事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施策略研究

王瀟真

摘 要 當(dāng)前事業(yè)單位業(yè)務(wù)開展過(guò)程中所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及資金往來(lái)更加繁雜，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理難度越來(lái)越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜多變。本文針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先介紹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)及其成因，并分析加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制的具體措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部監(jiān)督

一、引言

由于事業(yè)單位的內(nèi)部管理特別是財(cái)務(wù)管理方面涉及的內(nèi)容相對(duì)較多，包括事業(yè)單位的預(yù)算管控、資金資產(chǎn)管控、成本管控等方面，因此在事業(yè)單位內(nèi)部管理開展實(shí)施方面同樣面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要求事業(yè)單位在管理方面應(yīng)該高度重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，結(jié)合事業(yè)單位自身管理的實(shí)際特點(diǎn)來(lái)建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范控制體系，有效消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，確保事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展實(shí)施的規(guī)范、高效、有序。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

事業(yè)單位與企業(yè)在管理方面有很大的不同。事業(yè)單位并非以營(yíng)利為目的，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理表面上風(fēng)險(xiǎn)隱患較小，但由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的程序性、規(guī)范性要求較高，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于事業(yè)單位內(nèi)部管理的各個(gè)方面，尤其是集中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

在事業(yè)單位的預(yù)算管理方面，主要是預(yù)算編制水平不高，有的事業(yè)單位預(yù)算編制過(guò)于粗放，精細(xì)化不足，預(yù)算數(shù)據(jù)口徑誤差相對(duì)較大，有的預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)于財(cái)政資金的撥付或者非財(cái)政資金配套考慮不足，因而容易出現(xiàn)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率不高或者經(jīng)費(fèi)緊張的問(wèn)題。

在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算方面，主要是單位日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算流程不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理審批程序沒有嚴(yán)格執(zhí)行到位，因而在會(huì)計(jì)核算方面容易出現(xiàn)憑證票據(jù)管理不規(guī)范、報(bào)銷審核不嚴(yán)格以及科目設(shè)置不準(zhǔn)確，出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算失真等一系列問(wèn)題。

在事業(yè)單位的資金管理方面，主要是有的事業(yè)單位票據(jù)審核不規(guī)范出現(xiàn)資金損失的問(wèn)題，或者是事業(yè)單位內(nèi)部大額的現(xiàn)金支付未能嚴(yán)格執(zhí)行決策審批程序，各類非稅收入或者是上繳財(cái)政專戶的資金管理不規(guī)范等。

在事業(yè)單位的資產(chǎn)管理方面，主要是事業(yè)單位內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理制度不夠健全和完善，固定資產(chǎn)的核算不夠規(guī)范，固定資產(chǎn)全流程管理體系建設(shè)不完善，資產(chǎn)購(gòu)置管理方面相對(duì)較為隨意，資產(chǎn)貶值未能及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，容易造成虛增資本問(wèn)題的發(fā)生。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

造成事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多，尤其是有的事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還沒有全面客觀的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)管理制度不夠健全等。原因集中表現(xiàn)在以下幾方面：

第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制意識(shí)不夠強(qiáng)。當(dāng)前有的事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是有的事業(yè)單位認(rèn)為事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，按照財(cái)務(wù)管理制度辦事，外部接受財(cái)政部門和審計(jì)部門的監(jiān)督，因而對(duì)于單位自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)，沒有結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際情況來(lái)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理、資金資產(chǎn)管理進(jìn)行相應(yīng)的約束規(guī)范，因而容易造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系不夠完善。有的事業(yè)單位在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面，還沒有建立系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)于單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展實(shí)施過(guò)程中所涉及的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理沒有進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的制定缺乏針對(duì)性，影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。

第三，缺乏有效的內(nèi)控體系和監(jiān)督體系。一些事業(yè)單位出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，與內(nèi)控體系不完善也有較大的關(guān)系。由于內(nèi)控體系不夠健全和完善，因而事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控制度無(wú)法得到有效的執(zhí)行落實(shí)，影響了財(cái)務(wù)處理的規(guī)范化、程序化水平。同時(shí)，不少事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)流于形式，內(nèi)部審計(jì)難以對(duì)內(nèi)控體系的有效性以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患因而得不到及時(shí)的糾正解決。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體的防范策略

防范事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，重點(diǎn)應(yīng)該從以下幾個(gè)方面探索采取相應(yīng)的措施。

第一，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織實(shí)施。事業(yè)單位在管理方面應(yīng)該注重全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，尤其是組織財(cái)務(wù)部門牽頭或者單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)賬流程進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，在收支管理、資金資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面明確基本的風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)要求，并進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行。同時(shí)，還應(yīng)該注重做好對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)教育，注重開展對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)、會(huì)計(jì)理論知識(shí)、事業(yè)單位有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門所涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的能力水平，進(jìn)而有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

第二，構(gòu)建完善的事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制。有效避免事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生，還應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的實(shí)際需要來(lái)建立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。具體來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位內(nèi)部的管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，確保企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員以及業(yè)務(wù)工作人員共同參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理之中。同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該按照事業(yè)單位自身工作的實(shí)際狀況，綜合事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)開展實(shí)施過(guò)程中可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各類隱患問(wèn)題，科學(xué)合理地確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本目標(biāo)要求以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)分析指標(biāo)，及時(shí)對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警分析，有針對(duì)性地提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略。

第三，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具體實(shí)施過(guò)程中，首先應(yīng)該對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度流程進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)流程等進(jìn)行系統(tǒng)的分析，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的識(shí)別，同時(shí)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的評(píng)價(jià)分析結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及其危害等，確定風(fēng)險(xiǎn)管控的優(yōu)先等級(jí)，進(jìn)而制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及分散等不同的管控策略，確保財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定有序。

第四，完善事業(yè)單位的內(nèi)控和監(jiān)督體系。在事業(yè)單位的內(nèi)控管理方面，關(guān)鍵應(yīng)該嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控管理各項(xiàng)基本制度，尤其是完善事業(yè)單位內(nèi)部的授權(quán)審批以及“三重一大”集體決策體系，完善預(yù)算管控體系，嚴(yán)格單位內(nèi)部的收支管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審批以及資產(chǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位的不相容職務(wù)分離制度，確保在事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面可以實(shí)現(xiàn)彼此的監(jiān)督制衡。同時(shí)，還應(yīng)該注重完善事業(yè)單位的內(nèi)外部監(jiān)督體系，在內(nèi)部監(jiān)督體系方面重點(diǎn)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)事業(yè)單位業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展以及內(nèi)控執(zhí)行的有效性等開展審計(jì)評(píng)價(jià)分析，及時(shí)規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)控體系的運(yùn)行;在外部監(jiān)督體系方面積極配合財(cái)政部門、審計(jì)部門、監(jiān)察部門等的監(jiān)管力度，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理以及資金管理嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。

五、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位在內(nèi)部管理開展實(shí)施方面，應(yīng)該注重進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，按照事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的實(shí)際情況來(lái)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范體系，加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控和監(jiān)督管理，有效控制各類可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問(wèn)題，為事業(yè)單位職能履行以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位為長(zhǎng)清廣播電視臺(tái)）

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