類金融企業(yè)內(nèi)審部門搭建實(shí)操思路

汪締

摘 要：針對(duì)目前類金融公司越發(fā)重視風(fēng)險(xiǎn)管控，紛紛組織搭建內(nèi)控審計(jì)部門的情況，以一個(gè)從業(yè)者的角度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)中對(duì)部門核心價(jià)值的思考，瞄準(zhǔn)類金融企業(yè)搭建審計(jì)部門的過(guò)程中普遍遇到的一些問(wèn)題和困擾，重點(diǎn)分析相關(guān)工作所需重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，分享一些行之有效的解決問(wèn)題的方案和破局思路。

關(guān)鍵詞：類金融;審計(jì);部門搭建;實(shí)操

中圖分類號(hào)：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2020）18-0091-02

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)融資租賃、小貸、P2P等類金融企業(yè)監(jiān)管的不斷規(guī)范，加之宏觀市場(chǎng)跌宕起伏，大量類金融公司經(jīng)歷了多輪優(yōu)勝劣汰，尚在角逐市場(chǎng)者也逐步認(rèn)識(shí)到了強(qiáng)化內(nèi)部控制、審計(jì)稽核工作的重要性。筆者曾在多家類金融公司負(fù)責(zé)過(guò)審計(jì)部門的搭建，其間沉淀了一些心得和思考，希望通過(guò)本文與面對(duì)類似工作的同仁探討。

一、搭建部門首先面臨的就是人員招募

筆者在幾次搭建部門的過(guò)程中，均以內(nèi)部崗位轉(zhuǎn)化和培養(yǎng)為主，外部招聘為輔，在實(shí)踐中起到了較好的效果，個(gè)人總結(jié)主要有以下幾點(diǎn)有利因素及好處。

首先，類金融屬于風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中，有關(guān)部門予以較強(qiáng)監(jiān)管的行業(yè)?；谝陨闲袠I(yè)特點(diǎn)，通常此類公司在搭建單獨(dú)的內(nèi)控審計(jì)部門之前不會(huì)完全沒(méi)有相關(guān)崗位或人員配置。

其次，相對(duì)一些傳統(tǒng)行業(yè)來(lái)說(shuō)，類金融行業(yè)的人員整體素質(zhì)相對(duì)較為優(yōu)秀，管理人員相對(duì)年輕，具有一定的可塑性。

再次，近年來(lái)“互聯(lián)網(wǎng)+”的浪潮中，很多類金融企業(yè)都在金融創(chuàng)新、科技金融的道路上進(jìn)行了很多探索，這就導(dǎo)致即便是相對(duì)成熟的業(yè)務(wù)，在各企業(yè)中依然具有一定的個(gè)性化差異。而眾所周知，業(yè)務(wù)的熟悉度對(duì)于審計(jì)工作非常重要，如果僅僅拿一般理論生搬硬套而不能結(jié)合公司業(yè)務(wù)實(shí)際，將會(huì)給新部門工作開(kāi)展帶來(lái)阻力。而內(nèi)部轉(zhuǎn)化和培養(yǎng)的人員則對(duì)業(yè)務(wù)熟悉度高，能很快進(jìn)入工作狀態(tài)。

最后，在崗位設(shè)定和人員編制上，管理層的想法往往是先試行，再視情況決策，通常新的審計(jì)部門不會(huì)得到足夠的人手。同時(shí)，新部門的工作卻不會(huì)少，制度梳理、各類審計(jì)項(xiàng)目甚至監(jiān)察問(wèn)責(zé)等工作，獨(dú)立后的審計(jì)部門責(zé)無(wú)旁貸。這就要求選擇在能力上一專多能的人員，內(nèi)控和審計(jì)方向的工作都能勝任為佳，而人員內(nèi)部發(fā)掘培養(yǎng)可以避免外部專項(xiàng)工作經(jīng)歷帶來(lái)的固化思維。

當(dāng)然，內(nèi)控和審計(jì)的進(jìn)入階段要求不同，某些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)一些不兼容的情況，這就要求部門負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況具體排配。

二、保證高效、規(guī)范地開(kāi)展項(xiàng)目是新部門展現(xiàn)價(jià)值的核心工作

在市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的公司體系中，新建部門必然要求有所產(chǎn)出，而審計(jì)人提供的產(chǎn)品就是通過(guò)項(xiàng)目形成的內(nèi)控、審計(jì)報(bào)告。在做好崗位分工等前置工作后，明確部門整體工作目標(biāo)側(cè)重和項(xiàng)目方向就成了后續(xù)有效開(kāi)展審計(jì)的前提條件。

實(shí)際操作過(guò)程中，往往會(huì)遇到管理層也不是特別清晰新的審計(jì)部門目標(biāo)和項(xiàng)目重點(diǎn)的情況，這需要部門負(fù)責(zé)人協(xié)助公司主要經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行梳理。新設(shè)部門已經(jīng)是一種明顯的變化信號(hào)，而這種變化透露出的信息是風(fēng)險(xiǎn)偏好的降低。出現(xiàn)這種變化的背景不同，部門的工作側(cè)重點(diǎn)也不同。公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)暴露情況、是否有外部金融監(jiān)管或者上市的壓力、未來(lái)主業(yè)的發(fā)展預(yù)期等因素，都將影響后續(xù)項(xiàng)目開(kāi)展是以建設(shè)為主，還是以監(jiān)督為主等方向性選擇。

方向確定后，就進(jìn)入開(kāi)展實(shí)際審計(jì)項(xiàng)目、輸出產(chǎn)品的階段。下面僅就個(gè)人實(shí)踐情況，談?wù)勑陆▽徲?jì)部門在內(nèi)控、審計(jì)、問(wèn)責(zé)等方面工作的一些工作思路。

（一）內(nèi)控建設(shè)

通常，能經(jīng)歷大浪淘沙生存下來(lái)并組建獨(dú)立審計(jì)部門的公司，在制度建設(shè)上一般不會(huì)毫無(wú)建樹(shù)，雖然往往存在著覆蓋面不夠、制度、辦法、流程等文件體系關(guān)系不夠清晰等問(wèn)題，但總體上公司的制度建設(shè)會(huì)有一定基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，我們面臨的問(wèn)題主要是邁開(kāi)從無(wú)到有的步子以后，繼續(xù)深化推進(jìn)受阻，這是公司發(fā)展到一定階段后基于部門間壁壘、專業(yè)人員配備及整個(gè)公司對(duì)內(nèi)控建設(shè)認(rèn)知培養(yǎng)等綜合因素合力造成的。通常表現(xiàn)為一些行業(yè)內(nèi)公認(rèn)必須的流程，屢經(jīng)會(huì)議卻推進(jìn)緩慢。

根據(jù)個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)，打破內(nèi)控建設(shè)僵局的有效方式為化被動(dòng)提示漏洞為主動(dòng)牽頭建設(shè)，內(nèi)控人員直接著手梳理，經(jīng)溝通咨詢相關(guān)部門意見(jiàn)后，求同存異，先制定試行版本報(bào)批執(zhí)行。

此方案的優(yōu)點(diǎn)在于可以專人專項(xiàng)推進(jìn)，避免互相推諉;缺點(diǎn)在于可能會(huì)培養(yǎng)出管理惰性，且比較制度擁有部門直接建設(shè)和執(zhí)行，會(huì)增加協(xié)調(diào)難度和溝通成本。在事先聲明制度所有主體仍為執(zhí)行部門、內(nèi)控部?jī)H在一定階段內(nèi)牽頭以推動(dòng)建設(shè)及做好溝通協(xié)調(diào)的前提下，仍為推動(dòng)制度建設(shè)、培養(yǎng)內(nèi)控思維的有效方法。

（二）審計(jì)項(xiàng)目

相較于制度建設(shè)往往有一定的基礎(chǔ)的情況，專項(xiàng)的審計(jì)工作出于需要更強(qiáng)獨(dú)立性的原因，在新部門成立前往往處于空白或半空白階段，這也通常是公司管理層決定設(shè)立審計(jì)部門的一個(gè)重要推動(dòng)力。筆者認(rèn)為，新部門成立后，類金融企業(yè)的審計(jì)稽核工作應(yīng)注重以下幾點(diǎn)。

1.審計(jì)重點(diǎn)要清晰。類金融風(fēng)險(xiǎn)控制主要在貸前，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)項(xiàng)目檢查應(yīng)注意以下四點(diǎn)：一是應(yīng)重點(diǎn)復(fù)現(xiàn)決策時(shí)的項(xiàng)目背景及參考依據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性，力求為公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好調(diào)整及選擇提供依據(jù);二是檢查流程制度的落地情況及是否有違規(guī)違紀(jì)甚至違反職業(yè)道德的情況，控制操作層面的風(fēng)險(xiǎn);三是對(duì)于貸后處理的情況，可以適當(dāng)關(guān)注執(zhí)行過(guò)程及效果，但因?yàn)榇穗A段較難標(biāo)準(zhǔn)化操作，以訴促談，一事一議的情況亦不罕見(jiàn)，一般作為主要方向?qū)徲?jì)的不多;四是以出現(xiàn)逾期和不良的項(xiàng)目為脈絡(luò)開(kāi)展審計(jì)工作是比較普遍的思路。以項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)為主要審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，重點(diǎn)檢查出險(xiǎn)原因及操作缺陷，待時(shí)機(jī)成熟再考慮逐步增加審計(jì)類型。

2.往往積壓項(xiàng)目數(shù)量較多。因上述審計(jì)空白或半空白的情況，通常新部門成立后公司運(yùn)營(yíng)中積累的不良項(xiàng)目已經(jīng)頗多，實(shí)際操作中逐一審計(jì)可能需要數(shù)年。這還僅僅是業(yè)務(wù)項(xiàng)目帶來(lái)的工作量，若考慮臨時(shí)突發(fā)的離任審計(jì)、舞弊投訴等，則負(fù)荷更大。

3.項(xiàng)目需要主動(dòng)規(guī)劃。缺乏主動(dòng)梳理和提前規(guī)劃，待項(xiàng)目需核銷結(jié)案或者業(yè)務(wù)經(jīng)理離職時(shí)被倒逼匆忙審計(jì)是很多公司遇到的比較多的情況。這不僅造成稽核人員工作忙閑不均，也造成項(xiàng)目稽核積累不足、稽核時(shí)間緊張等。

所以需要在對(duì)公司項(xiàng)目狀況充分分析的前提下，對(duì)損失概率大的項(xiàng)目進(jìn)行提前稽核，逐步清理積壓項(xiàng)目。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目中的問(wèn)責(zé)思維

新建審計(jì)部門，往往是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)部分暴露，管理者需要對(duì)責(zé)任進(jìn)行追究的時(shí)候。在類金融行業(yè)來(lái)講，可能表現(xiàn)為逾期率上升、壞賬增加。此時(shí)在審計(jì)項(xiàng)目中，必然被要求將過(guò)失問(wèn)責(zé)作為重點(diǎn)之一。

能及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行問(wèn)責(zé)，是內(nèi)部制度建設(shè)與稽核檢查工作成果的結(jié)合體現(xiàn)。很多公司會(huì)碰到現(xiàn)有公司制度不能支撐問(wèn)責(zé)的情況，這也是企業(yè)發(fā)展的階段性問(wèn)題，并且隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展變化會(huì)一直存在，個(gè)人經(jīng)驗(yàn)從以下方面著手應(yīng)對(duì)。

1.先做起來(lái)，形成威懾非常重要。很多同行希望等內(nèi)部制度、流程、操作手冊(cè)等建設(shè)完備后再進(jìn)行問(wèn)責(zé)，以達(dá)到責(zé)任界定可以按圖索驥的完美狀態(tài)。但內(nèi)控制度建設(shè)的推動(dòng)也是有漸進(jìn)過(guò)程的，并且制度流程隨著業(yè)務(wù)的不斷變化天然地具有滯后性，這就造成了逐條對(duì)應(yīng)成文規(guī)定來(lái)追究責(zé)任始終只是一個(gè)理想狀態(tài)。實(shí)際上，法律條文也不可能面面俱到地描述到所有細(xì)枝末節(jié)，而需要參照法理、判例等。從這個(gè)角度權(quán)衡，邊建設(shè)邊問(wèn)責(zé)在處理上盡管會(huì)有所波折，但對(duì)于公司問(wèn)責(zé)文化的形成是具有意義的。

2.不斷補(bǔ)強(qiáng)制度依據(jù)。漏網(wǎng)之魚(yú)總會(huì)有，但網(wǎng)還是要不斷去織的。對(duì)此，我們?cè)谧ゾo內(nèi)控相關(guān)重要制度的推進(jìn)時(shí)，需要重點(diǎn)明確以上抽象描述，以盡量減少失職員工再?gòu)年P(guān)聯(lián)性上做文章進(jìn)行抗辯的幾率。

3.加強(qiáng)問(wèn)責(zé)的流程化建設(shè)及宣貫。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目在審前調(diào)研、稽核取證、結(jié)論溝通等環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，逐步樹(shù)立稽核部嚴(yán)謹(jǐn)客觀、公平公正的部門形象，并擇機(jī)選取典型項(xiàng)目進(jìn)行宣導(dǎo)，讓新老員工有一個(gè)公司會(huì)有專業(yè)部門對(duì)項(xiàng)目過(guò)失進(jìn)行追責(zé)的心理預(yù)期。

三、重視部門內(nèi)部工作流程建設(shè)

如果你是外聘或調(diào)任來(lái)負(fù)責(zé)該部門的組建工作，那么通常面對(duì)的不是一個(gè)對(duì)審計(jì)普遍認(rèn)可的組織環(huán)境。如果前人都干得那么好了，相信也不用另外新建一個(gè)部門并另請(qǐng)高明。筆者在數(shù)年前就曾目睹一個(gè)非審計(jì)專業(yè)的副總裁處理一起公司內(nèi)部的投訴項(xiàng)目，在幾句包含“可能”“不排除”“推斷”等詞語(yǔ)拋出后，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人當(dāng)場(chǎng)拍桌而去。

打鐵還需自身硬，如何扭轉(zhuǎn)不利的審計(jì)環(huán)境，這就還是要從部門自身建設(shè)抓起，規(guī)范工作流程，提高報(bào)告質(zhì)量。

不要忽視了審計(jì)立項(xiàng)的審委會(huì)審批、審前調(diào)研的數(shù)據(jù)分析、相關(guān)人員的審計(jì)通知、入場(chǎng)后的樣本抽取、訪談標(biāo)準(zhǔn)流程、資料索取權(quán)限、底稿勾稽復(fù)核、審計(jì)結(jié)論溝通等這些我們習(xí)以為常之事，一旦某一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，必然會(huì)影響項(xiàng)目質(zhì)量并給部門聲譽(yù)帶來(lái)?yè)p失。作為新建部門，尤其要注意培養(yǎng)和要求下屬嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)程序。

四、尤其需要重視溝通協(xié)調(diào)，獲取盡可能多的理解與支持

首先，打開(kāi)信息獲取通道。內(nèi)控審計(jì)工作的獨(dú)立可能會(huì)帶來(lái)信息獲取的難度增加，而了解項(xiàng)目的背景和跟進(jìn)情況則是及時(shí)有效進(jìn)行稽核工作必要的前提條件。故內(nèi)控稽核部需要通過(guò)諸如信審會(huì)列席、資產(chǎn)處置報(bào)告抄送等渠道了解項(xiàng)目情況，這一點(diǎn)必須在設(shè)立部門初期就明確提出，以獲得領(lǐng)導(dǎo)支持。

其次，方向性意見(jiàn)。作為查錯(cuò)防弊的新建部門，在推動(dòng)一些建設(shè)和變革過(guò)程中難免會(huì)遇到阻力，盡量協(xié)調(diào)溝通是首選項(xiàng)，但不排除一些原則性的問(wèn)題需要通過(guò)審計(jì)委員會(huì)決策。

新建部門搭建者所應(yīng)主要關(guān)注的方向，其他諸如組織架構(gòu)、部門發(fā)展方向、人員晉升通道等事宜，雖然與部門工作的開(kāi)展息息相關(guān)，但大多數(shù)時(shí)候遠(yuǎn)非一個(gè)新部門負(fù)責(zé)人所能決定的。

[責(zé)任編輯 晨 丹]