前沿科技對(duì)金融審計(jì)的影響研究

裴東霞

摘 要：本文以人工智能信貸審閱工具為例，分析了該信審工具的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。另外，以前沿科技對(duì)金融審計(jì)的積極影響進(jìn)行闡述，并指出金融審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)，最后對(duì)金融審計(jì)的發(fā)展提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：前沿科技;金融審計(jì);人工智能;信貸

前沿科技在審計(jì)中的應(yīng)用是今后的重要趨勢(shì)，也是值得研究的課題。特別是在金融審計(jì)領(lǐng)域，金融審計(jì)對(duì)于金融反腐和金融風(fēng)險(xiǎn)防范都具有重要意義，守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)是金融審計(jì)的重要目標(biāo)。本文聚焦于前沿科技對(duì)金融審計(jì)的影響，以人工智能信貸審閱工具為例，從積極影響和金融審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)兩方面進(jìn)行闡述，最后提出金融審計(jì)的發(fā)展建議。

一、人工智能信貸審閱工具的特點(diǎn)與優(yōu)勢(shì)

在以往四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的金融審計(jì)中，信貸文檔審閱的工作量占總體的約50%，涉及上千億元資金，并且無(wú)法保證審計(jì)工作的全面性。人工智能信貸審計(jì)工具由畢馬威中國(guó)推出，是技術(shù)人員和審計(jì)人員智慧的結(jié)晶，也是長(zhǎng)期審計(jì)實(shí)踐的必然結(jié)果。

1.特點(diǎn)

人工智能信貸審閱工具的特點(diǎn)包含三方面：第一，依托自然語(yǔ)言和大數(shù)據(jù)技術(shù)。自然語(yǔ)言為人與計(jì)算機(jī)之間架起一座橋梁，更符合人類的語(yǔ)言和思維模式。隨著信息技術(shù)的演變，計(jì)算可以處理自然語(yǔ)言文本范圍不斷擴(kuò)展，因此人工智能信審工具依托自然語(yǔ)言能夠更好地為用戶賦能。而大數(shù)據(jù)技術(shù)則優(yōu)勢(shì)眾多，有利于提升數(shù)據(jù)處理量和處理類型，從而擴(kuò)大人工智能信審工具的使用廣度和深度。第二，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)信貸文檔及相關(guān)信息的存儲(chǔ)和分析等功能。人工智能信審工具能夠及時(shí)獲取信貸文檔并進(jìn)行實(shí)時(shí)存儲(chǔ)，同時(shí)能夠自動(dòng)實(shí)現(xiàn)信貸文檔管理與分析，為審計(jì)人員提供必要幫助。第三，實(shí)現(xiàn)批量自動(dòng)化文本分類與處理。借助先進(jìn)的前沿技術(shù)，人工智能信審工具能對(duì)相關(guān)本文進(jìn)行自動(dòng)化摘要處理，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)多個(gè)文本的分類，有利于文本的查閱和提取。從以這一點(diǎn)來(lái)看，人工智能信審工具具有交互性和用戶友好性，設(shè)計(jì)具有人性化的特點(diǎn)。

2.優(yōu)勢(shì)

第一，信息處理效率得以提升。借助人工智能信審工具，在一定權(quán)限范圍內(nèi)能夠自動(dòng)提取信貸檔案，并可以實(shí)現(xiàn)多維度分析功能，審計(jì)工作效率得以提升。同時(shí)，通過(guò)批量化自動(dòng)文檔歸類與處理，節(jié)省了信息處理時(shí)間，因此信息處理效率大大提高。第二，節(jié)約人力成本，促進(jìn)審計(jì)工作量的縮減。傳統(tǒng)金融審計(jì)中，依靠大量人力資源進(jìn)行信貸審閱，既不能保證全面性也不能保證效率性。而借助人工智能信審工具，人力資源投入大大減少，部分工作可通過(guò)自動(dòng)化實(shí)現(xiàn)，人工只需發(fā)揮輔助作用。這樣，金融審計(jì)的工作量也不斷減少。第三，有力提升了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和管理水平。人工智能信審工具可以實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)信息的提取與展示，從這一層面上來(lái)看風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)水平得到提升。與此同時(shí)，人工智能信審工具還可以通過(guò)自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)，為用戶提供智能化風(fēng)險(xiǎn)分析建議，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

二、前沿科技對(duì)金融審計(jì)的積極影響

1.助力實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)全覆蓋

從金融審計(jì)內(nèi)容來(lái)看，我國(guó)最早的金融審計(jì)對(duì)象主要是商業(yè)銀行，審計(jì)內(nèi)容聚焦于財(cái)務(wù)方面。后來(lái)，隨著金融審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)從財(cái)務(wù)到信貸業(yè)務(wù)、再到全鏈條的轉(zhuǎn)變，審計(jì)內(nèi)容不斷增加。從金融審計(jì)范圍來(lái)看，從銀行金融機(jī)構(gòu)到非銀行金融機(jī)構(gòu)、從金融機(jī)構(gòu)到金融市場(chǎng)轉(zhuǎn)變是金融審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。由此可見(jiàn)，我國(guó)金融審計(jì)的內(nèi)容和范圍不斷拓展，對(duì)審計(jì)工作也提出了更高要求。而傳統(tǒng)的金融審計(jì)方法和工具無(wú)法實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，這是由于受到人員和時(shí)間等諸多因素的限制。前沿科技的作用就凸顯出來(lái)，從人工智能信審工具來(lái)看，自然語(yǔ)言與大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效融合，有效解決了傳統(tǒng)金融審計(jì)的弊端，對(duì)金融審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)具有積極影響，同時(shí)對(duì)金融審計(jì)深度也具有推動(dòng)作用。

2.助推金融審計(jì)效能的提升

新時(shí)代，無(wú)論從政策層面還是執(zhí)行層面來(lái)看，審計(jì)效能提升是各項(xiàng)審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。金融審計(jì)效能應(yīng)當(dāng)從審計(jì)效率和審計(jì)效果兩方面來(lái)分析。前沿科技專注于各個(gè)行業(yè)的創(chuàng)新引領(lǐng)，專注于先進(jìn)科技的研發(fā)與應(yīng)用，發(fā)展的基礎(chǔ)是為人們的工作生活帶來(lái)便利。人工智能信貸審計(jì)工具的出現(xiàn)，解決了傳統(tǒng)審計(jì)工作中信貸審閱業(yè)務(wù)量過(guò)重的實(shí)際問(wèn)題，也節(jié)省了人力和審計(jì)時(shí)間，因此對(duì)審計(jì)效率的提升作用顯而易見(jiàn)。審計(jì)效果方面，前沿科技專注于自動(dòng)化效能的提升，專注于智能分析與處理功能的實(shí)現(xiàn)。從人工智能信審工具來(lái)看，通過(guò)對(duì)信貸文本實(shí)施自動(dòng)存儲(chǔ)和分析，能夠提出更加科學(xué)的決策建議，消除了傳統(tǒng)審計(jì)方法中的過(guò)多主觀因素。由此可見(jiàn)，金融審計(jì)效率提升的同時(shí)審計(jì)效果也不斷提升。

3.有利于防控金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

金融審計(jì)是防范金融風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)金融反腐，實(shí)現(xiàn)金融改革目標(biāo)的重要保障，也是守住不發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的安全衛(wèi)士，因此審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)當(dāng)引起重視。這里的金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)和操作程序風(fēng)險(xiǎn)。在金融審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，由于被審計(jì)對(duì)象對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等相關(guān)信息具有主動(dòng)權(quán)，而金融審計(jì)主體則相對(duì)比較被動(dòng)。如果金融審計(jì)信息和數(shù)據(jù)獲取中不能保證資料的全面性，則金融審計(jì)結(jié)果得不到保證，審計(jì)工作也會(huì)失去意義，這就引發(fā)了金融審計(jì)主客體之間的信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。人工智能信審工具的使用，實(shí)現(xiàn)了從金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)自動(dòng)提取數(shù)據(jù)和信息的功能，因此有效控制了信息不對(duì)稱引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。操作程序風(fēng)險(xiǎn)方面，主要是由于審計(jì)人員違反操作程序，容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而人工智能信貸審閱中，大大降低了審計(jì)人員主觀因素的影響，需要嚴(yán)格執(zhí)行操作程序才能獲得預(yù)期審計(jì)效果。

4.為金融審計(jì)人員賦能

人工智能信貸審閱工具主要從兩方面為審計(jì)人員賦能。第一，通過(guò)更有效的信息存儲(chǔ)和處理方式為審計(jì)賦能。無(wú)論是人工智能信審工具還是其他前沿科技在金融審計(jì)中的應(yīng)用，都是為了實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化、智能化處理與分析。從被審計(jì)對(duì)象信息收集到信息存儲(chǔ)，再到信息處理與分析，均可以實(shí)現(xiàn)人工輔助、智能化操作。這樣，對(duì)審計(jì)人員的賦能主要表現(xiàn)在流程優(yōu)化和決策支持等方面。第二，依托前沿科技，為審計(jì)人員提供更有效的審計(jì)分析建議。依托自然語(yǔ)言與人工智能系統(tǒng)，金融審計(jì)人員可以更加及時(shí)準(zhǔn)確地獲取有效信息，同時(shí)依據(jù)系統(tǒng)給出的初步風(fēng)險(xiǎn)和分析建議，審計(jì)人員能夠?qū)﹃P(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行關(guān)注，從而得出更加科學(xué)的審計(jì)結(jié)論與建議?？傊?，前沿科技在審計(jì)廣度和深度方面均能發(fā)揮有益影響。

三、前沿科技發(fā)展下金融審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

1.金融審計(jì)法律法規(guī)體系尚待完善

從目前的法律法規(guī)體系來(lái)看，《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》是規(guī)范審計(jì)相關(guān)行為的基礎(chǔ)法律，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作具有約束力。但是《審計(jì)法》中僅在審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)和權(quán)限章節(jié)對(duì)金融機(jī)構(gòu)相關(guān)行為進(jìn)行了約束，缺乏對(duì)金融審計(jì)工作內(nèi)容和流程等方面的全面規(guī)定。目前來(lái)看，我國(guó)也沒(méi)有金融審計(jì)方面的專門法律，實(shí)際審計(jì)工作主要依據(jù)審計(jì)基礎(chǔ)法律及其他對(duì)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)的監(jiān)管規(guī)定等法規(guī)，這必然會(huì)增加金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，前沿科技的發(fā)展速度十分快，在金融審計(jì)中的應(yīng)用年限也不長(zhǎng)，因此金融審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)也并未出臺(tái)具體的規(guī)定和約束措施。雖然前沿科技為金融審計(jì)帶來(lái)了諸多便利，但是也不可避免帶來(lái)一些安全隱患，例如數(shù)據(jù)安全等問(wèn)題，在缺乏法律法規(guī)約束的前提下也會(huì)成為金融審計(jì)發(fā)展的桎梏。

2.前沿科技自身風(fēng)險(xiǎn)需要把控

雖然人工智能信貸審閱工具依托自然語(yǔ)言設(shè)計(jì)，但是仍然無(wú)法改變自然語(yǔ)言的一些弊端。自然語(yǔ)言不具備人類的先驗(yàn)知識(shí)，對(duì)于一些復(fù)雜的語(yǔ)句仍然無(wú)法像人類語(yǔ)言一樣流暢和便于溝通，有時(shí)在邏輯性方面也容易產(chǎn)生一些問(wèn)題，這是無(wú)法避免的。從這一點(diǎn)來(lái)看，前沿科技也為金融審計(jì)提出了一定挑戰(zhàn)，如何提升自然語(yǔ)言的豐富性和靈活性是需要解決的問(wèn)題。另外，前沿科技在金融審計(jì)中的應(yīng)用往往依托計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)安全等問(wèn)題很難完全避免，這是由計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)固有的安全風(fēng)險(xiǎn)造成的，如果不能妥善處理，則會(huì)增加金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且可能會(huì)造成無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

3.金融審計(jì)人員面臨更多挑戰(zhàn)

前沿科技在金融審計(jì)中的應(yīng)用對(duì)金融審計(jì)人員提出了更高的要求，例如，人工智能審閱工具的使用需要先對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，掌握方法后才能用于實(shí)際審計(jì)工作中。金融審計(jì)人員需要認(rèn)識(shí)和掌握前沿科技，才能更好地應(yīng)用。為了解決金融審計(jì)中的實(shí)際問(wèn)題，金融審計(jì)人員需要深入認(rèn)識(shí)并研究前沿科技的應(yīng)用目的，了解其與金融審計(jì)融合的過(guò)程，并了解前沿科技的優(yōu)勢(shì)，這樣才能將其優(yōu)勢(shì)用于實(shí)際工作中。另外，金融審計(jì)人員也需要熟練掌握諸如人工智能信貸審閱等工具的使用。傳統(tǒng)金融審計(jì)中，審計(jì)人員只需要掌握專業(yè)知識(shí)，憑借審計(jì)經(jīng)驗(yàn)就可完成審計(jì)工作。隨著審計(jì)信息化的提升和前沿科技的引入，審計(jì)人員還需要對(duì)先進(jìn)的金融審計(jì)工作進(jìn)行學(xué)習(xí)并熟練掌握，這對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)也是新的挑戰(zhàn)。

四、我國(guó)金融審計(jì)發(fā)展建議

1.為前沿科技與金融審計(jì)的融合創(chuàng)造良好環(huán)境

第一，金融審計(jì)法律法規(guī)的完善是當(dāng)務(wù)之急。以《審計(jì)法》為基石，出臺(tái)金融審計(jì)方面的專業(yè)法律法規(guī)，對(duì)金融審計(jì)的內(nèi)容、范圍、流程等進(jìn)行優(yōu)化，提高金融審計(jì)覆蓋的全面性。同時(shí)，依據(jù)前沿科技在（轉(zhuǎn)85頁(yè)）（接111頁(yè)）金融審計(jì)中的應(yīng)用情況，以相關(guān)法律法規(guī)的形式進(jìn)行規(guī)定，保證前沿科技的合法應(yīng)用。第二，以良好政策推動(dòng)前沿科技在金融審計(jì)中的應(yīng)用。我國(guó)可以出臺(tái)鼓勵(lì)措施，推進(jìn)前沿科技與金融審計(jì)的融合，通過(guò)研發(fā)更多智能化的金融審計(jì)工具提升審計(jì)效能。

2.把控前沿科技風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)合理利用

拓展計(jì)算機(jī)處理的自然語(yǔ)言范圍，通過(guò)自然語(yǔ)言與大數(shù)據(jù)等技術(shù)的融合，提升金融審計(jì)的智能化水平，保證金融審計(jì)工作的流暢性和用戶友好性。同時(shí)，我國(guó)應(yīng)加大前沿科技在金融審計(jì)中應(yīng)用的研發(fā)力度，設(shè)計(jì)出更多智能化、自動(dòng)化的金融審計(jì)工具。另外，對(duì)于計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)本身引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)更加科學(xué)的技術(shù)化手段解決，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)安全、網(wǎng)絡(luò)安全等問(wèn)題，降低由此引發(fā)的金融審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為前沿科技在金融審計(jì)中的應(yīng)用提供基礎(chǔ)條件。

3.依托前沿科技的引領(lǐng)作用，實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)技術(shù)優(yōu)化

要實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)在金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防控中的重要作用，則離不開(kāi)審計(jì)技術(shù)的更新與優(yōu)化。在此過(guò)程中，充分發(fā)揮前沿科技的帶動(dòng)作用，借助大數(shù)據(jù)、人工智能、可視化等技術(shù)提高金融審計(jì)的自動(dòng)化程度。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有金融審計(jì)技術(shù)進(jìn)行優(yōu)化，開(kāi)發(fā)出具有智能化的審計(jì)工具，以提升金融審計(jì)效率。此外，應(yīng)當(dāng)注重金融審計(jì)實(shí)踐的探索，找到審計(jì)工作中的關(guān)鍵需求，強(qiáng)化金融數(shù)據(jù)的收集和處理過(guò)程，推動(dòng)金融審計(jì)技術(shù)的變革。

4.以創(chuàng)新應(yīng)變，為審計(jì)人員賦能

第一， 金融審計(jì)人員需要具備良好的創(chuàng)新意識(shí)。要充分利用前沿科技對(duì)金融審計(jì)人員賦能，則需要審計(jì)人員培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)，要通過(guò)實(shí)踐探索發(fā)現(xiàn)新知識(shí)、新技能，并實(shí)現(xiàn)技術(shù)到審計(jì)實(shí)踐的轉(zhuǎn)化。第二，金融審計(jì)人員要學(xué)會(huì)對(duì)現(xiàn)有知識(shí)和技能進(jìn)行創(chuàng)新。金融審計(jì)人員要學(xué)會(huì)以創(chuàng)新應(yīng)對(duì)科學(xué)技術(shù)的變化和審計(jì)工作提出的新要求，并學(xué)會(huì)在審計(jì)實(shí)踐中利用前沿科技提升審計(jì)工作效能，推進(jìn)前沿科技與金融審計(jì)的融合發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.王志成.關(guān)于深化金融審計(jì)的幾點(diǎn)思考.審計(jì)研究，2018（04）.

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（責(zé)任編輯：何卉）