自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與建議

許偉

【摘 要】 自收自支的事業(yè)單位是指其收益和支出都由該單位自己負(fù)責(zé)，國(guó)家基本上不干預(yù)其收支分配。這種特殊的收支方式使得他們擁有其他事業(yè)單位沒(méi)有的高度獨(dú)立性，與此同時(shí)，在內(nèi)部控制方面會(huì)面臨更多的復(fù)雜性。因此，自收自支事業(yè)單位的內(nèi)部控制顯得十分重要。本文從加強(qiáng)自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的建議方案。

【關(guān)鍵詞】 自收自支事業(yè)單位 內(nèi)部控制 監(jiān)督審計(jì)

目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化，事業(yè)單位也面臨著轉(zhuǎn)型與升級(jí)的難題，在事業(yè)單位轉(zhuǎn)普通企業(yè)的大背景下，有效的內(nèi)部控制有利于自收自支事業(yè)單位提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、加強(qiáng)自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于自收自支事業(yè)單位具有重要意義。第一，自收自支事業(yè)單位由于高度的獨(dú)立性可以自己支配收支，權(quán)力過(guò)大很容易出現(xiàn)一些謀私利等不合規(guī)的行為，這可能會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失、單位資金的浪費(fèi)等問(wèn)題。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以提高資源的利用效率，減少腐敗行為的發(fā)生。

第二，內(nèi)部控制有利于推動(dòng)自收自支事業(yè)單位的改革。與普通企業(yè)相比，自收自支事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)目的方面存在著差異，自收自支事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧和服務(wù)社會(huì)的雙重目標(biāo)，內(nèi)部控制時(shí)其中必不可少的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，努力營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境。

二、自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高

大多數(shù)自收自支事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)牽涉到大量資金的往來(lái)，而且這些資金與政府民生緊密相關(guān)，因此對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員人員素質(zhì)要求比較高，然而，我國(guó)事業(yè)單位中很多財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高，對(duì)于內(nèi)控了解更是少之又少，普通財(cái)務(wù)人員與管理層的思想觀念都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展，沒(méi)有意識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以推動(dòng)單位內(nèi)控制度建設(shè)及管理水平全面提高，因此，財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)還有很大的提升空間。

（二）內(nèi)控制度不完善

隨著國(guó)家對(duì)審計(jì)工作的重視，很多事業(yè)單位都建立了自己的內(nèi)控制度，然而在制度有效性方面還是存在一些問(wèn)題，有的內(nèi)控制度基本都是以前年度早就制定好的然后一直沿用至今。自收自支事業(yè)單位由于自身的特殊性，所遇到的問(wèn)題也是多種多樣，現(xiàn)有的內(nèi)控制度內(nèi)容和當(dāng)下實(shí)際需求相差較大。內(nèi)控制度的有效性大打折扣。其次，自收自支事業(yè)單位的預(yù)算體系尚不完整，很多單位的預(yù)算報(bào)告是上級(jí)直接分發(fā)下來(lái)的，并沒(méi)有與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合。預(yù)算編制的方法遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于時(shí)代的發(fā)展，涉及的范圍也不夠廣。最后，大部分自收自支事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的職位較低，缺乏領(lǐng)導(dǎo)力，這不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性和客觀性不足

作為評(píng)估會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的重要依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以真正體現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性以及與制度相關(guān)的問(wèn)題，而監(jiān)督審計(jì)要能夠有效發(fā)揮評(píng)價(jià)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的價(jià)值，一個(gè)重要前提就是監(jiān)督審計(jì)工作要能夠具備獨(dú)立性和客觀性。但是因?yàn)樽允兆灾聵I(yè)單位的獨(dú)立性相對(duì)來(lái)說(shuō)比較大，可以自由分配的資金較多，單位可以根據(jù)員工業(yè)績(jī)的好壞來(lái)發(fā)放職工福利和獎(jiǎng)金，這樣一來(lái)，員工們工作的積極性大大提高，但是員工可能會(huì)為了多的獎(jiǎng)金而在工作中奉承領(lǐng)導(dǎo)或者牟私利的可能性也會(huì)大大增加。這會(huì)使得相關(guān)監(jiān)督審計(jì)人員在開(kāi)展常規(guī)工作的過(guò)程中，往往會(huì)受到單位領(lǐng)導(dǎo)的影響甚至是左右，內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性得不到保證，監(jiān)督審計(jì)工作也難以發(fā)揮真實(shí)作用。

三、自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的建議

（一）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員要端正態(tài)度，加強(qiáng)宣傳教育，要注重自己專(zhuān)業(yè)水平的提高，自覺(jué)學(xué)習(xí)審計(jì)知識(shí)，形成自愿了解內(nèi)控知識(shí)和技能的良好氛圍，單位領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用，積極主動(dòng)地配合審計(jì)工作的開(kāi)展，盡可能提供幫助，力爭(zhēng)形成一種潛移默化地影響效果。事業(yè)單位要結(jié)合自身的實(shí)際情況，定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)的教育工作，可以邀請(qǐng)外部經(jīng)驗(yàn)豐富的講師進(jìn)駐單位宣講。

（二）完善內(nèi)控制度

完善內(nèi)部控制相關(guān)制度主要從以下幾個(gè)方面考慮：首先，自收自支事業(yè)單位由于自身的特殊性，內(nèi)部控制對(duì)其的影響力可能會(huì)更大，這就需要自收自支事業(yè)單位嚴(yán)格的要求自己，確保所制定的內(nèi)控制度具有較高實(shí)用性和有效性，內(nèi)控制度要與本單位的實(shí)際情況相結(jié)合，要符合事業(yè)單位未來(lái)發(fā)展的目標(biāo)，其次，自收自支事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)完善全面預(yù)算管理制度，對(duì)成本支出和預(yù)計(jì)收益進(jìn)行事前預(yù)算，以此方式來(lái)減少不必要的浪費(fèi)和損失。最后要提高審計(jì)人員的地位，增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行能力。

（三）提高內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性和客觀性

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的獨(dú)立性和客觀性是確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作水平真實(shí)客觀呈現(xiàn)的重要條件，因此，自收自支事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要不斷提高內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)工作的獨(dú)立性。首先是要通過(guò)宣傳和培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督相關(guān)人員對(duì)國(guó)家政策法令和監(jiān)督審計(jì)工作規(guī)范的領(lǐng)會(huì)和把握，促使相關(guān)工作人員能夠自覺(jué)提高工作責(zé)任性和公允性。為了保證客觀性，自收自支事業(yè)單位可以建立監(jiān)督審計(jì)回避制度，也就是說(shuō)，在內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)過(guò)程中，可能需要避免無(wú)關(guān)人員，以確保監(jiān)督審計(jì)工作不會(huì)受到不必要的影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

黨召開(kāi)十八大以來(lái)，“中央全面強(qiáng)調(diào)反腐倡廉、從嚴(yán)治黨”，國(guó)家已經(jīng)注意到開(kāi)展審計(jì)工作的重要性。重視內(nèi)部控制是未來(lái)發(fā)展的大勢(shì)所趨，事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)該不斷培養(yǎng)內(nèi)控的相關(guān)意識(shí)，逐步完善內(nèi)部控制體系，提高自收自支事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體水平。

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