中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅政策研究

王慧

摘要：中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化對于推動我國經(jīng)濟社會的發(fā)展有重大意義。目前，中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化率低，財稅激勵不足是重要原因，激發(fā)中小企業(yè)科技創(chuàng)新活力，鼓勵中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化已經(jīng)成為我國創(chuàng)新發(fā)展的重要內(nèi)容。本文在研究當前我國中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化現(xiàn)狀基礎(chǔ)上，分析制約中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅問題，并針對問題提出相應(yīng)財稅激勵政策，以期為我國政府完善促進中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅政策提供借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);科技成果產(chǎn)業(yè)化;財稅政策

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2020.23.054

1研究背景

十九大報告明確提出“深化科技體制改革，建立以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研深度融合的技術(shù)創(chuàng)新體系，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，促進科技成果轉(zhuǎn)化?！笨萍紕?chuàng)新的根本在于產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用，通過產(chǎn)生經(jīng)濟效益從而服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展和民生保障，這才是有意義的創(chuàng)新。為促進科技成果轉(zhuǎn)化，國家制定和出臺了一系列法律法規(guī)等政策性文件。中小企業(yè)作為科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的主體，只有通過科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，才能不斷提高自身競爭力，獲得長足發(fā)展。一直以來，中小企業(yè)由于具有規(guī)模小、資金不足的先天劣勢，相對于大型企業(yè)屬于市場中的“弱勢群體”，但中小企業(yè)也具有經(jīng)營上的靈活多變特點，所以在創(chuàng)新方面才表現(xiàn)得更為活躍，據(jù)統(tǒng)計，中國大多數(shù)的技術(shù)創(chuàng)新、新產(chǎn)品研發(fā)都是由中小企業(yè)完成。但由于中小企業(yè)自身與外部客觀條件限制，中小企業(yè)在科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用中困難重重，許多的高科技成果被研發(fā)出來，卻被“束之高閣”。因此，中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化急需要政府的大力扶持與引導(dǎo)，尤其在財稅政策方面的扶持。

2促進中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的必要性

中小企業(yè)一直是我國市場經(jīng)濟主體中數(shù)量最大、最為活躍的市場參與主體，對我國就業(yè)與民生的改善，經(jīng)濟與社會的全面發(fā)展貢獻重要力量。尤其是在政府“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的號召下，我國的中小企業(yè)猶如雨后春筍，數(shù)量呈現(xiàn)井噴式增長，為我國經(jīng)濟持續(xù)向好注入新的活力。在我國經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整與發(fā)展方式逐步轉(zhuǎn)變的背景下，中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用才能使中下企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地，將自身核心競爭力真正轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟效益。

目前我國科技成果的轉(zhuǎn)化規(guī)律一般是從科研機構(gòu)向企業(yè)轉(zhuǎn)移，企業(yè)是科技成果轉(zhuǎn)化的接受和應(yīng)用主體。新時期的驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略下，眾多企業(yè)更是自主投入到科技成果的研發(fā)中去，自主完成科技成果的發(fā)明、轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，因此企業(yè)就成為科技成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用的核心主體。按照國家科技成果網(wǎng)統(tǒng)計，2018年度登記的57618項應(yīng)用技術(shù)科技成果中，產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的成果數(shù)達到31378項，其中由企業(yè)完成的科技成果占60.59%;小批量或小范圍應(yīng)用的成果數(shù)14531項，其中由企業(yè)完成的占42.83%;試用成果數(shù)6184項，其中由企業(yè)完成的占32.46%。通過進一步研究發(fā)現(xiàn)未應(yīng)用或應(yīng)用后停用的科技成果中，由大專院校和獨立科研機構(gòu)完成的所占比例總計達到44.98%。由此可見，企業(yè)在我國科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用中的主體地位不可動搖，盡管沒有大專院校和獨立科研機構(gòu)的人才、環(huán)境等優(yōu)勢，但企業(yè)相對大專院校和獨立科研機構(gòu)更靠近市場、了解市場，能夠根據(jù)市場需要進行研發(fā)和推廣，從而在最短時間產(chǎn)生經(jīng)濟效益。

3中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的現(xiàn)狀分析

隨著我國科技成果登記政策體系的不斷健全和完善，尤其是自2000年《科技成果登記辦法》頒布以來，全國科技成果登記工作進入一個穩(wěn)定發(fā)展期，全國年度科技成果登記數(shù)量穩(wěn)步提高。通過整理最近五年數(shù)據(jù)可發(fā)現(xiàn)，從2014年的53140項增長到2018年的65720項，增長23.67%。但不置可否的是我國科技成果轉(zhuǎn)化率仍處于較低水平，科技成果轉(zhuǎn)化工作有待進一步加強。尤其是中小企業(yè)由于受自身條件限制，科技成果轉(zhuǎn)化能力更低。通過歷年數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)我國近五年的應(yīng)用技術(shù)成果的產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用比重由2014年的61%下降到2018年的54%，相反僅停留在試用階段和未應(yīng)用的科技成果數(shù)量不斷增加，可見我國科技成果的產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用形勢不容樂觀。

通過2014-2018年科技成果未應(yīng)用或停用原因比例分布可以看出我國科技成果未應(yīng)用或停用原因主要集中在資金問題和技術(shù)問題，在2018年二者合計60%左右，而這也正是限制我國中小企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素，如果在資金與技術(shù)方便得不到保證，中小企業(yè)通過前期自身投入研發(fā)或與高校、科研院所合作所獲得科技成果只能束之高閣，無法給企業(yè)帶來應(yīng)有的經(jīng)濟效益，更是難以實現(xiàn)真正的產(chǎn)業(yè)化。

4制約中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅政策存在的問題

4.1企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用階段的稅收政策扶持力度低

目前我國的財稅優(yōu)惠政策主要集中在中小企業(yè)研發(fā)階段，比如，政府為鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，規(guī)定將企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由以前的50%提高到75%，形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。同時提出針對小微企業(yè)制定普惠性所得稅稅收減免政策。但是無論是所得稅加計扣除還是針對小微企業(yè)的增值稅和所得稅的普惠性減免等都集中在了企業(yè)研發(fā)階段，而對于科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用階段卻幾乎沒有涉及。對于科技成果轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵階段-產(chǎn)業(yè)化階段，因缺少相應(yīng)的財稅政策扶，持極大降低了中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的積極性，導(dǎo)致了很多的科技成果永遠的停留在了研發(fā)階段。

4.2財政資金投入不足，中小企業(yè)融資難、融資貴

在當前我國經(jīng)濟下行壓力不斷加大背景下，財政資金被更多的用于保民生、保運轉(zhuǎn)，同時長期以來，由于高校、科研院所一直是財政資金投入的主體，而面向企業(yè)科技創(chuàng)新的財政支持不足，外加企業(yè)尋租行為的存在，大企業(yè)相對而言更能或的財政資金支持，中小企業(yè)幾乎得不到任何相應(yīng)的財政補貼資金。

另外，中小企業(yè)受自身規(guī)模限制，無法像大企業(yè)那樣獲得直接融資，只能通過間接融資。目前，銀行貸款是中小企業(yè)融資的主要渠道，一般銀行貸款需要實體抵押或者擔(dān)保形式，但由于中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險較大，實體資產(chǎn)薄弱，故大多數(shù)企業(yè)只能通過支付高額的擔(dān)保金才能取得一定數(shù)量的銀行貸款支持，無形中增加了融資的成本，有的中小企業(yè)因為難以低成本從銀行獲得信貸支持，只能通過民間借貸的方式獲得發(fā)展所需資金。這不僅導(dǎo)致中小企業(yè)面臨融資難、融資貴問題，而且面臨較高的財務(wù)風(fēng)險。

4.3財稅政策對中小企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化人才激勵不足

高素質(zhì)的科研人才是中小企業(yè)科技成果的產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的關(guān)鍵。人才作為科技創(chuàng)新最能動的因素，應(yīng)當給予有力有效的激勵，從而把第一資源的潛能充分發(fā)揮出來。我國的財稅政策偏重于對企業(yè)整體或企業(yè)家進行增值稅與所得稅方面的激勵，而對于個人所得稅方面激勵較少。我國目前對科研人員的個人所得稅優(yōu)惠往往設(shè)置較高門檻，比如在對科研人員獎勵的征稅中規(guī)定，只對省級以上科研獎勵免征個人所得稅;有的地方甚至規(guī)定只對高級專家取得的收入給予免稅優(yōu)惠，同時過于偏重于高校、科研院所科研人員的稅收減免激勵。中小企業(yè)科研人員因激勵不足，極大地減弱了科研人員到中小企業(yè)就職并進行科技創(chuàng)新的積極性。

5完善促進中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化的財稅政策

5.1創(chuàng)新財稅優(yōu)惠措施，調(diào)動各方積極性

改變以往財稅優(yōu)惠過于集中的方式，由過去優(yōu)惠集中于企業(yè)前期研發(fā)階段擴大到后期產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用階段，打通科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的最后一公里;優(yōu)惠方式上要由過去按照企業(yè)的活動或者規(guī)模為主的直接優(yōu)惠逐步向增加研發(fā)費用加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊以及研發(fā)投入扣除等的間接的稅收優(yōu)惠為主，通過間接優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的研發(fā)行為;逐步擴大財稅優(yōu)惠的范圍，將當前對于小微企業(yè)的增值稅、所得稅等的減免性優(yōu)惠逐步擴大到其他中小企業(yè)中去，充分調(diào)動中小企業(yè)研發(fā)與創(chuàng)新的積極性。

5.2加大財政科技支出的投入力度，建立多元化投入機制

科研成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化是一項高風(fēng)險、高投入、高收益且周期長的活動，對于缺少資金的中小企業(yè)來說，財政的扶持尤為重要。我國目前雖然對于科研成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化方面加大了資金投入，但是與發(fā)達國家相比，還是遠遠不及。為緩解政府支付壓力，需逐步建立多元化投入機制，發(fā)揮政府財政性資金的引導(dǎo)作用，鼓勵更多的社會資本參與到中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用中，利用財政資金為企業(yè)獲得銀行貸款增加信用、提供擔(dān)保等。

5.3加大對研發(fā)人員的稅收激勵，吸引更多科研人才

科技創(chuàng)新的根本在于人才，政府可以通過加大對研發(fā)人員的稅收激勵，幫助中小企業(yè)更好的吸引和留住高素質(zhì)的科研人才。為鼓勵科技人才開展科研創(chuàng)新的積極性，建議增加對普通科研人員的個稅優(yōu)惠，對中小企業(yè)普通研發(fā)人員獲得獎勵或工資性收入，以及股份分紅等，免征收個人所得稅。通過擴大個人所得稅優(yōu)惠范圍，不僅可以增加中小企業(yè)科研人員收入，而且能夠鼓勵更多的科技成果產(chǎn)業(yè)化，讓科技成果真正轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力。

5.4完善財稅政策頂層設(shè)計機制，提升財稅政策精準扶持水平

以往我國促進科技成果轉(zhuǎn)化的財稅政策偏重于高校和科研院所，導(dǎo)致了科研資源大量向高校和科研院所傾斜，雖然在高校和科研院所產(chǎn)生了大量的高質(zhì)量科研成果，但由于脫離市場和需求，卻無法產(chǎn)生經(jīng)濟效益，為國家創(chuàng)造稅收，真正實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。因此，未來促進科技成果轉(zhuǎn)化的財稅激勵政策設(shè)計要更多向更接近市場和需求的中小企業(yè)傾斜，最大化發(fā)揮政策效能，提升財稅政策扶持精準度。未來需要建立完善的財稅政策體系真正從需求端激勵企業(yè)自主創(chuàng)新，真正的幫助企業(yè)實現(xiàn)科技成果產(chǎn)業(yè)化。

5.5擴大對中小企科技產(chǎn)品政府采購，增加有效需求

中小企業(yè)在科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用中，由于新產(chǎn)品投入市場時間較短，無法短時間獲得公眾認可，對于因市場需求不足而導(dǎo)致的中小企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用困難，政府可以擴大對中小企科技產(chǎn)品政府采購，幫助中小企業(yè)逐步打開市場。具體操作方面，地方政府可以對于一些還沒有形成大規(guī)模的高新技術(shù)產(chǎn)品，可以列入地方政府集中采購目錄，通過政府的政策扶持和市場培育，幫助中小企業(yè)盡快打開市場，最短時間內(nèi)獲得經(jīng)濟效益。一旦中小企業(yè)市場打開，政府就應(yīng)急流勇退，讓市場取代政府，發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用。

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