政府采購對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用與影響

藺曉波

摘 要：本文對行政事業(yè)單位政府采購的內(nèi)部控制措施進(jìn)行分析，找出影響政府采購質(zhì)量的因素，總結(jié)提高政府采購內(nèi)部控制有效性的方法，達(dá)到全面提高行政事業(yè)單位政府采購質(zhì)量的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;政府采購;內(nèi)部控制

一、政府采購、內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

1.政府采購

政府采購是以公開形式進(jìn)行的采購，它主要服務(wù)對象是國家行政機(jī)關(guān)、國有企事業(yè)單位等采購主體。政府采購采用的主要方式是公開競爭。政府采購?fù)ǔＳ傻谌街薪闄C(jī)構(gòu)介入履行采購的招標(biāo)、評標(biāo)、監(jiān)督相應(yīng)的工作程序。行政事業(yè)單位政府采購的資金來源于財政撥款，由財政部門的財政支付審核中心負(fù)責(zé)采購項目的監(jiān)督與審核，待審核通過后按照一定的計劃進(jìn)入具體的政府采購流程。政府采購要求采購方與中標(biāo)方按照合同評審的細(xì)節(jié)規(guī)定修改并簽訂采購合同。政府采購需要且第三方對所有的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的驗收，還要及時對采購中的糾紛進(jìn)行處理，這樣才能提高政府采購的有效性。政府采購應(yīng)當(dāng)制定詳細(xì)的框架，嚴(yán)格按照相關(guān)機(jī)制開展工作，為政府采購提供必要的保障，從而全面提高政府采購的有效性與科學(xué)性。

2.內(nèi)部控制

政府采購的內(nèi)部控制主要從政府采購的動態(tài)流程出發(fā)，圍繞行政事業(yè)單位采購需要，由專職人員對政府采購的環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審核把關(guān)。政府采購應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家法規(guī)執(zhí)行，強(qiáng)調(diào)提高采購活動的執(zhí)行力，保證采購活動的合理性。政府采購內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部管理體系，為政府采購與財務(wù)管理工作提供安全保障。政府采購內(nèi)部控制依賴相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性，在政府采購的過程中保證采購操作的安全性與合理性。政府采購內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)對細(xì)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的謀劃，對采購工作責(zé)任進(jìn)行有效的界定，由專職獨(dú)立的機(jī)構(gòu)對采購過程進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理。政府采購內(nèi)部建設(shè)不僅是采購部門的工作任務(wù)，而且還涉及行政事業(yè)單位的其他部門，只有形成政府采購的內(nèi)控合力，才能提高行政事業(yè)單位政府采購工作的有效性，降低政府采購風(fēng)險。

二、行政事業(yè)單位政府采購問題

1.預(yù)算重視不足

首先，一些行政事業(yè)單位沒能充分的重視政府采購工作，政府采購項目事前、事中與事后缺少必要監(jiān)督，不能廣泛發(fā)揮行政事業(yè)單位職工的群策群力作用，沒能形成獨(dú)立完善的政府采購監(jiān)督機(jī)制。

其次，還有一些行政事業(yè)單位對采購項目內(nèi)容了解不充分，沒能根據(jù)市場變動情況進(jìn)行合理安排采購資金。雖然行政事業(yè)單位在年初安排了政府采購預(yù)算，但是對預(yù)算管理缺乏明確實(shí)施方案，預(yù)算實(shí)施的過程中沒能及時總數(shù)據(jù)，內(nèi)控工作缺少科學(xué)的依據(jù)，再加上各部門交流不足，突發(fā)情況處置不當(dāng)，影響內(nèi)控有效性。

2.采購流程問題

有些行政事業(yè)單位內(nèi)控機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)控工作不深入，政府采購缺乏制度性的控制措施，政府采購業(yè)務(wù)缺少有經(jīng)驗的工作人員，這在很大程度上影響了政府采購活動的順利實(shí)施。很多負(fù)責(zé)開府采購業(yè)務(wù)工作人員兼職身份從事相關(guān)工作，這不利于推動政府采購的順利執(zhí)行。由于行政事業(yè)單位的政府采購涉及的工作較多，流程較為復(fù)雜，即使運(yùn)用計算機(jī)軟件系統(tǒng)輔助也不能飛躍性的提高政府采購的效率。

行政事業(yè)單位政府采購總體上還存在工作人員壓力大，工作人員涉及的日常事務(wù)較多，采購業(yè)務(wù)開展不足和精力分散的情況發(fā)生。行政事業(yè)單位政府采購涉及監(jiān)管較多，監(jiān)管程序復(fù)雜，事業(yè)單位缺乏專業(yè)技術(shù)和專職管理部門，政府采購的內(nèi)控有效性較低，不能根據(jù)政府采購現(xiàn)實(shí)需要及時的溝通信息，無法對市場變動信息做出及時的反饋，一些采購流程未能有效深入執(zhí)行，合同審查不細(xì)致，中標(biāo)單位了解不深入，因此影響政府采購工作質(zhì)量。采購資金管理、檔案建設(shè)、審計工作、代理方溝通、現(xiàn)場監(jiān)督等工作流程都有待進(jìn)一步完善。只有加大政府采購環(huán)節(jié)的管理力度，提高各個環(huán)節(jié)管理的有效性，才能達(dá)到提高采購質(zhì)量目標(biāo)。

3.風(fēng)險防范問題

當(dāng)前行政事業(yè)單位采購項目資金支出的風(fēng)險控制意識不足，一些重大財政支出沒能采用政府采購招標(biāo)的形式，采購風(fēng)險防范意識不足。有時過于注重采購資金支出風(fēng)險控制，沒能充分關(guān)注采購物品的質(zhì)量。不能在完善的采購流程的基礎(chǔ)上有效地杜絕采購項目的事前風(fēng)險因素，無法提高事中控制水平，往往造成了無法彌補(bǔ)的后果。行政事業(yè)單位政府采購項目的風(fēng)險主要來源于合同的擬定、競標(biāo)單位的調(diào)查研究、評標(biāo)過程中意圖表示歧義，以及簽訂合同后責(zé)任義務(wù)履行問題。當(dāng)前政府采購工作的難度相對較大，在行政事業(yè)單位重大項目資金支出時還存在著采購風(fēng)險，還要重視采購工作的環(huán)節(jié)，著力對各種風(fēng)險進(jìn)行提前防范，達(dá)到提高風(fēng)險控制質(zhì)量目標(biāo)。而且，有些從事政府采購內(nèi)控監(jiān)督人員缺乏豐富的采購經(jīng)驗，沒能采用科學(xué)的風(fēng)險防范措施，內(nèi)控人員的監(jiān)督意識較低，對合同細(xì)節(jié)缺乏考慮，因此加大了政府采購工作的風(fēng)險。

三、政府采購內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.創(chuàng)新管理機(jī)制

首先，高度的重視預(yù)算管理工作，建立健全行政事業(yè)單位政府采購的內(nèi)部管理控制機(jī)制，把內(nèi)控管理與預(yù)算機(jī)制充分的結(jié)合起來。

其次，提高行政事業(yè)單位政府采購內(nèi)控人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)內(nèi)控技能的培訓(xùn)，針對具體的采購環(huán)節(jié)發(fā)揮專職人員的監(jiān)督作用，嚴(yán)格控制好具體細(xì)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)都順利執(zhí)行。

再次，進(jìn)一步梳理采購工作的流程，制定有效的采購計劃，對采購中遇到的各種問題進(jìn)行分析，優(yōu)化政府采購內(nèi)部控制的責(zé)任分工，基于政府采購的第三方專業(yè)代理機(jī)構(gòu)降低采購風(fēng)險，提高采購管理客觀性。

最后，還要對政府采購業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，重點(diǎn)保證政府采購的公正性，采用良好的通報機(jī)制及時通報采購進(jìn)程信息，推動政府采購有序進(jìn)行。

2.優(yōu)化采購流程

首先，針對采購計劃、公開招標(biāo)、供應(yīng)商初選、購買驗收等多個環(huán)節(jié)確定具體的采購流程，著力每個環(huán)節(jié)的具體情況進(jìn)行分析，達(dá)到全面優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理的目標(biāo)。

其次，由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對政府采購的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，對所有的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，一旦發(fā)現(xiàn)了采購中的問題，應(yīng)當(dāng)及時采取針對性控制措施風(fēng)險補(bǔ)救辦法，達(dá)到有效落實(shí)責(zé)任控制目標(biāo)。

最后，采用科學(xué)的方法激勵采購人員認(rèn)真開展采購工作，促進(jìn)采購人員恪盡職守，逐步采用信息化采購控制工作模式，加強(qiáng)對采購細(xì)節(jié)的監(jiān)控工作，達(dá)到全面提高采購質(zhì)量的目標(biāo)。

3.健全考核制度

首先，構(gòu)建健全科學(xué)的考核制度，以財務(wù)人員為主，以相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員為輔，構(gòu)建科學(xué)化的采購控制體系。

其次，對具體的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行評價考核，分析政府采購業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的阻礙因素，避免部分人員利用職務(wù)影響政府采購順利進(jìn)行，防止出現(xiàn)資金挪用情況的發(fā)生。

再次，建立針對性的治理體系，不斷對政府采購的監(jiān)管制度進(jìn)行修訂，圍繞采購需要不斷細(xì)化工作方法，從行政事業(yè)單位的內(nèi)部部門入手，保證各部門從業(yè)人員明確政府采購的責(zé)任分工，進(jìn)一步建立政府采購內(nèi)部控制目標(biāo)管理體系，達(dá)到提高采購監(jiān)管針對性，提高采購監(jiān)管整體科學(xué)有效性目標(biāo)。

最后，施行月度、季度、年度的政府采購內(nèi)部控制績效考評工作機(jī)制，對所有的行政事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督打分，不斷規(guī)范資金使用行為，同時保證采購資金的安全性。

4.優(yōu)化財務(wù)環(huán)境

首先，組建專兼職相互配合的政府采購內(nèi)部控制監(jiān)督工作團(tuán)隊，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識內(nèi)部監(jiān)督的重要意義。

其次，還要加強(qiáng)財務(wù)工作創(chuàng)新與學(xué)習(xí)新的內(nèi)控工作辦法，使員工明確本職工作職責(zé)，促進(jìn)所有財務(wù)監(jiān)督管理人員認(rèn)真做好本職工作。

最后，針對財務(wù)控制內(nèi)部監(jiān)督開展法規(guī)訓(xùn)工作，針對財務(wù)控制的績效審核辦法，新的政府采購流程進(jìn)行針對性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化重點(diǎn)崗位人員的責(zé)任風(fēng)險意識，普及先進(jìn)的財務(wù)控制技術(shù)手段，進(jìn)一步運(yùn)用信息化的財務(wù)管理方式方法，基于現(xiàn)代化的技術(shù)體系達(dá)到提高財務(wù)控制質(zhì)量的目標(biāo)。例如，提高財務(wù)內(nèi)部控制人員的信息共享能力，實(shí)現(xiàn)政府采購數(shù)據(jù)信息的廣泛共享，及時掌握市場波動情況，對政府采購環(huán)節(jié)運(yùn)行狀況進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，從而針對性地提出有效控制措施。

5.加強(qiáng)預(yù)算編制

首先，根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展需要明確政府采購工作目標(biāo)計劃，確定行政事業(yè)單位年度工作計劃，研究政府采購現(xiàn)實(shí)需要。

其次，細(xì)化預(yù)算編制的細(xì)節(jié)，廣泛地征集干部職工意見，進(jìn)一步梳理預(yù)算細(xì)節(jié)，從而提高預(yù)算的可行性。

再次，建立預(yù)算的分析評估機(jī)制，基于各種數(shù)據(jù)信息對預(yù)算問題進(jìn)行分析匯總，在同類預(yù)算的比較中找出預(yù)算編制的漏洞，從而提高預(yù)算執(zhí)行的針對性，保證預(yù)算可以順利有效實(shí)施。

最后，加強(qiáng)預(yù)算編制管理還要進(jìn)行預(yù)算公開，促進(jìn)所有人員參與分析預(yù)算編制的優(yōu)缺點(diǎn)，要求專業(yè)技術(shù)部門基于預(yù)算進(jìn)行業(yè)務(wù)工作控制，從而達(dá)到有效消除預(yù)算風(fēng)險目標(biāo)。

四、結(jié)語

政府采購內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立完善的管理體系，注重優(yōu)化政府采購內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)和流程，為政府采購提供全面的保障，從而使得采購工作得到充分重視，以便于消除采購中的風(fēng)險因素，達(dá)到有效預(yù)防風(fēng)險，完善采購管理預(yù)案，保證政府采購工作順利實(shí)施的目標(biāo)。

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