企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險及防范措施分析

哈楠

摘 要：目前，市場競爭日益激烈，企業(yè)的生存和發(fā)展壓力較大，為了占據(jù)一定的市場份額，賒銷成為很多企業(yè)主要的營銷方式，這雖然在一定程度上促進(jìn)了銷量的提升，使企業(yè)獲得了更大的生存發(fā)展空間，但也使得企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為企業(yè)未來應(yīng)該回收的資金，是企業(yè)重要的資產(chǎn)。對于企業(yè)本身而言，如果應(yīng)收賬款的規(guī)模過大就會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。因此，企業(yè)如何有效管理應(yīng)收賬款，提升應(yīng)收賬款回收率是企業(yè)在經(jīng)營管理中需要重點關(guān)注的問題。本文簡要闡述應(yīng)收賬款的含義和特點，分析應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險以及具體原因，并具體探討相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款? 特點? 風(fēng)險? 原因? 防范措施

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）08（a）--02

現(xiàn)階段，經(jīng)濟全球化程度日益加深，這給企業(yè)帶來了極大的發(fā)展機遇，同時也給企業(yè)帶來了極大的生存風(fēng)險，企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，競爭更加激烈，企業(yè)被迫要與國內(nèi)外的企業(yè)競爭生存空間。在此背景下，很多企業(yè)都選擇賒銷的營銷方式，這種方式在開發(fā)和鞏固新老客戶方面具有極大的優(yōu)勢，但是與此同時也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)比較遲緩，企業(yè)面臨的經(jīng)營管理壓力比較大。目前，雖然國家出臺了相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范這方面的活動，但是企業(yè)本身也要加強風(fēng)險管控，從賒銷管理流程到應(yīng)收賬款管理都要加強管控力度，保持較高的應(yīng)收賬款回收率，對于企業(yè)的生存發(fā)展極為關(guān)鍵。

1 應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款從字面意思理解就是應(yīng)當(dāng)回收的賬款，從本質(zhì)上來說這是屬于企業(yè)的款項，只不過尚未回收，不屬于流動資產(chǎn)[1]。應(yīng)收賬款主要是企業(yè)向客戶提供產(chǎn)品或者服務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲得的回報，包括應(yīng)當(dāng)由客戶承擔(dān)的稅金、產(chǎn)品或者服務(wù)的費用等。應(yīng)收賬款從財務(wù)管理的角度來看，反映的是企業(yè)被占用資金，這主要是由于企業(yè)向客戶提供了產(chǎn)品或者服務(wù)，但是客戶未能按照約定時間付款，從而形成被占用資金。如果企業(yè)應(yīng)收賬款回收率高，回收過程比較順暢，這樣就可以保證企業(yè)及時回收生產(chǎn)成本，確保企業(yè)可以正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動;如果企業(yè)應(yīng)收賬款回收率低，回收過程不順利，甚至無法回收，則需要按照會計準(zhǔn)則計入壞賬，這對于企業(yè)而言會造成巨大的損失。

企業(yè)應(yīng)收賬款的特點主要表現(xiàn)在三方面：其一是風(fēng)險性較高。理論上來說，企業(yè)的所有應(yīng)收賬款都存在無法回收的風(fēng)險，如果企業(yè)無法及時回收應(yīng)收賬款，就會導(dǎo)致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)遲緩，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。其二是停留時間比較長。企業(yè)在與客戶進(jìn)行交易之前，通常會約定好賬款回收的日期以及付款方式，但是由于各種因素的影響，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時按照約定時間回收，使得企業(yè)的資金長時間被占用[2]。其三是回收成本比較高。企業(yè)回收應(yīng)收賬款往往難度比較大，這就使得企業(yè)被迫采用打折等方式回收賬款，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營利潤。此外，回收賬款的形式比較多樣，包括轉(zhuǎn)賬支付、實物抵扣等，但是實物的價值存在上下波動的情況，對于企業(yè)而言，也可能造成損失。

2 應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險

2.1 夸大企業(yè)經(jīng)營業(yè)績

賒銷的營銷模式雖然可以降低企業(yè)庫存，提升了企業(yè)的賬面利潤，但是賬面利潤增加并不表示企業(yè)現(xiàn)金流增加，企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過大，會導(dǎo)致企業(yè)賬面收入虛高，這在實際上夸大了企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，最終導(dǎo)致企業(yè)會計信息無法客觀的反映企業(yè)財務(wù)狀況[3]。此外，如果應(yīng)收賬款由于無法回收形成壞賬，會導(dǎo)致企業(yè)的實際財產(chǎn)受損，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

2.2 占用企業(yè)流動資金

企業(yè)采用信用銷售的模式，產(chǎn)品或者服務(wù)已經(jīng)提供給客戶，但是賬款不能第一時間收回，導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被占用，并且企業(yè)還要承擔(dān)賒銷收入所產(chǎn)生的稅金以及其他費用，企業(yè)的現(xiàn)金流不僅沒有增加，反而需要支出一定的現(xiàn)金。如果企業(yè)無法及時收回應(yīng)收賬款，會導(dǎo)致企業(yè)大量的資金沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)現(xiàn)金流緊張，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂，這對于企業(yè)下一周期的生產(chǎn)經(jīng)營活動會造成嚴(yán)重影響。

2.3 企業(yè)的成本性風(fēng)險增加

應(yīng)收賬款雖然是企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成，但是在未回收之前企業(yè)無法對其進(jìn)行二次利用，原本這部分資金企業(yè)可以用于擴大生產(chǎn)規(guī)模，或者開拓新的投資渠道，但是應(yīng)收賬款的形式使得企業(yè)喪失了二次利用或者盈利的機會。同時針對應(yīng)收賬款，企業(yè)還需要投入一定的人力物力對其進(jìn)行管理，這就導(dǎo)致企業(yè)需要額外增加運營管理成本，影響了企業(yè)的營收能力。此外，由于應(yīng)收賬款的存在，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出要大于現(xiàn)金流入，企業(yè)為了維持現(xiàn)有的生產(chǎn)規(guī)模或者擴大生產(chǎn)規(guī)模，就需要從其他渠道籌集資金，由此產(chǎn)生的相關(guān)費用會導(dǎo)致企業(yè)的成本投入增加。

3 應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因

3.1 內(nèi)部因素

內(nèi)部因素主要針對企業(yè)內(nèi)部而言，具體表現(xiàn)在兩方面：其一是企業(yè)自身缺乏防范意識，當(dāng)前市場競爭過于激烈，企業(yè)自身生存壓力較大，這使得企業(yè)處于買方市場，銷售壓力較大。這就導(dǎo)致在銷售過程中企業(yè)過于遷就客戶，在雙方建立合作關(guān)系的過程中，對于客戶的資信情況未深入調(diào)查，雖然產(chǎn)品或者服務(wù)成功銷售，但是資金無法及時回收。其二是內(nèi)部管理機制不健全，大部分企業(yè)為了提升市場占有率，增加銷售額，往往會給銷售人員下達(dá)硬性的銷售指標(biāo)，并設(shè)置高額的獎勵激勵銷售人員[4]。這就導(dǎo)致銷售人員為追求個人利益，采用折扣、賒銷等銷售方式，在合同約定方面遷就客戶，比如回款日期、付款方式、分期付款協(xié)議等。同時企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的應(yīng)收賬款管理機制，對于應(yīng)收賬款沒有及時對賬、催收，導(dǎo)致部分可以收回的款項變成呆賬、死賬，無法收回。

3.2 外部因素

關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的外部因素主要可以總結(jié)為兩方面，其一是當(dāng)前的市場競爭空前激烈。受經(jīng)濟全球化的影響，雖然使得企業(yè)的目標(biāo)市場更加廣闊，但是也使得企業(yè)的競爭對手不僅僅局限于某一地或者某一國，已經(jīng)擴大到全球范圍，企業(yè)需要同國內(nèi)外的企業(yè)共同競爭。在此情況下，企業(yè)被迫革新營銷策略，以賒銷的方式吸引更多的客戶，這是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過大的重要原因。其二是應(yīng)收賬款使得企業(yè)的銷售行為與實際收款之間存在一定的時間差，交易雙方的約定是企業(yè)先為客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)，然后客戶在一段時間后付給企業(yè)相應(yīng)款項。在此期間存在一定的時間差，企業(yè)需要先行墊付各種費用，對于企業(yè)而言面臨的資金壓力較大，同時還存在應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險。

4 應(yīng)收賬款存在風(fēng)險的防范措施

4.1 強化目標(biāo)客戶信用管理

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，采用賒銷的模式從某種意義上而言，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的積極作用，可以開發(fā)更多的新客戶，同時與老客戶保持良好的合作關(guān)系，可以促進(jìn)企業(yè)營收能力的提升[5]。但是企業(yè)管理者要提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險的重視程度，加強目標(biāo)客戶的信用管理，對于開發(fā)的新客戶首先要全面了解客戶的資信情況，評估客戶的支付能力，并建立檔案，如果客戶的信用狀況良好，可以考慮采用賒銷的模式;如果客戶的信用狀況不佳，則盡量要避免采用賒銷的模式，可以考慮以其他方式合作。

4.2 完善應(yīng)收賬款管理機制

要最大限度的規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部必須要形成完善的應(yīng)收賬款管理機制，強化各部門之間的協(xié)調(diào)配合能力。首先，要對應(yīng)收賬款做好詳細(xì)記錄，并注意監(jiān)控目標(biāo)客戶的動態(tài)，如果出現(xiàn)突發(fā)情況要及時作出應(yīng)對，最大限度的收回應(yīng)收賬款。其次，各部門要加強協(xié)作，尤其是銷售部門與財務(wù)部門，銷售部門要及時與財務(wù)部門溝通，共享客戶的相關(guān)信息，財務(wù)部門要及時向銷售部門通報客戶的還款情況以及欠款余額等，以便后續(xù)開展催款工作。

4.3 完善應(yīng)收賬款催收機制

企業(yè)內(nèi)部要設(shè)置專門的客戶信用管理部門，根據(jù)對客戶資信狀況的調(diào)查結(jié)果，為不同客戶建立相應(yīng)的信用檔案，并以此為依據(jù)對企業(yè)的客戶分類。銷售人員在與客戶達(dá)成交易約定時可以根據(jù)客戶類別決定賒銷額度以及期限，從而在銷售環(huán)節(jié)就有效的控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險。同時，合同和訂單是監(jiān)控客戶信用風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，信用管理人員必須要參與形成合同訂單文本的全過程。合同中涉及的信用額度和信用賬期，必須得到信用管理部門的確認(rèn)。合同的評審內(nèi)容很多，涉及很多部門，任何一個部門忽視合同評審都會給公司帶來損失[6]。其次，建立應(yīng)收賬款監(jiān)控系統(tǒng)。貨物銷售后，由專人負(fù)責(zé)對銷售的貨物和客戶的實時監(jiān)控，制定監(jiān)控時間表，及時記錄客戶信息，記錄內(nèi)容進(jìn)入監(jiān)控系統(tǒng)，如果顯示到達(dá)約定的收款日期，需要及時提醒客戶付款。

4.4 強化企業(yè)內(nèi)部稽查

企業(yè)內(nèi)部稽查主要集中在以下幾方面，其一是稽查銷售人員，查看其在交易過程中是否存在違規(guī)操作、玩忽職守的情況，比如賒銷額度超過企業(yè)給客戶評定的信用額度。其二是檢查催收款人員是否存在故意不回收款項的情況。其三是檢查應(yīng)收賬款是否存在異常，比如記錄不完整，監(jiān)控不到位等。此外，要健全內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，對應(yīng)收賬款在賒銷這一過程中重點監(jiān)控，實行專業(yè)化、規(guī)范化的事前、事中、事后全程監(jiān)督。

5 結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)為擴大盈利規(guī)模，改變營銷模式的結(jié)果，其作為企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成，提升應(yīng)收賬款回收率可以保持一定規(guī)模的現(xiàn)金流，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，可以避免資金被長時間占用，提升資金利用效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間，提升企業(yè)盈利能力。

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