“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響

李鳳賢

[提要] 本文針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及對(duì)策展開(kāi)研究，分析“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑業(yè)發(fā)展的意義，以及“營(yíng)改增”政策給建筑業(yè)帶來(lái)的有利影響與不利影響，并提供對(duì)策。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;建筑業(yè);影響及對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2020年4月29日

一、“營(yíng)改增”政策對(duì)建筑業(yè)的意義

“營(yíng)改增”又稱“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”，是指將以往所繳納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目改稱為繳納增值稅，“營(yíng)改增”政策最大的優(yōu)勢(shì)與特點(diǎn)便是可有效地減少建筑業(yè)重復(fù)征稅，降低建筑業(yè)稅負(fù)，促使建筑業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中形成良好循環(huán)。也可將“營(yíng)改增”看作一種減稅政策，其政策的出臺(tái)目的主要是以緩解我國(guó)社會(huì)各大企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)有效投資帶動(dòng)供給，以供給帶動(dòng)需求為主，進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)建筑業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。在“營(yíng)改增”過(guò)后，我國(guó)建筑業(yè)無(wú)論是因購(gòu)買機(jī)器設(shè)備還是新專業(yè)技術(shù)而繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅都可以進(jìn)行抵扣，有效避免建筑業(yè)發(fā)票混亂現(xiàn)象的產(chǎn)生。同時(shí)，“營(yíng)改增”政策的提出，還可以有效規(guī)避建筑企業(yè)以往營(yíng)業(yè)稅稅制下重復(fù)征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，健全建筑業(yè)財(cái)稅體制，實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境的建立，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)建筑業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。其次，因“營(yíng)改增”的提出有效減輕我國(guó)建筑業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使其能全身心投入到建筑業(yè)科技化、專業(yè)化與信息化方向的轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展戰(zhàn)略部署當(dāng)中，使建筑業(yè)由勞動(dòng)密集型企業(yè)向機(jī)械化、信息化與科技化企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，為建筑業(yè)發(fā)展開(kāi)辟新的道路，進(jìn)而增強(qiáng)我國(guó)建筑業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

二、“營(yíng)改增”政策給建筑業(yè)帶來(lái)的影響

（一）“營(yíng)改增”給建筑業(yè)帶來(lái)的有利影響?！盃I(yíng)改增”的提出對(duì)建筑業(yè)所帶來(lái)的有利影響：一方面是有助于實(shí)現(xiàn)我國(guó)建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅，最大限度降低建筑業(yè)重復(fù)征稅率;另一方面則有助于確保建筑業(yè)征稅后獲得的發(fā)票真實(shí)性及規(guī)范性，避免建筑業(yè)征稅發(fā)票出現(xiàn)被認(rèn)定無(wú)效或認(rèn)證無(wú)法通過(guò)的問(wèn)題產(chǎn)生。首先，有助于避免建筑業(yè)重復(fù)征稅，實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅的有利影響體現(xiàn)在，以往傳統(tǒng)的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅體制與營(yíng)業(yè)稅改增值稅的納稅體制相比過(guò)于復(fù)雜和多樣化，不管是建筑業(yè)在施工中涉及到的清包還是全包，都需要根據(jù)所用原材料進(jìn)行繳納營(yíng)業(yè)額稅。這種稅收方式不僅會(huì)造成建筑業(yè)出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時(shí)還會(huì)增加建筑業(yè)稅負(fù)壓力，阻礙建筑業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而“營(yíng)改增”的提出，建筑業(yè)則只需針對(duì)本環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行納稅便可，并不需要繳納其他原材料營(yíng)業(yè)額稅費(fèi)，進(jìn)一步緩解建筑業(yè)納稅壓力。其次，“營(yíng)改增”政策的落實(shí)有助于保證建筑業(yè)發(fā)票真實(shí)性，主要是指在傳統(tǒng)的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅體制下，我國(guó)大多數(shù)建筑業(yè)在進(jìn)行工程款結(jié)算時(shí)，都是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)或指定統(tǒng)一印刷稅收發(fā)票，而“營(yíng)改增”背景下，則均需要建筑業(yè)在辦理結(jié)算工程款時(shí)，自主開(kāi)具由我國(guó)稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制并授權(quán)通過(guò)的專用發(fā)票便可。不僅有助于保證發(fā)票的真實(shí)性，同時(shí)還在一定程度上減輕建筑業(yè)發(fā)票開(kāi)具流程與時(shí)間，進(jìn)一步提高建筑業(yè)發(fā)展效率。

（二）“營(yíng)改增”給建筑業(yè)帶來(lái)的不利影響?！盃I(yíng)改增”政策的提出對(duì)建筑業(yè)帶來(lái)的不利影響，主要體現(xiàn)在：一方面對(duì)建筑業(yè)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)業(yè)務(wù)提出更高要求，使以往傳統(tǒng)、陳舊的建筑業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍不符合“營(yíng)改增”的發(fā)展需求，并因其傳統(tǒng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍出現(xiàn)結(jié)構(gòu)不合理、老化現(xiàn)象普遍等問(wèn)題，而使“營(yíng)改增”政策在建筑業(yè)的落實(shí)進(jìn)程受到一定阻礙。又因建筑業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員隊(duì)伍嚴(yán)重缺乏高素質(zhì)、高文化、高技能的專業(yè)技術(shù)人才，而建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”政策后很多業(yè)務(wù)處理方面都產(chǎn)生較大的變化，所以這一新的發(fā)展趨勢(shì)與轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)階段的建筑業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員帶來(lái)新挑戰(zhàn)以及新壓力。另一方面則在于“營(yíng)改增”政策在建筑業(yè)中的落實(shí)，所以有助于減免建筑業(yè)稅收，但也極有可能為建筑業(yè)帶來(lái)稅負(fù)增加的風(fēng)險(xiǎn)。其主要是因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策的提出，主要是為實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅，但是如果在建筑業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅過(guò)程中因相關(guān)工作人員的操作失誤而造成不必要的損失，那么建筑業(yè)的供應(yīng)商及分包商能夠?yàn)榻ㄖI(yè)所抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就非常有限，進(jìn)而導(dǎo)致建筑業(yè)不僅沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”的減稅政策，反而會(huì)增加建筑業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，會(huì)在一定程度上阻礙建筑業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、對(duì)策建議

（一）積極做好建筑業(yè)的稅收籌劃工作。為有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)帶來(lái)的不利影響，首先應(yīng)積極做好建筑業(yè)稅收籌劃工作，將原來(lái)計(jì)入成本的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額充分進(jìn)行抵扣，對(duì)于國(guó)內(nèi)規(guī)模較小的建筑企業(yè)進(jìn)行大力投資，通過(guò)投資的方式擴(kuò)大其經(jīng)營(yíng)規(guī)模，逐步完善中小型建筑業(yè)核算制度與管理制度，提高其管理成效，保證其運(yùn)營(yíng)規(guī)范性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的稅負(fù)率降低。其次，建筑業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)先推遲購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)間，將固定資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)間按照“營(yíng)改增”政策在建筑業(yè)中的落實(shí)進(jìn)度進(jìn)行合理調(diào)整，盡可能從供應(yīng)商為一般納稅人處購(gòu)買物資，這樣既可增加建筑業(yè)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，又可獲得可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)一步降低建筑業(yè)稅負(fù)。此外，由于“營(yíng)改增”是以票抵扣方式進(jìn)行抵消進(jìn)項(xiàng)稅額的，所以建筑業(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納稅時(shí)，都要依法納稅、依法取得票據(jù)，通過(guò)及時(shí)取得合法有效票據(jù)，掌握好票據(jù)認(rèn)證時(shí)點(diǎn)，并從“營(yíng)改增”稅額中對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵減，以此來(lái)確保建筑業(yè)從稅收的源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)，降低建筑業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。最后，為避免“營(yíng)改增”提出后，對(duì)建筑業(yè)增值造成稅負(fù)加重的情況，制約建筑業(yè)有效發(fā)展，應(yīng)在建筑業(yè)落實(shí)“營(yíng)改增”過(guò)程中，適當(dāng)調(diào)整增值稅稅率，根據(jù)相關(guān)“營(yíng)改增”政策標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)降低增值稅稅率，以進(jìn)一步減輕建筑業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

（二）積極做好“營(yíng)改增”的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)與推進(jìn)工作。建筑業(yè)管理人員作為維護(hù)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，快速落實(shí)“營(yíng)改增”的重要實(shí)施者與組織引導(dǎo)者，其自身所具備的“營(yíng)改增”政策措施經(jīng)驗(yàn)與相關(guān)工作水平、職業(yè)素養(yǎng)等將會(huì)在一定程度上影響建筑業(yè)“營(yíng)改增”政策的落實(shí)進(jìn)度與實(shí)施成效。所以，相關(guān)建筑企業(yè)除了要積極做好稅收籌劃工作，獲取有效稅收票據(jù)以外，還應(yīng)積極做好“營(yíng)改增”的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)與推進(jìn)工作，增強(qiáng)建筑業(yè)管理工作人員對(duì)“營(yíng)改增”的認(rèn)識(shí)與理解，為“營(yíng)改增”政策的落實(shí)提供有力支持。首先，相關(guān)建筑企業(yè)可通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理人員的相關(guān)政策培訓(xùn)活動(dòng)，以培訓(xùn)的方式加深建筑業(yè)管理人員對(duì)“營(yíng)改增”政策的了解與內(nèi)部各項(xiàng)工作所需要變化的重要環(huán)節(jié)，讓工作人員提前掌握相應(yīng)業(yè)務(wù)變化所需要用到的基本技能。并根據(jù)建筑行業(yè)所制定的員工培訓(xùn)活動(dòng)，配備符合員工實(shí)際需求與發(fā)展需求的激勵(lì)機(jī)制，以升職加薪、評(píng)職評(píng)優(yōu)等為激勵(lì)機(jī)制內(nèi)容，激勵(lì)建筑業(yè)員工對(duì)“營(yíng)改增”的重視與參與培訓(xùn)活動(dòng)、提高自身專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)的積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能與應(yīng)變能力等多方面的提高。其次，建筑業(yè)相關(guān)工作人員還應(yīng)積極學(xué)習(xí)國(guó)家有關(guān)“營(yíng)改增”政策內(nèi)容，積極參與“營(yíng)改增”的相關(guān)宣傳活動(dòng)，以此來(lái)豐富自身“營(yíng)改增”政策理論知識(shí)體系，加深對(duì)“營(yíng)改增”的了解與認(rèn)識(shí)。最后，在已完全掌握“營(yíng)改增”政策的基礎(chǔ)上，將其踐行于實(shí)際建筑業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中，最大限度地實(shí)現(xiàn)建筑業(yè)價(jià)值最大化。

（三）積極做好供應(yīng)商與分包商的管理工作。首先，建筑業(yè)應(yīng)抓住營(yíng)業(yè)稅改增值稅的政策機(jī)遇，采取有效措施，進(jìn)一步強(qiáng)化建筑業(yè)供應(yīng)商與分包商管理體制的建設(shè)，針對(duì)建筑業(yè)實(shí)際發(fā)展需求與“營(yíng)改增”政策實(shí)行需求，適當(dāng)精簡(jiǎn)供應(yīng)商與分包商數(shù)量，減輕分包商與供應(yīng)商管理工作負(fù)擔(dān)，提高供應(yīng)商與分包商管理成效，降低建筑業(yè)采購(gòu)成本與分包成本。其次，建筑業(yè)還應(yīng)儲(chǔ)備優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商與分包商客源，通過(guò)以短時(shí)間的合同談判時(shí)間，盡快履行分包商與供應(yīng)商所簽訂的合同。最后，從供應(yīng)商與分包商處取得進(jìn)項(xiàng)票據(jù)，從而降低稅負(fù)，增強(qiáng)建筑業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，為有效應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”給建筑業(yè)發(fā)展所造成的不利影響，有效把握“營(yíng)改增”給建筑業(yè)帶來(lái)的有利影響，減輕建筑業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)其長(zhǎng)期有效發(fā)展，可通過(guò)積極做好建筑業(yè)的稅收籌劃工作、積極做好“營(yíng)改增”的經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)與推進(jìn)工作以及積極做好供應(yīng)商與分包商的管理工作等三個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]盛夏.“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響與對(duì)策研究[D].重慶理工大學(xué)，2017.

[2]黃夢(mèng)瑤.淺談建筑業(yè)營(yíng)改增對(duì)基層國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收工作的影響及對(duì)策分析[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2017（2）.

[3]陳燕青.建筑業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)影響及其對(duì)策探討[C].今日財(cái)富雜志社.2016年第二屆今日財(cái)富論壇論文集.今日財(cái)富雜志社：北京中外軟信息技術(shù)研究院，2016.20.

[4]劉雪梅.“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位建筑業(yè)的影響及對(duì)策——以某資源規(guī)劃勘測(cè)院為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（15）.