關(guān)于切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)管理工作的探索與實(shí)踐

劉瑞娜

摘 要：近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在組織治理中所扮演的角色日益受到關(guān)注，學(xué)術(shù)界和實(shí)物界都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)化來(lái)解決公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制領(lǐng)域出現(xiàn)的問(wèn)題，并以此來(lái)促進(jìn)整個(gè)組織的改善。因此，提高內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量和水平就顯得尤為必要和重要。分析京唐公司內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)機(jī)遇及挑戰(zhàn)，以及存在的難點(diǎn)等，并提出針對(duì)性改進(jìn)建議，以期有效提高其內(nèi)部審計(jì)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)管理;SWOT分析;工作難點(diǎn);建議

中圖分類號(hào)：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）16-0068-02

一、京唐公司內(nèi)部審計(jì)工作SWOT分析

SWOT分析法，就是將研究對(duì)象密切相關(guān)的各種主要內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)、劣勢(shì)和外部機(jī)遇、挑戰(zhàn)等，通過(guò)調(diào)查列舉出來(lái)，依據(jù)矩陣形式排列，然后用系統(tǒng)分析的思想，把各種因素相互匹配起來(lái)加以分析，從中得出相應(yīng)的結(jié)論。運(yùn)用這種方法，可以對(duì)研究對(duì)象所處的情景進(jìn)行全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的研究，從而根據(jù)研究結(jié)果制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略、計(jì)劃以及對(duì)策等。下面，運(yùn)用SWOT分析法對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理工作進(jìn)行分析。

（一）優(yōu)勢(shì)分析

1.公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視和支持內(nèi)部審計(jì)管理工作，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，給予適當(dāng)?shù)娜肆χС趾蜋?quán)利支持。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及審計(jì)人員的獨(dú)立性得到保障，直接向總經(jīng)理、董事會(huì)負(fù)責(zé)，能夠依法、獨(dú)立、客觀、公正的開(kāi)展審計(jì)工作。

3.內(nèi)部審計(jì)人員年輕化，工作熱情和積極性較高，學(xué)習(xí)能力強(qiáng)。

（二）劣勢(shì)分析

1.公司內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)成立較晚，內(nèi)部審計(jì)管理工作尚處于起步階段。

2.公司受搬遷調(diào)整及人員結(jié)構(gòu)等影響，制度意識(shí)薄弱且人員流動(dòng)較大，部分資料歸檔、合規(guī)性不足。

3.內(nèi)部審計(jì)人員年輕化，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)專業(yè)化水平有待進(jìn)一步提高。

（三）機(jī)遇分析

1.從國(guó)家層面高度重視審計(jì)管理工作，習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上發(fā)表重要講話，對(duì)具體審計(jì)工作做出全面部署。

2.鋼鐵行業(yè)重視營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，《鋼鐵工業(yè)調(diào)整升級(jí)規(guī)劃（2016—2020）》中要求強(qiáng)化事中事后監(jiān)管，推進(jìn)行業(yè)有效自律。

（四）挑戰(zhàn)分析

1.國(guó)家層面和企業(yè)層面對(duì)監(jiān)管要求越來(lái)越高、監(jiān)管的范圍越來(lái)越廣，對(duì)審計(jì)資源的需求越來(lái)越大。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平要求越來(lái)越高。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)職能。只有這樣才能為企業(yè)不同層次以及不同職能部門(mén)的管理者提供他們所需要的服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能。

3.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員溝通能力要求較高。處理人際關(guān)系的能力和技巧對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是必需的，只有與被審計(jì)單位、企業(yè)管理層以及各個(gè)職能部門(mén)保持良好的關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)職能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

二、京唐公司內(nèi)部審計(jì)工作存在的難點(diǎn)

第一，制度建設(shè)有待完善。俗話說(shuō)：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓?！币?guī)矩也就是規(guī)章制度，是我們應(yīng)該遵守的，用來(lái)規(guī)范我們行為的規(guī)則、條文，它保證了良好的秩序，是各項(xiàng)事業(yè)成功的重要保證?？茖W(xué)、積極的制度的建立，能降低“風(fēng)險(xiǎn)”，堅(jiān)持“勤政”，促進(jìn)“發(fā)展”。審計(jì)部成立一年多以來(lái)，抓緊建章立制，不斷修訂和完善京唐公司內(nèi)部審計(jì)管理制度，2017年3月修訂完成了《首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)管理制度（第二版）》;2019年8月，根據(jù)實(shí)際工作情況，修訂完成了《首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責(zé)任公司內(nèi)部審計(jì)管理制度（第三版）》。隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，對(duì)于不能適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)管理的需要，仍需及時(shí)地進(jìn)行修訂，將不符合形勢(shì)發(fā)展需要的規(guī)定予以廢止，重新制定、完善適合管理需要的、統(tǒng)一的制度。

第二，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)水平有待提高。隨著審計(jì)工作的開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容在逐漸擴(kuò)展，包括工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)等。工程審計(jì)基本干了三年，主要借助外部審計(jì)單位的審計(jì)力量;領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任審計(jì)第一次接觸，專項(xiàng)審計(jì)之前從未干過(guò)，無(wú)經(jīng)驗(yàn)可尋，需靠自身逐步摸索;現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)要求全面，需了解許多專業(yè)知識(shí)和企業(yè)實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)要求很高，需不斷提高專業(yè)勝任能力、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、溝通協(xié)調(diào)能力以及文字表達(dá)能力等，建立職業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。

第三，審計(jì)工作創(chuàng)新性不足。審計(jì)部成立三年多以來(lái)，抓緊建章立制，但由于一期工程和技改項(xiàng)目審計(jì)、二期項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、風(fēng)控評(píng)價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等各項(xiàng)工作接踵而來(lái)，且內(nèi)部審計(jì)人員不足，一直在疲于確保各項(xiàng)工作的完成，在審計(jì)工作創(chuàng)新方面無(wú)暇顧及，還需在后期工作中不斷思考和探索。

三、提升內(nèi)部審計(jì)管理工作水平的建議

（一）加強(qiáng)制度宣貫，注重過(guò)程監(jiān)督

在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位存在的各項(xiàng)問(wèn)題主要是制度執(zhí)行的有效性較差，針對(duì)存在問(wèn)題的原因分析，建議采取以下措施：一是聯(lián)合執(zhí)法，聯(lián)合約談。誰(shuí)制定制度，就聯(lián)合這個(gè)單位去檢查相關(guān)工作，這樣在監(jiān)督檢查的同時(shí)，還可以對(duì)制度中部分內(nèi)容做進(jìn)一步的溝通、交流和二次宣貫。二是盯住一件事，一定要嚴(yán)管到底，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要求其及時(shí)整改，并進(jìn)行跟蹤復(fù)查。三是增加檢查的頻度，從而提高各單位的制度意識(shí)。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)與實(shí)踐，建設(shè)職業(yè)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)

1.堅(jiān)持理論與實(shí)踐相融合，提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平。面對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平的不足，我們不僅要加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，還要在實(shí)際工作中去運(yùn)用，才能真正掌握方式方法，正如陸游曰：紙上得來(lái)終覺(jué)淺，絕知此事要躬行。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷拓寬，正是給了我們實(shí)踐的機(jī)會(huì)，不能畏手畏腳，要放開(kāi)腳步，同時(shí)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，合理保證審計(jì)結(jié)果。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，要巧妙地借助外部力量，達(dá)到事半功倍的效果，提高審計(jì)質(zhì)量。習(xí)近平總書(shū)記主持召開(kāi)中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議并發(fā)表重要講話中，對(duì)于具體的審計(jì)工作部署中也提出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的合力。

2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，打造內(nèi)部審計(jì)品牌。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，首先要明確審計(jì)部發(fā)展的方向和基本的方針策略，同時(shí)要與職工的利益相結(jié)合。堅(jiān)持學(xué)習(xí)不放松，為做好審計(jì)部的建設(shè)提供正能量;勇于接受考驗(yàn)，識(shí)大體顧大局，主動(dòng)適應(yīng)新變化。在實(shí)際工作中，從以下幾個(gè)方面著手：一是可以邀請(qǐng)外部審計(jì)單位到單位講授一下審計(jì)案例，或與外部審計(jì)單位進(jìn)行溝通，在確保完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的同時(shí)，創(chuàng)造條件讓1—2名內(nèi)部審計(jì)人員到外部審計(jì)單位進(jìn)行階段性實(shí)習(xí)，尋找一切機(jī)會(huì)增加審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并將學(xué)習(xí)心得向其他內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行傳授。二是提高內(nèi)部審計(jì)人員的大局意識(shí)，熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)職能，在履行好監(jiān)管職能的同時(shí)，在不影響審計(jì)獨(dú)立性的前提下，為各部門(mén)管理者或領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策提供咨詢服務(wù)。三是提升內(nèi)部審計(jì)人員的溝通能力，如邀請(qǐng)專業(yè)的培訓(xùn)講師給內(nèi)部審計(jì)人員講授高效管理溝通的技巧，在掌握了理論知識(shí)之后，通過(guò)在部?jī)?nèi)案例模擬的方法進(jìn)行演練等，不斷提高在日常工作中的溝通技能。

（三）努力解放思想，勇于開(kāi)拓思路

1.善于總結(jié)，有所創(chuàng)新。善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把感性認(rèn)識(shí)上升到理性認(rèn)識(shí)。當(dāng)我們走了一段路之后，應(yīng)該停下來(lái)歇一歇，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免以后犯同樣錯(cuò)誤的同時(shí)，也為我們以后的工作提供思路，并在前期工作的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新。在很多情況下，條件是人創(chuàng)造出來(lái)的，條件是被逼出來(lái)的，是靠雙手要來(lái)的。有條件要上，沒(méi)有條件創(chuàng)造條件也要上，很多時(shí)候我們安于現(xiàn)狀就是缺少創(chuàng)造條件的勇氣，缺少創(chuàng)新的魄力。

2.開(kāi)拓思路，科技強(qiáng)審。努力利用信息技術(shù)的手段開(kāi)展審計(jì)工作，提高審計(jì)工作效率，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。利用京唐公司產(chǎn)銷一體化系統(tǒng)，增加各項(xiàng)審計(jì)材料的線上提報(bào)及審核功能，努力實(shí)現(xiàn)需提報(bào)資料缺失時(shí)的預(yù)警提示，增強(qiáng)各單位的合規(guī)意識(shí)，提高審計(jì)效率。

The Exploration and Practice of Doing a Good Job in Internal Audit Management

LIU Rui-na

（Shougang Jingtang United Iron & Steel Co.，LTD.，Tangshan 063200，China）

Abstract：in recent years， with the continuous development of market economy，The role of internal audit in organizational governance is attracting increasing attention，both the academic and the physical world hope to solve the problems and challenges in the field of corporate governance，risk management and internal control through the optimization of the internal audit function，and use it to improve the organization as a whole.Therefore，strengthening the level and quality of internal audit management is particularly necessary and important.This paper expounds the current situation of internal audit management of jingtang company，the opportunities and challenges it faces，and the existing problems，etc.，and puts forward specific suggestions for improvement，so as to contribute positive opinions for effectively improving the level of internal audit management.

Key words：internal audit management;SWOT;difficulties in work;proposal

[責(zé)任編輯 馬 學(xué)]