關(guān)于電梯制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究

李青

摘 要 電梯相對(duì)價(jià)值較大，并通過(guò)安裝驗(yàn)收后才能形成最終產(chǎn)品。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商正常要求資金周轉(zhuǎn)快、流通好且相對(duì)安全可控，一般根據(jù)合同節(jié)點(diǎn)分期付款并且要求一定的期限，通常為貨到安裝工地款、安裝驗(yàn)收款和質(zhì)量保證金。電梯企業(yè)正常情況下在電梯出廠后即需確認(rèn)設(shè)備銷售，這些發(fā)貨后形成的應(yīng)收賬款往往數(shù)目較多，金額較大。電梯企業(yè)應(yīng)結(jié)合我國(guó)國(guó)情，增強(qiáng)應(yīng)收賬款控制，合理調(diào)整電梯制造企業(yè)的應(yīng)收賬款額度比例，盡可能降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析我國(guó)電梯制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)際現(xiàn)狀，提出電梯企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)收賬款管理，以便進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)效益的提高。

關(guān)鍵詞 電梯制造企業(yè) 應(yīng)收賬款管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

我國(guó)電梯企業(yè)為了穩(wěn)定渠道、擴(kuò)大銷路、增加收入、減少存貨，也只能向客戶提供部分商品和勞務(wù)的賒賬。電梯企業(yè)由于所涉及的產(chǎn)品價(jià)值相對(duì)較大，因此應(yīng)收賬款的數(shù)目往往較多、金額較大，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何合理處理和妥善解決，便是電梯制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)之一。本文針對(duì)電梯制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理提出解決辦法，以期改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制、降低應(yīng)收賬款持有成本。

一、應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析

一旦應(yīng)收賬款形成，電梯企業(yè)就必須對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，此按期足額收回。因此，電梯制造企業(yè)就必須在應(yīng)收賬款到期收款前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收款進(jìn)行分析，如客戶的信用品質(zhì)、償付能力等都要進(jìn)行調(diào)查。將那些金額大、信用差的客戶作為考察重點(diǎn)。

（一）做好信用基礎(chǔ)記錄

基礎(chǔ)記錄包括對(duì)客戶提供信用的條件、提供信用的時(shí)間、信用到期還款的時(shí)間、目前需還款金額和電梯客戶信用級(jí)別的情況等，電梯企業(yè)在仔細(xì)分析基礎(chǔ)記錄數(shù)據(jù)信息后，方可采用相應(yīng)的方案。

（二）檢查信用期限和額度

電梯企業(yè)對(duì)客戶實(shí)行賒銷前，對(duì)客戶信用總額度是否超出、信用期是否超期都要一一進(jìn)行檢查核對(duì)。

（三）加強(qiáng)電梯客戶信用逾期管理

加強(qiáng)電梯客戶已逾期債務(wù)的管理，施行動(dòng)態(tài)控制，出現(xiàn)逾期及時(shí)聯(lián)系公司業(yè)務(wù)人員或客戶，提醒業(yè)務(wù)人員進(jìn)行催款或提醒客戶盡快還款。

（四）分析對(duì)比應(yīng)收周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬期

電梯企業(yè)可分析流動(dòng)資金是否保證公司運(yùn)行的情況，同時(shí)參照公司過(guò)往和同業(yè)，進(jìn)行比對(duì)分析，評(píng)估出應(yīng)收管理中的優(yōu)缺點(diǎn)，并進(jìn)行修訂。

（五）應(yīng)收拒付進(jìn)行分析

應(yīng)收賬款到期后，雖進(jìn)行催收，但客戶依然拒絕支付，即壞賬損失率，這是電梯企業(yè)信用政策的重要修正指標(biāo)，即實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整信用標(biāo)準(zhǔn)。

（六）編制應(yīng)收賬齡表

通過(guò)編制賬齡分析表，可以有效地檢查出應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，據(jù)此分析出超信用期的欠款金額，進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，計(jì)算出超期應(yīng)收賬款所占百分比，根據(jù)損失率估算出壞賬金額，若應(yīng)收賬款大部分超期，企業(yè)的信用政策應(yīng)進(jìn)行檢查和調(diào)整。

二、電梯企業(yè)應(yīng)收賬款核算和制度

（一）加強(qiáng)應(yīng)收管理與監(jiān)控職能

每月初電梯公司的各銷售區(qū)域向經(jīng)營(yíng)部上報(bào)各區(qū)域的應(yīng)收賬款回款計(jì)劃，經(jīng)營(yíng)部應(yīng)收賬款管理專員依據(jù)ERP管理軟件中各區(qū)域合同項(xiàng)目的回款進(jìn)度，結(jié)合各區(qū)域回款計(jì)劃制定考核的回款計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后下發(fā)各區(qū)域公司，并對(duì)各區(qū)域回款進(jìn)行跟蹤，并予以嚴(yán)格考核。

按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則，在公司設(shè)立內(nèi)控部門(mén)，由公司內(nèi)控人員負(fù)責(zé)對(duì)銷售產(chǎn)生的往來(lái)進(jìn)行監(jiān)控、核算和分析，使應(yīng)收賬賬相符，同時(shí)具體規(guī)范經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和操作程序，使其規(guī)范化、系統(tǒng)化、可操作化。

（二）適宜的核算方式

針對(duì)電梯企業(yè)與客戶直接簽訂的電梯銷售業(yè)務(wù)，公司承接客戶的電梯安裝業(yè)務(wù)，公司為客戶進(jìn)行的電梯維護(hù)保養(yǎng)業(yè)務(wù)，采用不同的核算方法、程序和管理對(duì)策。

在這種情形下，應(yīng)該建議企業(yè)加強(qiáng)相應(yīng)的控制，如對(duì)于只有維護(hù)保養(yǎng)業(yè)務(wù)的客戶，由于維護(hù)保養(yǎng)合同的標(biāo)的不高，而且對(duì)方不少為相對(duì)規(guī)模較小的物業(yè)管理單位，一般均可采用預(yù)收服務(wù)款的方法，即先收取費(fèi)用，再提供服務(wù)。

（三）實(shí)行應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)制

發(fā)生的壞賬，無(wú)論相關(guān)人員是否調(diào)崗和升遷，都應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任界定也是業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。業(yè)績(jī)考核一定要與激勵(lì)和獎(jiǎng)懲制度掛鉤，并公開(kāi)明示。

電梯企業(yè)的銷售過(guò)程實(shí)際上是一個(gè)項(xiàng)目管理過(guò)程，銷售人員按公司的信用政策，負(fù)責(zé)和客戶確定付款條件。電梯銷售的付款一般是按電梯項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程付款，電梯銷售項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程包括圖紙確認(rèn)、排產(chǎn)、發(fā)貨、安裝和驗(yàn)收，其相應(yīng)的付款則分為定金、預(yù)付款（排產(chǎn)前）、二期款（發(fā)貨前）、尾款（驗(yàn)收后）和質(zhì)保款（質(zhì)保期滿）。整個(gè)電梯項(xiàng)目的執(zhí)行由公司內(nèi)的項(xiàng)目執(zhí)行部門(mén)完成，項(xiàng)目執(zhí)行人員不僅需要有一定的商務(wù)知識(shí)，而且要懂得一些電梯技術(shù)，更要具備項(xiàng)目管理能力。鑒于客戶的付款是和電梯項(xiàng)目的執(zhí)行節(jié)點(diǎn)相關(guān)，而整個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行是由電梯公司內(nèi)的項(xiàng)目管理部門(mén)的執(zhí)行人員負(fù)責(zé)，因此需要由其完成相應(yīng)的收款工作。

（四）制定合理的收款政策

對(duì)公司款項(xiàng)催收、管理作出了明確規(guī)定，并列入銷售人員考核指標(biāo)，如明確款項(xiàng)催收責(zé)任。公司營(yíng)銷中心負(fù)責(zé)電梯合同款項(xiàng)收取的跟蹤、管理，專設(shè)管控組負(fù)責(zé)逾期合同款的催收工作。分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域應(yīng)收合同款的回款、對(duì)賬、催討、取證等工作，其中分支機(jī)構(gòu)為催款第一責(zé)任人，合同經(jīng)辦人或分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定人員為催收責(zé)任人，具體負(fù)責(zé)該項(xiàng)目應(yīng)收款的催收工作。為保證款項(xiàng)及時(shí)催收，公司制定了明確的催款流程，具體如下：第一，發(fā)現(xiàn)客戶或經(jīng)銷商存在逾期付款情形時(shí)，管控組協(xié)助開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票及請(qǐng)款函給催收責(zé)任人進(jìn)行收取;第二，催收未果情況下，管控組直接發(fā)催款函給相應(yīng)欠款方;第三，客戶和經(jīng)銷商仍未及時(shí)付款的，管控組將催款事項(xiàng)移轉(zhuǎn)法務(wù)組，經(jīng)營(yíng)銷總監(jiān)批準(zhǔn)后啟動(dòng)訴訟或仲裁程序催收欠款;第四，對(duì)有逾期款項(xiàng)超過(guò)90天的客戶（公司批準(zhǔn)延期收款的除外），如需新簽合同的，合同付款方式必須為請(qǐng)款發(fā)貨，否則不予審批。上述各環(huán)節(jié)期限內(nèi)，如遇特殊情況需延期催收款的，由項(xiàng)目經(jīng)辦人填寫(xiě)《延期申請(qǐng)報(bào)告》，分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核同意后報(bào)公司總部批準(zhǔn)。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)控制度

建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，使之針對(duì)賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)。形成對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制等一整套規(guī)范化控制程序。對(duì)各營(yíng)銷公司進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，將避免挪用、貪污、資金體外循環(huán)等因經(jīng)營(yíng)不善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率

為了保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，電梯企業(yè)必須要有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相匹配的現(xiàn)金流。為保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，在預(yù)算期間，可預(yù)計(jì)的銷售現(xiàn)金收入減去可預(yù)計(jì)現(xiàn)金費(fèi)用支出，若現(xiàn)金收入不足支出，就需要可隨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額、應(yīng)收賬款收現(xiàn)來(lái)補(bǔ)充。應(yīng)該說(shuō)，應(yīng)收賬款能否及時(shí)收現(xiàn)，對(duì)現(xiàn)金流量差額缺口能否及時(shí)填補(bǔ)，尤其是對(duì)稅款、貸款利息、工資以及到期債務(wù)這些剛性需要支出，是電梯企業(yè)保證生存發(fā)展的重要保證。

四、建立壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)行為一般都為商業(yè)行為，因此企業(yè)無(wú)論執(zhí)行多么嚴(yán)格完善的信用政策，壞賬損失都可能發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)若遵守謹(jǐn)慎性原則，則會(huì)預(yù)先估算壞賬損失，積極完善執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提。

五、實(shí)行應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)分析

電梯企業(yè)要實(shí)行對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行技術(shù)評(píng)價(jià)分析，以便公司的決策層及時(shí)準(zhǔn)確地了解企業(yè)現(xiàn)在的應(yīng)收賬款在企業(yè)中對(duì)于目前各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響程度，使企業(yè)的各項(xiàng)信用決策更加切實(shí)有效。

（一）年均應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重

年均應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重是衡量企業(yè)銷售質(zhì)量的重要指標(biāo)，同時(shí)能更好地評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利質(zhì)量。如某電梯企業(yè)應(yīng)收賬款占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為20%，即說(shuō)明該電梯企業(yè)每銷售1萬(wàn)元的產(chǎn)品，就有2000元是賒銷的;如果該指標(biāo)為50%左右，那么說(shuō)明該電梯公司有一半的利潤(rùn)是賒銷實(shí)現(xiàn)的，這說(shuō)明該企業(yè)的盈利質(zhì)量是比較弱的，還存在壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）將應(yīng)收賬款的變動(dòng)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)作對(duì)比

應(yīng)收賬款的變動(dòng)能夠說(shuō)明企業(yè)賒銷的增減情況。隨著當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈、跨國(guó)公司的競(jìng)爭(zhēng)日趨國(guó)內(nèi)化，電梯行業(yè)平均毛利潤(rùn)率不斷減低，因此國(guó)內(nèi)很多電梯企業(yè)通過(guò)增大銷售來(lái)增加規(guī)模利潤(rùn)，而賒銷是增大銷售的重要方法之一。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的不斷增長(zhǎng)，必然導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)。但如果應(yīng)收賬款的增加過(guò)大，并高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加速度，這不僅會(huì)使電梯企業(yè)應(yīng)收回款難度變大，而且會(huì)給電梯企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)影響。

（三）分析應(yīng)收賬款的賬齡

應(yīng)收賬款的賬齡越長(zhǎng)，壞賬的可能性也越大。若按國(guó)際通用做法，應(yīng)收賬款賬齡一年以上，就可以視同壞賬，因此應(yīng)收賬款賬齡一年以上理應(yīng)視為不良資產(chǎn)。如國(guó)內(nèi)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行這一標(biāo)準(zhǔn)，將有一部分應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益，這也將進(jìn)一步縮減企業(yè)利潤(rùn)。因此衡量企業(yè)損益不能單純地看企業(yè)賬面利潤(rùn)，如若企業(yè)賬面是盈利的，但有大量的賬齡超過(guò)一年的應(yīng)收賬款，則這家企業(yè)實(shí)際上很有可能是虧損的。

六、降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的新措施

（一）銀行保理業(yè)務(wù)

銀行保理業(yè)務(wù)是企業(yè)把應(yīng)收賬款有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行為企業(yè)提供資金，并負(fù)責(zé)管理、催收應(yīng)收賬款等業(yè)務(wù)，企業(yè)通過(guò)銀行提供資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金壓力。

（二）銀行保函

銀行保函又稱銀行保證書(shū)，也屬銀行信用，是指銀行應(yīng)申請(qǐng)人或委托人的要求向受益方開(kāi)出的，擔(dān)保申請(qǐng)人一定履行某種義務(wù)，并在申請(qǐng)人未能按規(guī)定履行其責(zé)任和義務(wù)時(shí)，由擔(dān)保行代其支付一定金額，或作出一定經(jīng)濟(jì)賠償?shù)臅?shū)面文件。

電梯企業(yè)，可用銀行保函業(yè)務(wù)可替代電梯企業(yè)質(zhì)量保證金，質(zhì)保到期后，企業(yè)根據(jù)合同，提交相關(guān)手續(xù)，到銀行解除保函，這樣可大大降低應(yīng)收賬款質(zhì)保金的收款難度。

（作者單位為凱斯博電梯有限公司）

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