新基建背景下區(qū)塊鏈技術在稅務管理中的應用探討

何易

摘 要 區(qū)塊鏈技術已經(jīng)被國家發(fā)改委確定為“新基建”信息基礎建設的重要組成部分，對于我國建設數(shù)字化強國有重要的意義。利用區(qū)塊鏈技術的各項特點，能有效地應用于稅務管理和稅收治理方面。同時，區(qū)塊鏈技術也是稅務管理從“以票控稅”過渡到“信息控稅”過程中重要的推進技術之一。本文通過闡述區(qū)塊鏈的基本原理和技術特點，明確區(qū)塊鏈技術在稅務管理中的實際意義，研究區(qū)塊鏈技術在稅務管理中的試點應用，探索稅務聯(lián)盟區(qū)塊鏈技術的新設計思路。希望能借助此新技術的應用，提高稅務管理的效率。

關鍵詞 區(qū)塊鏈技術 稅收管理 電子發(fā)票 財稅聯(lián)盟鏈

一、前言

在2018年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議上，我國明確提出“加快人工智能、工業(yè)互聯(lián)、物聯(lián)網(wǎng)等新基礎建設”的目標。2020年4月20日，發(fā)改委最終確定新型基礎設施范圍包括信息基礎設施、融合基礎設施、創(chuàng)新基礎設施3個方面。布局“新基建”，既有應對當下經(jīng)濟疲軟的現(xiàn)實要求，更是為面對未來提高科技數(shù)字競爭力而做的準備。運用區(qū)塊鏈新技術的基礎設施建設，是新基建信息基礎建設的重要組成部分，在技術革新和產(chǎn)業(yè)變革中起著重要作用。目前，區(qū)塊鏈技術已經(jīng)在很多領域開始試點探索和應用。本文通過介紹區(qū)塊鏈技術的興起和特點，結(jié)合目前在稅收管理方面的應用情況，探索稅務聯(lián)盟區(qū)塊鏈的新設計思路。

二、區(qū)塊鏈概述

（一）區(qū)塊鏈的興起

這幾年比特幣交易炒作的火爆情況，讓區(qū)塊鏈技術成為各方熱議的目標。而實際上比特幣只是區(qū)塊鏈技術多種場景應用的體現(xiàn)之一。真正的區(qū)塊鏈技術并非只是發(fā)行類似比特幣一樣的各種數(shù)字代幣技術，公眾對于背后的真正區(qū)塊鏈技術一知半解。而區(qū)塊鏈技術出現(xiàn)的重要契機和興起的本質(zhì)是解決信息化、數(shù)字化社會的信任危機。封建農(nóng)耕時代有“熟人社會信任”，工業(yè)革命后有“制度社會信任”，而面對現(xiàn)代社會的數(shù)字化、信息化、互聯(lián)網(wǎng)化，信任機制也面臨著挑戰(zhàn)。區(qū)塊鏈技術的出現(xiàn)和興起讓信任機制建設的數(shù)字化、量化成為可能，為解決互聯(lián)網(wǎng)背景下的社會信任危機提供了基礎。

（二）區(qū)塊鏈技術的原理和特點

區(qū)塊鏈技術，實際上就是利用區(qū)塊數(shù)據(jù)成鏈的結(jié)構(gòu)，來存儲和驗證記錄的信息。利用離散的分布式節(jié)點參與，通過不同的共識機制，來確定哪個節(jié)點獲得記錄權，不同節(jié)點如何交換信息達成共識的問題。并且利用密碼學的特殊加密方式，保證信息數(shù)據(jù)記錄、訪問、傳輸?shù)陌踩?，再利用智能合約來編譯和操作的分布式架構(gòu)。

基于區(qū)塊鏈技術的這些原理，其技術特點也顯而易見。

1.記錄不可篡改、可追溯。從成鏈方式上看，數(shù)據(jù)區(qū)塊通過特殊加密，加上時間戳以及新的信息記入下一個數(shù)據(jù)區(qū)塊中，形成“數(shù)據(jù)區(qū)塊套娃”。既保證了數(shù)據(jù)按照時間方向延續(xù)，又能保證數(shù)據(jù)的可靠傳承，可追溯。如果要修改數(shù)據(jù)，就必須對之前鏈條上所有的數(shù)據(jù)區(qū)塊進行全部修改。修改數(shù)據(jù)需要強大的算力，在目前是不可能達到的。

2.既透明公開又隱匿。因為每次記錄數(shù)據(jù)都需要對整個網(wǎng)絡節(jié)點進行廣播，得到大多數(shù)節(jié)點的確認才能有效記錄。并且記錄的信息需要通過密碼學加密處理，生成密鑰，而擁有密鑰的用戶才能查看特定的信息。

3.智能合約，邏輯計算。每個節(jié)點之間產(chǎn)生的交易數(shù)據(jù)可以不只是簡單價值交換。因為整個是數(shù)字化的環(huán)境，交易是有計算邏輯和可編程的，這就能利用智能合約自動自治地執(zhí)行。這個技術特點極大地推動了基于區(qū)塊鏈技術的多種應用的可行性。

4.去中心，分散化。這是區(qū)塊鏈技術最重要的特點。由于區(qū)塊鏈技術使用的是分布式賬本技術，用分散在不同位置的節(jié)點，共同記錄交易的數(shù)據(jù)信息，并且確保每個節(jié)點的賬本都是完整、真實的。這與目前中心賬本類型的記賬類型完全不同，可以避免賬本被篡改和銷毀的可能性，也為各種應用打下基礎。

三、區(qū)塊鏈技術在稅務管理中的意義

目前的稅務管理主要集中在交易過程的信息記錄、交易各要素記錄以及交易結(jié)束后信息歸檔等這幾個主要步驟中。這個周而復始的活動本質(zhì)上是數(shù)據(jù)的記錄和流轉(zhuǎn)傳輸?；趨^(qū)塊鏈技術中不易篡改、能夠追溯、透明公開、保護隱私、廣泛傳播、多主體離散分布的這些特性，為稅務管理中交易信息流轉(zhuǎn)的真實性和可查詢性提供了有力的保障和強力的約束機制。因此，其對稅務管理主要有以下幾點重要意義。

（一）解決納稅人漏稅和少稅的情況

現(xiàn)實工作中，納稅人或多或少都會由于各種原因，通過對財務會計賬的處理，來偷稅、漏稅甚至逃避納稅義務。利用區(qū)塊鏈的去中心化分布式賬本這一技術，在每個節(jié)點都有單獨保存的實時更新的賬本，而賬本也保證了有真實完整的記錄，且交易信息不能被篡改，便于稅務管理機關查詢。

（二）簡化納稅流程，解決納稅遵從問題

在實際稅務管理中，納稅人容易出現(xiàn)不及時、不準確報稅和繳納稅款，出現(xiàn)類似這些納稅不遵從的行為。稅務機關可以利用區(qū)塊鏈技術，不需要納稅人填表申報，自動從鏈上獲得不同期間詳細記錄的信息，如交易情況、收入明細、交易雙方詳細信息等。這些納稅信息經(jīng)過追溯和分析，通過既定算法計算出應納稅款，自動完成申報。這樣的自動申報流程很好地解決了納稅遵從的問題。

（三）能有效減少稅收爭議

由于區(qū)塊鏈上每一個交易都是被實時復制和廣播到區(qū)塊鏈中的每個節(jié)點的，廣播的同時產(chǎn)生了公示效應。這個技術特點使征管機關和納稅人對信息的真實性和完整性有了共識和信任基礎，能讓交易信息的發(fā)生和確認中的相關爭議明顯減少。

（四）減少納稅成本，提高納稅效率

區(qū)塊鏈技術以其實時準確地記錄交易的特性，做到了在納稅申報前保證交易信息準確，在納稅申報發(fā)生時適時申報，在納稅完成后把所有交易信息連同此次納稅申報信息一同記入?yún)^(qū)塊鏈上，形成新的數(shù)據(jù)備份完成歸檔。這一流程大大減少了納稅人由于信息不對稱而產(chǎn)生的各種費用和申報問題，減少了各種中介費用和學習成本，也提高了申報效率，節(jié)約了時間成本。