基于VBM框架下的價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式分析

摘? ? ? 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，企業(yè)日趨重視財(cái)務(wù)管理工作，VBM是基于價(jià)值管理的一種管理觀念，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用日趨普遍。本文將基于VBM的內(nèi)涵及VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式特征，詳細(xì)探究VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建方法，以進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際成效。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;VBM;價(jià)值理念;管理體制

企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)效益最大化應(yīng)作為財(cái)務(wù)管理主要目標(biāo)，這是基于經(jīng)濟(jì)學(xué)層面對財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的分析。企業(yè)通過不斷對財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，產(chǎn)生了VBM的管理理念。VBM主要關(guān)注事物價(jià)值層面，通過與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)事項(xiàng)結(jié)合，可優(yōu)化配置企業(yè)資源，從而使財(cái)務(wù)管理總體水平提高。

一、VBM內(nèi)涵及特征

（一）VBM內(nèi)涵

VBM是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)提出的一種管理理論，理論中充分體現(xiàn)了西方企業(yè)現(xiàn)代化制度及市場價(jià)值經(jīng)濟(jì)特征。他們普遍認(rèn)為企業(yè)活動最終目的是獲利，而VBM理論重點(diǎn)關(guān)注的就是價(jià)值理念，認(rèn)為企業(yè)活動目的在于提升將企業(yè)整體價(jià)值水平。并且VBM理論還引導(dǎo)人們正確認(rèn)知價(jià)值，將價(jià)值作為經(jīng)營活動開展的核心，幫助企業(yè)對各項(xiàng)生產(chǎn)活動做出科學(xué)決策。

（二）VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式特征

如今，VBM在企業(yè)中運(yùn)用日趨普遍，并且成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍認(rèn)同的一種新型管理理念，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在社會實(shí)踐活動中?；赩BM框架構(gòu)建出的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，企業(yè)具備的資本及現(xiàn)金流是管理的核心，固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)都是企業(yè)包含的資本類型。企業(yè)在不斷發(fā)展，提升市場競爭力過程中，因?yàn)橐骖櫷顿Y者的利益，會采取各種管理及監(jiān)督手段控制企業(yè)經(jīng)營活動中潛在風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)活動策略充分落實(shí)，從而在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不受影響的同時(shí)，對企業(yè)投資者合法權(quán)益做出保護(hù)。

此外，企業(yè)所能夠獲得的現(xiàn)金流是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的主要依據(jù)，這是VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式的一個特征，通過對現(xiàn)金流變化科學(xué)判斷企業(yè)發(fā)展中財(cái)務(wù)收益狀況，能夠?yàn)槠髽I(yè)科學(xué)的發(fā)展模式制定提供依據(jù)。具備非常精準(zhǔn)的企業(yè)發(fā)展預(yù)測模型，這也是VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式的顯著特征，通過這一特征可以詳細(xì)探究企業(yè)各項(xiàng)影響財(cái)務(wù)狀況的因素，幫助采取更為針對性的管理策略。

二、VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建方法

（一）樹立價(jià)值理念

要想順利將VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建出來，首先就要具備價(jià)值理念，企業(yè)自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，需保證企業(yè)中每一個員工都具備較強(qiáng)的價(jià)值觀念。并且企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，對VBM理論有著更為客觀的理解與認(rèn)知，這對于將企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)一步增強(qiáng)有顯著意義。為此，在構(gòu)建這一財(cái)務(wù)管理模式過程中，需要對各級管理人員及員工開展系統(tǒng)性培訓(xùn)教育，全員樹立起價(jià)值觀念，使員工對價(jià)值觀念有更深入的了解，這樣才能使整個企業(yè)形成價(jià)值最大化的理念，并在該理念下開展各項(xiàng)生產(chǎn)活動。

（二）構(gòu)建完善的管理體制

如今，很多企業(yè)所采取的現(xiàn)代化管理手段中，容易忽視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的價(jià)值，不能將其作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一部分，這對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步優(yōu)化，幫助企業(yè)獲得更多效益上非常不利。將更為完善的管理制度構(gòu)建出來，這是VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建的必要條件，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作開展提供更為科學(xué)的指導(dǎo)，確保各項(xiàng)管理工作有序、規(guī)范進(jìn)行，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不斷進(jìn)步與創(chuàng)新。此外，還要將監(jiān)督水平不斷提升。需要科學(xué)監(jiān)督企業(yè)各個部門間財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)將潛在問題找出，減少企業(yè)管理漏洞。同時(shí)結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況將科學(xué)預(yù)警管理體系制定出來。

（三）資產(chǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)控制

VBM框架之下，衡量企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造能力的方式在不斷變化，VBM衡量的資產(chǎn)類型眾多，不僅包含企業(yè)中無形資產(chǎn)，也包含有形資產(chǎn)、組織文化、客戶與供應(yīng)商等。優(yōu)化組合起這些資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)更為高效化的資產(chǎn)組合與流程運(yùn)作是財(cái)務(wù)管理體系的重要任務(wù)。此外，財(cái)務(wù)管理需要對企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中各種現(xiàn)存、隱藏的風(fēng)險(xiǎn)積極面對，尤其是非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，要積極采取有效手段應(yīng)對。價(jià)值型的財(cái)務(wù)管理模式并不是簡單的羅列預(yù)算控制、實(shí)物控制、網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)體系等管理手段，首先，對運(yùn)行環(huán)境優(yōu)化控制，并融合體制效應(yīng)與有關(guān)方式。其次，將資源配置轉(zhuǎn)變?yōu)槿吮净?cái)務(wù)管理，人本化財(cái)務(wù)管理要求財(cái)務(wù)管理體系對企業(yè)人力資源更有效組織，并進(jìn)行科學(xué)激勵與評價(jià)，確立起符合企業(yè)實(shí)際情況的企業(yè)文化。最后，整合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體內(nèi)容：（1）積極對信息風(fēng)險(xiǎn)防范;（2）為防范資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，要確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全，需要將控制制度構(gòu)建出來;（3）為防范信用風(fēng)險(xiǎn)，要將應(yīng)付款及應(yīng)收款管理做好;（4）為防范政策風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要積極履行報(bào)稅與納稅義務(wù);（5）為防范投資風(fēng)險(xiǎn)，要對投資決策程序積極履行，并對投資制度科學(xué)控制。

（四）重視全面預(yù)算

為使企業(yè)預(yù)算能夠與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)，年度預(yù)算框架的拓展可通過較高水平的財(cái)務(wù)模型實(shí)現(xiàn)，確立的預(yù)算程序要將價(jià)值增值作為核心目標(biāo)，對企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全過程監(jiān)督，并將預(yù)算與戰(zhàn)略計(jì)劃相聯(lián)系的機(jī)制構(gòu)建出來。具體來說，就是將預(yù)算作為價(jià)值鏈基礎(chǔ)分析工具，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)所開展的各項(xiàng)工作有效衡量。同時(shí)，對科學(xué)的預(yù)算技術(shù)優(yōu)化利用，轉(zhuǎn)變過去以財(cái)務(wù)報(bào)告作為衡量指標(biāo)的做法，而將預(yù)算目標(biāo)作為衡量依據(jù)。將預(yù)算精細(xì)化模型構(gòu)建起來，幫助工作人員理清經(jīng)營管理行為偏差與年度經(jīng)營目標(biāo)的關(guān)聯(lián)。最后，對每一個環(huán)節(jié)中形成的“經(jīng)濟(jì)增加值”分解與評價(jià)。

優(yōu)化配置企業(yè)人力資源與現(xiàn)金流，以將更為完善、科學(xué)的經(jīng)營管理體制構(gòu)建出來?；趦r(jià)值觀理念，需要對企業(yè)價(jià)值影響的相關(guān)因素全面、系統(tǒng)分析，并基于分析將更為詳盡、科學(xué)的規(guī)劃制定出來，這是企業(yè)能夠持續(xù)保持良好市場競爭力的關(guān)鍵。此外，內(nèi)控管理活動也要積極開展，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革的基石。

（五）價(jià)值化的KPI與激勵制度

VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式的價(jià)值評價(jià)體現(xiàn)：（1）將價(jià)值評價(jià)作為價(jià)值最大化的體現(xiàn)，能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略管理、價(jià)值化指標(biāo)充分反映出來，從而使戰(zhàn)略績效測量指標(biāo)更加具有行為導(dǎo)向性，可以更好地指導(dǎo)經(jīng)營決策;（2）企業(yè)各項(xiàng)活動、經(jīng)營過程通過財(cái)務(wù)評價(jià)可以更精準(zhǔn)把握，更為科學(xué)、快速的判斷其對企業(yè)價(jià)值影響，幫助企業(yè)開展財(cái)務(wù)戰(zhàn)略性重組決策;（3）經(jīng)營者、管理者及員工對企業(yè)實(shí)際做出的貢獻(xiàn)能通過績效評價(jià)體系體現(xiàn)，依據(jù)評價(jià)結(jié)果實(shí)施獎懲?？梢宰鳛樾匠暧?jì)劃、價(jià)值分享政策制定的依據(jù)，對員工及經(jīng)營者有效激勵，愿意為企業(yè)發(fā)展而不斷貢獻(xiàn)自身價(jià)值。

一套完整的評價(jià)體系包含：（1）有機(jī)銜接財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)控制;（2）有機(jī)銜接單位評價(jià)與單位負(fù)責(zé)人;（3）有機(jī)融合各種評價(jià)工具，包括BSC、MVA等;（4）業(yè)績考核與業(yè)績管理、KPI指標(biāo)體系與權(quán)數(shù)等。

（六）價(jià)值報(bào)告與預(yù)警機(jī)制

企業(yè)戰(zhàn)略控制中，價(jià)值報(bào)告是較為重要的手段，價(jià)值報(bào)告實(shí)際上是一種信息反饋，并不單指企業(yè)職能部門總結(jié)報(bào)告或者會計(jì)報(bào)表，而是能夠有效反饋企業(yè)價(jià)值目標(biāo)、戰(zhàn)略及全面預(yù)算指標(biāo)等，涵蓋以上內(nèi)容而形成的全套化報(bào)告體系。價(jià)值報(bào)告基于價(jià)值目標(biāo)而存在，其與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告最主要區(qū)別在于，其能夠?qū)趦r(jià)值的戰(zhàn)略實(shí)際情況描述，從而對各層次的平衡績效標(biāo)準(zhǔn)有效控制，同時(shí)還能預(yù)控生產(chǎn)過程中實(shí)際產(chǎn)出量及設(shè)備、工藝使用情況等。價(jià)值報(bào)告同時(shí)也注重信息技術(shù)的應(yīng)用，注重把握信息技術(shù)在生產(chǎn)活動中發(fā)揮的價(jià)值。同時(shí)，能夠從多個角度分析整體活動。比如，預(yù)算編制中心價(jià)值報(bào)告除了需要將中心各項(xiàng)具體活動列出，還要對各項(xiàng)活動實(shí)際產(chǎn)出、預(yù)算、可獲得的最大價(jià)值等有全面了解。

企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)、運(yùn)行狀況可通過價(jià)值預(yù)警機(jī)制反映出來，其主要功能體現(xiàn)在監(jiān)測、信息反饋及預(yù)警上。如果企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動中有潛在危機(jī)，價(jià)值預(yù)警機(jī)制能夠?qū)⑽C(jī)產(chǎn)生原因找出，并對其影響做出預(yù)判，為經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整提供依據(jù)，保證各項(xiàng)措施能夠更加具有針對性。為此，要將包含工作流程、制度體系、預(yù)警反饋、處理機(jī)制等在內(nèi)的更為全面的預(yù)警機(jī)制建立起來，價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程中風(fēng)險(xiǎn)控制將更加到位。此外，用哪些標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)業(yè)績也是價(jià)值考核面臨的一個問題，即考核的標(biāo)桿。標(biāo)桿確立要通過量化形式，在預(yù)算管理及績效監(jiān)控系統(tǒng)中有效運(yùn)用，以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

三、結(jié)束語

總之，VBM框架下價(jià)值型財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)建是一個長期過程，其構(gòu)建與企業(yè)經(jīng)營各個方面聯(lián)系緊密。為此，需要在構(gòu)建過程中仍不斷對相關(guān)管理機(jī)制、管理理念等完善，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資源優(yōu)化配置利用，并做好風(fēng)險(xiǎn)評估及防范，幫助企業(yè)獲得最優(yōu)經(jīng)營價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

商孝晨（2000-? ），女，漢族，河北省阜城縣，本科在讀，研究方向：財(cái)務(wù)管理;

夏娟，通訊作者。