企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對策研究

張瑩

摘要：企業(yè)會計內(nèi)部控制是確保企業(yè)穩(wěn)定安全運行的重要手段，在面臨當(dāng)前越來越復(fù)雜經(jīng)濟發(fā)展形勢的條件下，切實做好會計內(nèi)部控制工作更為必要，如此也就必然需要重點圍繞著該項工作進行深入探討。雖然目前很多企業(yè)都逐步構(gòu)建了會計內(nèi)部控制機制，在運行中也表現(xiàn)出了一定實效性，但是執(zhí)行效果依然未達到最優(yōu)水平，存在著一些問題需要予以解決，這也就需要詳細分析明確這些常見問題，然后采取必要對策予以優(yōu)化，力求充分發(fā)揮企業(yè)會計內(nèi)部控制作用價值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計 ?內(nèi)部控制 ?問題 ?優(yōu)化對策

在企業(yè)運營發(fā)展中，因為當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展速度越來越快，市場環(huán)境同樣也越來越復(fù)雜，如此也就必然對于企業(yè)運營管理提出了更高要求。企業(yè)為了確保自身能夠安全有序發(fā)展，往往需要重點針對現(xiàn)階段常見的一些風(fēng)險問題予以嚴(yán)格監(jiān)管，以求及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素，采取必要策略進行防控，降低企業(yè)面臨的經(jīng)濟損失。企業(yè)會計內(nèi)部控制就是有效保障企業(yè)資產(chǎn)安全的重要手段，能夠針對相關(guān)數(shù)據(jù)信息資料進行詳細審查，確保其較為完整準(zhǔn)確，以此提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，維系企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)控氛圍不佳

在現(xiàn)階段企業(yè)運營管理中，雖然很多企業(yè)都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，但是整體內(nèi)控氛圍并不是特別理想，并沒有構(gòu)建理想的內(nèi)控氛圍，對于企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展形成了一定影響。當(dāng)前依然存在較多企業(yè)內(nèi)控管理人員沒有能夠充分意識到該項工作的重要性，對于內(nèi)控體系構(gòu)建的意義沒有準(zhǔn)確掌握，僅僅關(guān)注企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，力求企業(yè)可以取得較高的經(jīng)濟效益，忽視了自身內(nèi)部各項財務(wù)信息的審查監(jiān)管，無法為企業(yè)內(nèi)部控制提供較強支持，如此也就必然會限制相關(guān)工作執(zhí)行。當(dāng)然，因為企業(yè)內(nèi)控氛圍不佳，相應(yīng)企業(yè)會計內(nèi)部控制人員也很難在工作中表現(xiàn)出較強的積極性，存在一定程度的應(yīng)付心態(tài)，工作效率不僅較低，還容易滋生較多缺陷和問題，限制了企業(yè)會計內(nèi)部控制實效性。

（二）內(nèi)控目標(biāo)不明確

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作在現(xiàn)階段存在的問題往往還表現(xiàn)在目標(biāo)混亂上，因為企業(yè)會計內(nèi)部控制管理人員沒有能夠明確工作目標(biāo)和具體要求，進而也就必然很可能導(dǎo)致各項工作開展過于隨意，難以為企業(yè)發(fā)展做出較大貢獻。在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展中，往往各個財務(wù)會計數(shù)據(jù)報告應(yīng)該成為重要工作目標(biāo)，需要判斷審查這些數(shù)據(jù)報告是否較為準(zhǔn)確，對于存在明顯缺陷，或者是不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報告予以及時處理，避免給企業(yè)帶來較大損失。雖然該方面的內(nèi)控目標(biāo)得到了充分關(guān)注，但是依然存在著一些明顯漏洞和監(jiān)管缺陷，同時也沒有能夠?qū)⒃擁椚蝿?wù)和企業(yè)運營發(fā)展進行密切聯(lián)系，沒有能夠較好實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)安全保障和資產(chǎn)浪費控制的嚴(yán)格把關(guān)，會計內(nèi)控體系的制定存在缺陷，很多環(huán)節(jié)都存在欠缺，無法優(yōu)化自身質(zhì)量。

（三）制度體系不健全

在當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展中，存在的問題還表現(xiàn)在制度體系方面，因為相關(guān)內(nèi)部控制制度體系不健全，在很多方面都存在缺陷，無法為后續(xù)具體工作的執(zhí)行提供較強參考和指導(dǎo)作用，最終必然也就會導(dǎo)致企業(yè)會計內(nèi)部控制效果受損。針對制度體系方面存在的缺陷進行分析，首先和內(nèi)部控制管理人員存在關(guān)聯(lián)，因為企業(yè)內(nèi)控氛圍不良，沒有能夠為該項工作準(zhǔn)備較為充足的工作崗位，存在著較為明顯的兼職現(xiàn)象，甚至違背了相關(guān)法律規(guī)范要求的崗位不允許兼任的原則，致使內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)。另外，伴隨著企業(yè)會計內(nèi)部控制目標(biāo)的混亂，相關(guān)職責(zé)任務(wù)也容易存在明顯漏洞，無法將這些任務(wù)和內(nèi)部控制管理人員構(gòu)建一一對應(yīng)關(guān)系，內(nèi)控管理制度構(gòu)建不到位，約束力不足。

（四）執(zhí)行不到位

從企業(yè)會計內(nèi)部控制工作具體落實中來看，因為該項工作往往存在著較高難度，復(fù)雜性同樣也較為突出，如此也就必然給執(zhí)行環(huán)節(jié)帶來了較大挑戰(zhàn)，容易出現(xiàn)執(zhí)行不到位現(xiàn)象。針對執(zhí)行環(huán)節(jié)的問題進行分析，不僅僅受到了制度體系不健全的影響，往往還和具體內(nèi)部控制管理人員存在關(guān)聯(lián)。因為內(nèi)部控制管理人員的資質(zhì)不佳，不具備較強崗位勝任力，如此也就很容易導(dǎo)致工作執(zhí)行中出現(xiàn)了較多偏差問題，對于一些明顯異常問題也無法做到及時發(fā)現(xiàn)，達不到內(nèi)部控制監(jiān)管作用。比如在會計核算監(jiān)督中，如果無法進行詳細全面地精準(zhǔn)核算，勢必也就很可能導(dǎo)致一些謊報信息或者是徇私舞弊現(xiàn)象得不到發(fā)現(xiàn)，給企業(yè)造成了嚴(yán)重經(jīng)濟損失，企業(yè)會計內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作優(yōu)化往往需要首先從整個企業(yè)入手，逐步營造較為理想的內(nèi)部控制氛圍，如此也就可以促使企業(yè)會計內(nèi)部控制工作可以在良好環(huán)境下得到更好踐行。對于內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化營造而言，往往需要首先加大對于企業(yè)會計內(nèi)部控制人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的教育培訓(xùn)力度，促使這些人員能夠充分意識到內(nèi)部控制的重要價值，提升對于會計內(nèi)部控制的關(guān)注度，可以為該項工作提供較強支持。作為企業(yè)會計內(nèi)部控制工作關(guān)聯(lián)度較為密切的一個組成部分，企業(yè)會計人員同樣也需要得到高度關(guān)注，應(yīng)該促使會計人員具備較高的職業(yè)道德，熟悉會計工作相關(guān)規(guī)范要求，對于如何踐行自身工作任務(wù)具備明確掌握，如此也就可以較好優(yōu)化自身工作行為，自覺規(guī)避可能存在的徇私舞弊等違規(guī)操作，同時給予內(nèi)部控制工作及時配合，避免存在較為明顯的抵觸和應(yīng)付問題。

（二）明確內(nèi)控目標(biāo)

在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作優(yōu)化開展中，為了促使其能夠表現(xiàn)出應(yīng)有作用價值，往往還需要充分考慮到內(nèi)部控制目標(biāo)的明確，確保內(nèi)部控制管理人員能夠具備更為清晰的工作方向，可以圍繞著具體任務(wù)予以工作踐行。基于此，企業(yè)會計內(nèi)部控制應(yīng)該重點把握好自身在財務(wù)會計數(shù)據(jù)報告方面的審查作用，能夠重點圍繞著所有數(shù)據(jù)報告進行詳細全面監(jiān)管，力求規(guī)避任何關(guān)注不到位問題，對于賬簿以及企業(yè)財會報表中存在的任何問題都能夠做到及時明確和掌握，進而也就可以深究具體原因，了解可能帶來的企業(yè)經(jīng)濟損失，采取必要措施進行及時止損，或者是追究相關(guān)人員職責(zé)。在企業(yè)會計內(nèi)部控制工作落實中，工作目標(biāo)還需要放在預(yù)警層面，應(yīng)該能夠針對企業(yè)會計錯誤和風(fēng)險進行提前明確，進而也就可以指導(dǎo)相關(guān)工作人員有效規(guī)避，維系企業(yè)穩(wěn)定可靠運行。

（三）明晰內(nèi)控責(zé)任

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作優(yōu)化還需要明確各個工作人員的具體職責(zé)，要求職責(zé)能夠落實到具體人員身上，如此也就可以在后續(xù)通過各司其職來提升內(nèi)部控制水平。為了較好明晰內(nèi)部控制工作人員的職責(zé)，必須要首先設(shè)置合理的工作崗位，圍繞著企業(yè)會計內(nèi)部控制工作任務(wù)要求進行細化，確保各個崗位配置較為合理，對于內(nèi)審和會計等應(yīng)該分離的崗位予以恰當(dāng)設(shè)置，保障內(nèi)部控制工作可以有序執(zhí)行。在促使內(nèi)部控制管理人員明確自身崗位職責(zé)后，往往還需要注重做好內(nèi)控責(zé)任的追蹤管理，及時了解和掌握各個內(nèi)部控制工作人員的執(zhí)行狀況，對于整個內(nèi)控進度予以實時關(guān)注，如此也就可以及時發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和遺漏問題，在直接追責(zé)內(nèi)控管理人員的同時，對于這些遺漏問題進行彌補，盡可能規(guī)避所有異常問題出現(xiàn)。

（四）提高人員素質(zhì)

企業(yè)會計內(nèi)部控制工作往往還需要著眼于內(nèi)部控制工作人員進行優(yōu)化，確保所有參與企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的人員均能夠具備相符合的資質(zhì)和能力，可以表現(xiàn)出極強崗位勝任力，避免因為自身工作失誤致使內(nèi)部控制效益降低?；诖耍髽I(yè)需要優(yōu)選內(nèi)部控制工作人員，結(jié)合崗位資質(zhì)要求進行人才選拔，避免該方面出現(xiàn)濫竽充數(shù)問題。另外，針對企業(yè)從事會計內(nèi)部控制工作的人員還需要加大培訓(xùn)力度，結(jié)合該方面工作的創(chuàng)新發(fā)展及時安排相關(guān)教育課程，要求相關(guān)人員能夠與時俱進發(fā)展，及時掌握新規(guī)范、新標(biāo)準(zhǔn)以及新技術(shù)。

三、結(jié)束語

在現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展中，雖然很多企業(yè)都構(gòu)建了相應(yīng)運行機制，但是最終執(zhí)行效果并不是特別理想，難以較好保障企業(yè)經(jīng)濟效益，需要在未來進一步營造內(nèi)控氛圍，明確會計內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)控職責(zé)，提高人員素質(zhì)，最終提升內(nèi)控水平。

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