加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探討

吳峽

摘 要：行政事業(yè)單位在我國的地位不可忽視，其在許多方面都發(fā)揮著不可替代的作用，但從行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，可以發(fā)現(xiàn)其日漸凸顯出許多問題。行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)，是幫助其解決問題、提高管理能力的重要方式，一定程度上可以發(fā)揮不可替代的作用?，F(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的水平還較低，內(nèi)部控制制度完善的空間較大。因此，本文在內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義的基礎(chǔ)上，分析了目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)問題并給出加強內(nèi)部控制建設(shè)的策略。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;建設(shè)探討

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義

（一）有利于提高管理能力，減少腐敗

行政事業(yè)單位的職能主要是以服務(wù)為主，是我國公共事業(yè)服務(wù)的中堅力量。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要是從管理方面和經(jīng)濟方面這兩方面著手進(jìn)行控制，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制可以很好地加強單位工作人員的管理水平，使內(nèi)部工作能夠在制度下有序進(jìn)行，進(jìn)一步減少腐敗的產(chǎn)生。

（二）財產(chǎn)安全得到保障，財務(wù)管理水平得到提升

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的加強，直接使得行政事業(yè)單位財務(wù)會計制度、財務(wù)審核等一系列制度得到了完善，進(jìn)而帶來了會計核算變得規(guī)范化、單位的資金效益明顯增加等變化。行政事業(yè)單位擁有眾多的社會資源，在利用資金時，完善的內(nèi)部控制制度讓社會公共資源的使用合理化、完整化，可以更好地為人民群眾服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度存在問題

從目前的情況來看，許多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度方面都存在著一些問題，比如管理機制和財務(wù)制度。很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并沒有從單位真正的實際情況入手，很多制度的制定都不能很好地解決問題，不符合一切從實際出發(fā)的宗旨。此外，由于部分行政事業(yè)單位的財務(wù)大多數(shù)時候都只是進(jìn)行簡單地處理，但是財務(wù)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重中之重，財務(wù)制度卻沒有很好地建立起來。內(nèi)部控制制度的不完善，使得行政事業(yè)單位許多工作都只是浮于表面，真正能夠?qū)嶋H落實的情況卻很少，制度的不完善直接導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)困難。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足

行政事業(yè)單位的管理人員對內(nèi)部控制認(rèn)識程度高低以及對內(nèi)部控制的重視，對單位內(nèi)部控制的建設(shè)有著非常重要的作用。然而由于許多單位的管理人員關(guān)心的都是自己的工作績效以及行政單位的公共管理，對單位內(nèi)部控制的了解基本沒有，更不在意行政事業(yè)單位內(nèi)部本身的管理問題。由于內(nèi)部控制制度的制定者和被控制者都是單位內(nèi)部的上層管理人員，因此，許多管理層對于內(nèi)部控制的態(tài)度大多都是敷衍了事，甚至還有管理人員利用單位上的財務(wù)制度漏洞以權(quán)謀私，給自己謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

（三）內(nèi)外部監(jiān)督力度不夠

內(nèi)部控制具有一個相對動態(tài)、完整的過程，其中的防范、監(jiān)控、監(jiān)督是缺一不可的，只有這樣行政事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制制度才能正常有效的發(fā)揮作用。然而，由于很多單位的部門與部門之間沒有合理溝通的習(xí)慣、對內(nèi)部控制的相關(guān)人員沒有定時定期的檢查、對于內(nèi)部控制最有效的內(nèi)部審計大多數(shù)時候也不能發(fā)揮作用等問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位形成不了有效的監(jiān)督體系。關(guān)于外部監(jiān)督，由于審計部門與財政部門對行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要是對其財務(wù)狀況和收付款上的監(jiān)督，因此在這種情況下，外部監(jiān)督并不能很好地幫助內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用。

（四）防范風(fēng)險體系建設(shè)有所欠缺

由于企業(yè)的性質(zhì)是盈利，對財務(wù)風(fēng)險以及其它一些風(fēng)險的預(yù)測控制程度較高，而行政事業(yè)單位并不屬于營利組織，其對風(fēng)險的敏感程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)。例如行政事業(yè)單位A，撥出經(jīng)費大于經(jīng)費撥入，且常年沒有結(jié)余，因此可看出該行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險較大。然而，大多數(shù)行政事業(yè)單位的風(fēng)險防控都沒有發(fā)揮其作用，在這種情況下，一旦單位真的面臨風(fēng)險時，付出的代價一定會非常大，在相當(dāng)長的一段時間都很難恢復(fù)。

（五）內(nèi)部控制相關(guān)人員專業(yè)知識技能有待提高

雖然行政事業(yè)單位的工作人員都是通過層層選拔和考核挑選出來的優(yōu)秀人才，但是由于行政事業(yè)單位的工作任務(wù)比較繁瑣復(fù)雜，中高層的行政事業(yè)單位與基層的行政事業(yè)單位在各種事情上的處理方式不同，部分內(nèi)部控制相關(guān)人員的培訓(xùn)沒有做到位、對文件表達(dá)的思想知識停留在表面、專業(yè)知識技能的欠缺導(dǎo)致內(nèi)部控制中的許多事項偏離軌道。除此之外，擁有高級專業(yè)知識技能的工作人員較少，如行政事業(yè)單位B中擁有中級會計職稱的人數(shù)只有1人，且出現(xiàn)“文不對題”和與實際不相符的情況，導(dǎo)致財務(wù)工作以及其它的工作出現(xiàn)問題，進(jìn)一步出現(xiàn)責(zé)任推諉等問題的出現(xiàn)，惡性循環(huán)不斷發(fā)展。

三、關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)的相關(guān)對策

（一）健全內(nèi)部控制制度

不完善的內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位的影響是不可忽視的，在進(jìn)行制度建設(shè)時，行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況考慮，根據(jù)實際的工作要求以及做的不足之處制定符合實際情況的內(nèi)部控制制度。除此之外，由于財務(wù)工作在內(nèi)部控制中的地位很高，因此在制度進(jìn)行制定時，應(yīng)該將財務(wù)會計的各種特殊性加入考慮的范圍之內(nèi)，而財務(wù)工作人員也應(yīng)該和其他的管理者一樣公平公正的參與制度制定。內(nèi)部控制制度應(yīng)該與時俱進(jìn)，淘汰過時的制度，每個行政事業(yè)單位的情況都不一樣，因此要根據(jù)單位的實際情況不斷進(jìn)行調(diào)整。

（二）強化內(nèi)部控制意識

對于行政事業(yè)單位而言，領(lǐng)導(dǎo)者的重要性不言而喻，領(lǐng)導(dǎo)者與管理人員的綜合素質(zhì)以及對內(nèi)部控制的意識水平的高低直接就影響了行政事業(yè)單位能否健康發(fā)展。因此，加強工作人員尤其是管理人員以及領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識，提高工作人員對內(nèi)部控制的理解，讓工作人員明白內(nèi)部控制對于行政事業(yè)單位的重要性。行政事業(yè)單位要不定期的組織學(xué)習(xí)相關(guān)知識，加強教育宣傳力度，主要目的是讓領(lǐng)導(dǎo)帶頭行動、其他人員以身作則，使內(nèi)部控制在單位真正落實。

（三）加強內(nèi)外監(jiān)督力度

要使得內(nèi)部控制的作用能夠充分發(fā)揮，并且一直在行政事業(yè)單位運行，內(nèi)外監(jiān)督都是不可缺少的。內(nèi)部監(jiān)督主要是內(nèi)部的審計對單位的會計工作進(jìn)行監(jiān)督，加強內(nèi)部監(jiān)督，單位應(yīng)該重視內(nèi)部監(jiān)督并且保證內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性，如內(nèi)部審計機構(gòu);外部監(jiān)督同樣需要重視，綜合利用其他部門的檢查報告，可以更好地進(jìn)行外部監(jiān)督。此外，借助外部監(jiān)督還可促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督。

（四）完善內(nèi)控風(fēng)險體系

由于市場環(huán)境以及政策變化的速度較快，出現(xiàn)風(fēng)險的可能性較高。然而由于行政事業(yè)單位應(yīng)對風(fēng)險的能力相對較弱，因此完善內(nèi)部控制風(fēng)險體系就顯得非常重要。行政事業(yè)單位應(yīng)該將風(fēng)險評估部門充分發(fā)揮作用，結(jié)合實際情況預(yù)測風(fēng)險的出現(xiàn)，制定出應(yīng)對風(fēng)險的相關(guān)措施，比如在面對財務(wù)風(fēng)險時，應(yīng)該如何采取措施。風(fēng)險的出現(xiàn)對行政事業(yè)單位的影響不可忽視，因此，需完善內(nèi)控風(fēng)險體系，不斷改進(jìn)風(fēng)險應(yīng)對方法，將風(fēng)險的損害程度控制到最小。

（五）提高工作人員專業(yè)技能

在日常的工作中，行政事業(yè)單位要重視工作人員的工作效率，注重工作人員工作技能和綜合素質(zhì)的提高，只有這樣才能讓行政事業(yè)單位從根本上長久健康發(fā)展，為我國社會建設(shè)事業(yè)做出貢獻(xiàn)。單位在選用工作人員時，需要充分考慮其專業(yè)能力和職稱證書的有無，比如財務(wù)會計人員的初級證書等;在適當(dāng)?shù)臈l件下，安排工作人員進(jìn)行職能培訓(xùn)，以便更好的幫助工作人員提高專業(yè)技能。除此之外，工作人員的綜合素質(zhì)也應(yīng)該在日后的工作中有意識培養(yǎng)，例如：不定期的安排考核以及訓(xùn)練等。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位在我國的社會建設(shè)事業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，行政事業(yè)單位要想具有較高的工作效率，能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就應(yīng)該十分重視內(nèi)部控制建設(shè)。完善內(nèi)部控制制度、提高管理人員的內(nèi)部控制意識、加強內(nèi)外監(jiān)督等措施對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)而言是不可缺少的。內(nèi)部控制建設(shè)不斷提高對于行政事業(yè)單位而言是重中之重，只有使行政事業(yè)單位健康發(fā)展，我國的社會工作才能做的更好。

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