行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策分析

董云秀

摘 要：行政事業(yè)單位是否有健全的財務(wù)內(nèi)控制度，執(zhí)行是否到位，是行政事業(yè)單位能否改善內(nèi)部管理、提升單位公共服務(wù)水平、更好履行公共服務(wù)職能的基本保障。本文結(jié)合工作實際，就行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的重要性、存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了加強單位財務(wù)內(nèi)控制度的見解，希望能對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;財務(wù)內(nèi)控;對策分析

一、行政事業(yè)單位實行財務(wù)內(nèi)控的重要性

我國行政事業(yè)單位的公共服務(wù)性質(zhì)，決定了提高會計信息質(zhì)量、加強單位財務(wù)管理具有十分重要的作用。而加強財務(wù)內(nèi)控建設(shè)是加強單位財務(wù)管理的重要手段，完善的財務(wù)內(nèi)控制度是防范行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險、保障國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)單位健康發(fā)展的重要舉措。

1.加強財務(wù)內(nèi)控是建設(shè)廉潔高效政府的需要

首先，健全的內(nèi)部控制制度能夠確保國家有關(guān)政策法規(guī)的貫徹落實，是行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動在法律法規(guī)范圍內(nèi)進(jìn)行的保證，可以有效規(guī)范和控制行政事業(yè)單位的財務(wù)活動，防范行政事業(yè)單位人員舞弊和違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，有利于打造陽光高效政府。

2.加強財務(wù)內(nèi)控是提升單位位公共服務(wù)水平的需要

有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以強化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機制，使行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能在一定的框架下有效運行，并通過相互制約，保證單位會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，真實完整地反映單位的財務(wù)收支、經(jīng)營活動狀況，保證行政事業(yè)單位提升公共服務(wù)水平，更好地履行行政事業(yè)單位的職能。

3.加強財務(wù)內(nèi)控是保證單位財務(wù)信息真實完整的需要

有效的財務(wù)內(nèi)控制度，能夠督促各部門更好地履行各自的工作職責(zé)，督促相關(guān)人員提升履職能力，更好地完成所承擔(dān)的工作任務(wù)，提供真實完整的財務(wù)信息。健全的財務(wù)內(nèi)控制度，可以保證對單位財務(wù)管理的監(jiān)管，保證財政資金使用的安全，為單位財務(wù)基礎(chǔ)信息的真實完整提供合理保障。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行中存在的問題

1.管理者內(nèi)控主觀意識欠缺

近年來，我國對行政事業(yè)單位財政資金從預(yù)算、支出到?jīng)Q算出臺了一系列的制度和規(guī)定，對財政資金的使用管理日益嚴(yán)格、規(guī)范，財政、審計、紀(jì)檢部門也將財政資金的監(jiān)督檢查作為工作重點，各單位財務(wù)管理工作也逐步走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化。這樣的情況下，部分單位領(lǐng)導(dǎo)層沒把財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性提到一定高度，沒把內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行當(dāng)成提高單位管理水平的手段，只是當(dāng)成必須完成的一項工作任務(wù)，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控建設(shè)只是錦上添花而已。部分單位沒設(shè)專門的內(nèi)控部門，而是由財務(wù)部門牽頭，制定出一套符合上級部門要求的內(nèi)控制度和流程，并沒將內(nèi)控措施落實到實際財務(wù)管理工作中，使財務(wù)內(nèi)控制度流于形式。各部門有關(guān)人員對內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的重要性主觀意識差，沒有把內(nèi)控制度的執(zhí)行化成工作中的自覺。

2.財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計不合理

許多行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的制定，沒有結(jié)合本單位的工作實際（比如單位性質(zhì)、規(guī)模大小，重點業(yè)務(wù)，崗位設(shè)置等因素），沒有對各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行逐環(huán)節(jié)梳理（比如經(jīng)費支出），沒有進(jìn)行系統(tǒng)性分析，不能有針對性地找出風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險點制定出相應(yīng)措施，而是單純的照搬內(nèi)控制度規(guī)范或其他單位的制度范本，甚至請專業(yè)的中介代為制定，表面看起來制度很完善很規(guī)范，但在實際工作中卻并不接地氣，并不具備可操作性，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3.內(nèi)控監(jiān)督機制不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度是否能執(zhí)行到位，離不開良好的內(nèi)外監(jiān)督。設(shè)立專門部門和專職崗位是更好地履行監(jiān)督職能的前提。但部分行政事業(yè)單位，或由于人員少，或由于不重視，并未單設(shè)內(nèi)部監(jiān)督審計部門，或雖設(shè)立內(nèi)部審計部門，但掛靠在財務(wù)部門，內(nèi)審人員由財務(wù)部門人員擔(dān)任，財務(wù)人員即是內(nèi)控制度的牽頭制定者，又是制度執(zhí)行的監(jiān)督者，既當(dāng)裁判，又當(dāng)球員，使監(jiān)督機制形同虛設(shè)?；蚴峭馄笇徲嫏C構(gòu)來監(jiān)督，但并不能做到內(nèi)控制度執(zhí)行的全程監(jiān)督，對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行不能從根本上進(jìn)行監(jiān)督保障。

4.內(nèi)部控制評價體系不科學(xué)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制自我評價是由行政事業(yè)單位自行組織的，對單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價。包括內(nèi)控制度設(shè)計的有效性和內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。部分行政事業(yè)單位并沒有把開展財務(wù)內(nèi)部控制評價作為一項重要工作來抓，往往是財政需要上報內(nèi)控評價報告時，由行政事業(yè)單位財務(wù)部門根據(jù)模板填填上報，沒有把內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行全面評估，造成內(nèi)控制度設(shè)計不合理、重點不突出、不切合本單位實際，內(nèi)控制度的執(zhí)行不持續(xù)、不一致，內(nèi)控人員不定崗、不定人，造成內(nèi)控評價與內(nèi)控執(zhí)行兩張皮。

5.財務(wù)人員工作能力有待提升

財務(wù)人員的工作能力決定著單位財務(wù)管理工作水平的高低。行政事業(yè)單位的預(yù)算編制、經(jīng)費支出、資金的使用績效無不與財務(wù)人員的政策理論、專業(yè)技能、職業(yè)道德水平息息相關(guān)。目前行政事業(yè)單位財務(wù)人員，具備相應(yīng)專業(yè)技能的人員不多，部分財務(wù)人員只了解一些基本的財務(wù)知識和流程，技能水平相對薄弱，對政策的理解把握不準(zhǔn)確，財務(wù)管理流于形式，內(nèi)控制度的實施與落實也就淪為空話。

三、財務(wù)內(nèi)控的改進(jìn)措施

1.加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，強化財務(wù)內(nèi)控意識

財務(wù)內(nèi)控意識的增強是完善財務(wù)內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行的前提，而單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識的建立更是關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)要思想上重視，并將重視內(nèi)控建設(shè)的信號傳達(dá)給每位職工，讓每位工作人員都樹立自覺遵守財務(wù)內(nèi)控制度的意識，并落實到所有人的工作日常中，這是單位做好財務(wù)內(nèi)控工作的基礎(chǔ)和保證。

單位要定期組織關(guān)于內(nèi)控制度方面的培訓(xùn)，聘請專業(yè)人員進(jìn)行講解、討論交流學(xué)習(xí)，提升工作人員特別是財務(wù)及重點崗位工作人員的專業(yè)水平，提升內(nèi)控制度制定的合理性和實踐性，保證內(nèi)控制度得到良好的實施。在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，可采取一定的獎懲措施，提高大家學(xué)習(xí)內(nèi)控知識的主觀能動性。

2.制定科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度

各行政事業(yè)單位要根據(jù)單位的實際情況，比如單位大小、業(yè)務(wù)工作重點等等，充分分析單位的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及人員構(gòu)成，找準(zhǔn)風(fēng)險點，選擇好各風(fēng)險應(yīng)對策略，按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，編制切實可行的單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位和相關(guān)工作人員的工作職責(zé)和責(zé)任，并根據(jù)制度對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和獎懲，形成行政事業(yè)單位完善的內(nèi)控執(zhí)行機制。

3.加強監(jiān)督檢查，完善內(nèi)控監(jiān)督機制

要用有效的監(jiān)督機制保障財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位要合理設(shè)置關(guān)鍵崗位，將制度的制定者、執(zhí)行者、監(jiān)督者等不相容崗位進(jìn)行相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，明確崗位職能，落實崗位職責(zé)。定期進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。財政部門也要定期對行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)、執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時督促整改。只有堅持把內(nèi)外監(jiān)督經(jīng)?；?、常態(tài)化，才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的全面有效執(zhí)行。

4.科學(xué)合理地進(jìn)行內(nèi)控評價

行政事業(yè)單位建立科學(xué)的內(nèi)控自我評價體系，是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善并有效實施的重要環(huán)節(jié)。單位領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視，把開展好內(nèi)控自我評價當(dāng)作是對單位財務(wù)內(nèi)部管理工作的自我檢驗、自我督促，進(jìn)而達(dá)到自我整改、自我提高的目的。開展內(nèi)控自我評價，單位負(fù)責(zé)人首先要確定好實施評價工作的專門部門和專門人員，制定出科學(xué)合理的評價指標(biāo)，對單位內(nèi)控制度設(shè)計的合理性、合法性、全面性、重要性、適應(yīng)性和內(nèi)控制度執(zhí)行全程性、一致性、執(zhí)行主體資格的有效性等方面進(jìn)行全面評價，并寫出客觀準(zhǔn)確的內(nèi)部控制評價報告，以利于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，使內(nèi)部控制制度的設(shè)計更優(yōu)化、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行更有效。

5.提升單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

財務(wù)崗位不同于其他行政崗位，具有政策性、專業(yè)性強的特點，財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的高低直接影響著單位財務(wù)內(nèi)控制度的制定水平和實施效果。單位應(yīng)當(dāng)對財務(wù)人員設(shè)立一定的專業(yè)技能上崗門檻，明確各財務(wù)崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制，確保不相容職務(wù)相互分離、監(jiān)督和制約。注重人員培訓(xùn)，對財務(wù)新上崗人員認(rèn)真進(jìn)行專門的崗前培訓(xùn);新政策、準(zhǔn)則、法規(guī)出臺后，要及時組織財務(wù)人員進(jìn)行專題培訓(xùn);并定期組織財務(wù)人員參加各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、財會法制觀念，提高單位財務(wù)管理工作水平。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善對行政事業(yè)單位加強內(nèi)部管理、提高公共服務(wù)水平，具有重要的意義。行政事業(yè)單位要緊密結(jié)合單位實際，遵循行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范，不斷修正創(chuàng)新，制定一套切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度，將內(nèi)控措施落實到財務(wù)工作的每個環(huán)節(jié)，同時強化財務(wù)內(nèi)控知識宣傳，加強全員執(zhí)行內(nèi)控制度的主觀意識，進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督檢查機制，提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控水平。

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（責(zé)任編輯：王文龍）