wěn)的發(fā)展。

（作者單位：華東交通大學(xué)）