關(guān)于加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的思考

李蕾

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分之一，因而完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是保障現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定健康長(zhǎng)久發(fā)展的必要條件。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)主要是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)效果和企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有直接性的聯(lián)系，因此只有保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性才能推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，缺乏合理性、時(shí)效性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度自然會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成阻力?；诖耍疚氖紫葘?duì)建立企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)原則進(jìn)行分析，并概述國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，梳理分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題，從而提出相應(yīng)的解決措施，保障企業(yè)穩(wěn)定有效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題對(duì)策

引言

財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言是具有重要意義的部門(mén)，企業(yè)全部資金的管理工作都由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門(mén)主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)以及具體支出情況進(jìn)行整合、核算工作，同時(shí)根據(jù)資金使用情況以及相關(guān)的資料信息編制成財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是便于為企業(yè)管理層決策以及投融資活動(dòng)提供有效的參考依據(jù)。同時(shí)為了有效避免各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)全部資金的安全性，以及保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、全面性、完善性，構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是必要手段。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，不僅是我國(guó)經(jīng)濟(jì)組成的主體，更是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量，為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供巨大動(dòng)力?；诖?，本文就如何強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行探討。

一、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度的原則

（一）相互牽制原則

現(xiàn)代企業(yè)每一項(xiàng)完善的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都需要通過(guò)具備制衡關(guān)系的控制流程才能有效完成活動(dòng)內(nèi)容。從橫向角度來(lái)看，應(yīng)當(dāng)派遣兩個(gè)獨(dú)立存在的部門(mén)或者工作人員進(jìn)行辦理，在辦理過(guò)程中部門(mén)或者工作人員能進(jìn)行相互監(jiān)督;從縱向角度來(lái)看，應(yīng)當(dāng)由相互不隸屬的兩個(gè)部門(mén)或者職位進(jìn)行，保障其上下級(jí)之間的相互監(jiān)督、制衡。此外，對(duì)于實(shí)施、管理等不相容職位需要進(jìn)行分離管控。

（二）協(xié)作配合原則

企業(yè)各部門(mén)及工作人員都需要進(jìn)行相互協(xié)作，各職位以及各流程都需要保障其協(xié)調(diào)性，各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和辦理工作都需要保障銜接的緊密性，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有效且有序地開(kāi)展。想要保障這一原則能夠落實(shí)到位，尤其需要避免只重視質(zhì)量而忽視工作效率的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)做到相互牽制且相互制衡的狀態(tài)，在確保企業(yè)工作效率和質(zhì)量的前提下有效完成運(yùn)營(yíng)工作。

（三）程序化定位原則

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的屬性以及功能將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)規(guī)劃為多個(gè)具體的職位，并且根據(jù)職位具備的屬性授予相應(yīng)的權(quán)限，保障實(shí)施流程的規(guī)范性、合理性，同時(shí)明確核查標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的統(tǒng)一性。從而形成“事事有人管，人人有專(zhuān)職，具有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)”的原則，并根據(jù)此制定出有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升企業(yè)全體工作人員的責(zé)任感，保障企業(yè)工作效率和質(zhì)量[1]。

（四）企業(yè)成本效益原則

企業(yè)需要保障實(shí)施內(nèi)部控制的成本要低于產(chǎn)生的最終效益，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制成本的最小化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（五）層次效益原則

正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制層次和工作效率之前的關(guān)系，避免出現(xiàn)借助“人海戰(zhàn)術(shù)”提升內(nèi)部控制效果的情況。以高效為著手點(diǎn)，科學(xué)合理的設(shè)計(jì)內(nèi)部控制層次，明確層次之間的職責(zé)分配，且不斷強(qiáng)化各層次的責(zé)任感，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

（一）提升企業(yè)資金安全性，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)主要是針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作以及相關(guān)工作流程進(jìn)行合理的規(guī)定，保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展過(guò)程能夠具有合理的依據(jù)和機(jī)制，使得各環(huán)節(jié)的實(shí)施能夠更加順暢、規(guī)范、合理。尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠保障資金支出收付工作的規(guī)范性，將其職責(zé)合理規(guī)劃到資金運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，明確認(rèn)識(shí)到資金收付環(huán)節(jié)的職位以及工作人員的職責(zé)，確定相應(yīng)工作人員的職責(zé)和職權(quán)，促使資金運(yùn)行各環(huán)節(jié)當(dāng)中工作人員能夠形成相互監(jiān)督、相互制衡的狀態(tài)，從而保障資金收付工作的合理性、合法性，提高企業(yè)資金安全性，有效避免各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）提升國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率

企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度后，從而促使企業(yè)各部門(mén)崗位的職責(zé)職權(quán)都能規(guī)劃明確清晰，財(cái)務(wù)工作人員都能各司其職;保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)展能夠更加規(guī)范，便于財(cái)務(wù)工作人員按照規(guī)定，合理開(kāi)展工作，有效地避免不必要的環(huán)節(jié)。此外，也能夠有效推動(dòng)其余部門(mén)的工作效率，在保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作流程規(guī)范下，企業(yè)各部門(mén)在財(cái)務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)工作時(shí)能夠直接按照流程執(zhí)行，不僅能夠節(jié)約時(shí)間，還能提升工作效率。并且企業(yè)其他部門(mén)按照財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)備資料，可以減少財(cái)務(wù)部門(mén)的工作任務(wù)，降低工作強(qiáng)度的同時(shí)提升工作效率[2]。

（三）有效避免企業(yè)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度后，能夠有效地規(guī)范企業(yè)整體財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，能夠明確認(rèn)識(shí)不同工作內(nèi)容適合的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，哪些工作內(nèi)容不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。其中對(duì)于符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度規(guī)定的工作內(nèi)容可以進(jìn)行有效開(kāi)展，對(duì)于不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)制規(guī)定的工作內(nèi)容則需要及時(shí)阻止。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部可以根據(jù)制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相互監(jiān)督，這樣的方式可以有效避免出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

（四）有利于提升企業(yè)決策支持水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)能力以及工作效率，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)。通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作整體的實(shí)施水平，保障財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的質(zhì)量，能提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。從而能夠進(jìn)一步向企業(yè)管理層人員提供更加有力的參考數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理人員作出更加符合企業(yè)發(fā)展的決策，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展;同時(shí)還能夠針對(duì)企業(yè)投資方、政府相關(guān)部門(mén)等提出更加有效精確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，有助于其借助財(cái)務(wù)信息為企業(yè)制定最優(yōu)化的投資規(guī)劃。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題

（一）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏完善性

目前，由于我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)管理模式不符合現(xiàn)代企業(yè)機(jī)制管理的相關(guān)要求，甚至部分企業(yè)長(zhǎng)期處于封閉狀態(tài)，這樣的情況都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)整體管理工作存在混亂的情況，繼而使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作落實(shí)不到位。基于此，首先會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員綜合素養(yǎng)水平較低，對(duì)財(cái)務(wù)工作效率產(chǎn)生不好的影響，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏完善性，未構(gòu)建出完善有效地財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。目前部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作模式處于粗放化形式，其隨意性較大，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管效用，財(cái)務(wù)工作潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題較大，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性產(chǎn)生阻力[3]。

（二）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式

由于我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)整體管理程度不足，有部分是根據(jù)企業(yè)管理層要求構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是基于這種情況制定的制度和企業(yè)實(shí)際發(fā)展脫節(jié)，從而造成國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式，無(wú)法發(fā)揮其最大化效用;還有部分國(guó)有企業(yè)建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度未結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況及需求，導(dǎo)致既定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不符合企業(yè)情況，不能發(fā)揮其作用;還有部分國(guó)有企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際情況建立了相對(duì)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，因?yàn)槠髽I(yè)管理能力不足，無(wú)法按照既定的制度實(shí)施，從而使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不滿(mǎn)足當(dāng)前時(shí)代發(fā)展要求

由于部分國(guó)有企業(yè)雖然根據(jù)管理層要求構(gòu)建了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是由于制定的機(jī)制缺乏適用性，或者部分企業(yè)并未將其進(jìn)行應(yīng)用，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無(wú)法進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況脫節(jié);還有部分國(guó)有企業(yè)結(jié)合自身情況構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)不滿(mǎn)足當(dāng)前時(shí)代發(fā)展要求，甚至?xí)?duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生阻力。

（四）企業(yè)管理層權(quán)限位于內(nèi)部控制制度之上

部分國(guó)有企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)以及其他部門(mén)都能夠按照規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是企業(yè)管理層卻對(duì)執(zhí)行制度缺乏重視，并不按照制度的相關(guān)內(nèi)容展開(kāi)工作，甚至越過(guò)制度對(duì)企業(yè)各部門(mén)進(jìn)行直接的管理，忽視引發(fā)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失[4]。使得企業(yè)管理權(quán)限位于內(nèi)部控制制度之上，不僅對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)工作的開(kāi)展造成不好的影響，而且會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生威脅，甚至帶來(lái)破產(chǎn)的可能性。

（五）企業(yè)缺乏有效地內(nèi)部控制基礎(chǔ)

首先，人為判斷產(chǎn)生的偏差是一定存在的，目前由于企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員自身能力有限，且缺少?lài)?yán)謹(jǐn)?shù)膶徍肆鞒?，企業(yè)資金安全性也存在隱患。其次，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，容易出現(xiàn)過(guò)于重視核算業(yè)務(wù)工作，忽視企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的分析。最后，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)賬務(wù)不能完全反映出具體的經(jīng)營(yíng)情況，逐漸淡化了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)實(shí)際定位。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)智能化的管控

由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要企業(yè)全體工作人員在后續(xù)工作過(guò)程中嚴(yán)格進(jìn)行，財(cái)務(wù)工作人員需要重點(diǎn)考量如何發(fā)揮內(nèi)部控制效用。目前企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)了解不足，控制手段缺乏合理性。部分財(cái)務(wù)工作人員不重視流程控制，忽視業(yè)務(wù)流程的管控，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管控工作存在滯后性。

四、國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的措施

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具有較高素養(yǎng)水平的財(cái)務(wù)工作人員，提高企業(yè)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于條件優(yōu)越的企業(yè)而言，可以針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)配以專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制工作人員。其次，為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作全部環(huán)節(jié)，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的職責(zé)，同時(shí)為了保障財(cái)務(wù)工作相應(yīng)的監(jiān)管職能能夠落實(shí)到位，為了有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率，國(guó)有企業(yè)需要構(gòu)建符合企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。保障企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)工作流程、工作核心內(nèi)容、潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的合理性，并且保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程能夠有序進(jìn)行，使得各項(xiàng)工作都能落實(shí)到位;保障企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)能得到有效管控，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]?？傊挥袠?gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。

（二）嚴(yán)格實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)際發(fā)展情況具有明確的認(rèn)識(shí)，根據(jù)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定及內(nèi)容，建立符合企業(yè)發(fā)展需求且有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。在構(gòu)建完善且有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度后，需要將其積極引進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，要配以專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)際實(shí)施的情況，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)更加應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并且及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)反映實(shí)施過(guò)程中所得的信息內(nèi)容。只有按照建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容進(jìn)行，才能最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的效用，且保障企業(yè)財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作有效開(kāi)展。此外，通過(guò)根據(jù)財(cái)務(wù)工作能夠更加高效的辦理企業(yè)各項(xiàng)工作，有效提升經(jīng)濟(jì)效益。

（三）不斷修訂更新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度后，不能使其一成不變，對(duì)于正在應(yīng)用、勉強(qiáng)應(yīng)用、落后理念使其無(wú)法應(yīng)用的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，都需要建立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的工作人員對(duì)其存在的問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，從而保障建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一直能夠滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)不斷前進(jìn)發(fā)展的要求。由于現(xiàn)代企業(yè)都是處于一直向前不斷發(fā)展的情況，因而企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作以及相關(guān)的業(yè)務(wù)工作的實(shí)施環(huán)節(jié)以及實(shí)際需求都會(huì)隨著企業(yè)發(fā)展的變化而變化，尤其是面對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)迅速增長(zhǎng)階段，以往制定的規(guī)定會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生阻力，所以企業(yè)需要根據(jù)不同發(fā)展階段的需求調(diào)整相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而才能夠促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度緊跟企業(yè)發(fā)展形勢(shì)，而不會(huì)使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度僵化，阻礙現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)管理層的制約

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)工作人員具有制約效用，能夠保障企業(yè)工作人員都可以有效地參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)及后續(xù)實(shí)施工作，但是對(duì)于企業(yè)管理層人員的制約力而言就較為薄弱了，管理層作為建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的人員，如果管理人員按照規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，則會(huì)起到引導(dǎo)作用;而如果不按照規(guī)定執(zhí)行，則會(huì)對(duì)實(shí)施該機(jī)制產(chǎn)生極為嚴(yán)重的阻力?；诖耍瑸榱吮Ｕ县?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的機(jī)制強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的制約力度，避免權(quán)力凌駕于制度之上，使企業(yè)管理層對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度起到引導(dǎo)效用[6]。

（五）夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基礎(chǔ)

首先，有效實(shí)施內(nèi)部控制是在確保內(nèi)部控制規(guī)劃有效的前提下，內(nèi)部控制能夠根據(jù)之前設(shè)計(jì)的步驟嚴(yán)格的實(shí)施，從而為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供有力保障。其次，檢查內(nèi)部控制是否有效的方法主要是審閱機(jī)制和流程文件。但是該方式應(yīng)當(dāng)遵守三點(diǎn)原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括其設(shè)計(jì)與實(shí)施，需要涉及企業(yè)全部業(yè)務(wù)活動(dòng);二是重要性原則。評(píng)價(jià)工作以全面評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，重視企業(yè)重大業(yè)務(wù)活動(dòng)以及高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域;三是適應(yīng)性原則，主要是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)或者管理職能的變動(dòng)，以及業(yè)務(wù)優(yōu)化審計(jì)或者機(jī)制內(nèi)容的調(diào)整。

（六）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的相關(guān)內(nèi)容

首先，需要對(duì)年度評(píng)估出存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)劃分，并且保障相應(yīng)的管控措施落實(shí)到位。其次，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)以及資金周轉(zhuǎn)都不斷加大，相應(yīng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也逐漸增加，從而增加了引發(fā)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的概率。企業(yè)子公司以及工作人員基數(shù)都在逐漸增加，同時(shí)也增加了成本失控的風(fēng)險(xiǎn)。則要求企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員積極參與到業(yè)務(wù)管控工作當(dāng)中，結(jié)合業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展的實(shí)際情況，構(gòu)建出符合企業(yè)需求的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從而對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、資金以及預(yù)算等多方面著手保障企業(yè)財(cái)務(wù)工作的安全性。最后，強(qiáng)化監(jiān)管力度。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，面對(duì)嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，財(cái)務(wù)需要對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、分析，從而幫助企業(yè)管理層做出更加精確的決策。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中最為關(guān)鍵的一部分，關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的全局，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有推動(dòng)作用。通過(guò)構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不僅有利于企業(yè)更加有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，而且有利于提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。國(guó)有企業(yè)需要提升對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的重視程度，并且保障構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。此基礎(chǔ)之上不斷完善內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和創(chuàng)新，能夠最大程度發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)效益。

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