淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

陳彰玲

摘要：步入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但中小企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單一，規(guī)模小，資金薄弱，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低等，同時(shí)又面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜的生存環(huán)境，一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度顯得格外重要。目前國(guó)家還沒(méi)有出臺(tái)適合中小企業(yè)的內(nèi)控制度，一些中小企業(yè)只是簡(jiǎn)單套用上市公司或者大型企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)實(shí)際，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中造成問(wèn)題重重。文章闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的含義和重要性，分析了現(xiàn)階段中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題，并提出了完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的對(duì)策與建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;問(wèn)題;完善對(duì)策

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的含義

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，它主要是指企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)部門提供的會(huì)計(jì)處理信息，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、崗位責(zé)任制度、內(nèi)部審計(jì)制度、全面預(yù)算管理、資金管理、信息化建設(shè)等手段來(lái)調(diào)節(jié)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。它是一個(gè)嚴(yán)密的完整的體系，可以使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密聯(lián)系起來(lái)，同時(shí)又相互制約，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求對(duì)企業(yè)活動(dòng)的合法合規(guī)性進(jìn)行審查，有助于保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理符合國(guó)家法律法規(guī)要求，促使其健康穩(wěn)定發(fā)展壯大;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求企業(yè)對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨和固定資產(chǎn)等資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，有助于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，從源頭上預(yù)防和治理腐敗行為;財(cái)務(wù)內(nèi)控管理以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，有助于控制成本杜絕浪費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益;通過(guò)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，有助于提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性，為領(lǐng)導(dǎo)者做出合理決策提供強(qiáng)有力的信息保障;通過(guò)制定相關(guān)的制度和措施，貫徹企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展;通過(guò)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，有效降低企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不全面

目前，我國(guó)許多中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不全面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就是會(huì)計(jì)與出納一個(gè)管賬一個(gè)管錢保障現(xiàn)金安全就可以了，根本不知道它的重要性和范圍有多大。另外，有些中小企業(yè)在創(chuàng)立初期為了生存過(guò)于追求短期利益，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不重視，認(rèn)為制度是種束縛，為了提高工作效率，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各項(xiàng)制度的建立，財(cái)務(wù)控制的各項(xiàng)流程過(guò)于簡(jiǎn)化，給資產(chǎn)安全造成隱患，給滋生腐敗行為創(chuàng)造了環(huán)境，甚至為了節(jié)約成本，對(duì)財(cái)務(wù)崗位的投入少之又少，致使財(cái)務(wù)管理人才缺乏或者流動(dòng)性大，財(cái)務(wù)工作難以開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度不健全，權(quán)責(zé)不清

目前我國(guó)中小企業(yè)大部分屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，這些企業(yè)未能建立健全的內(nèi)部控制管理制度，領(lǐng)導(dǎo)者往往是家長(zhǎng)式管理，在處理企業(yè)日常事務(wù)時(shí)往往獨(dú)斷專行，沒(méi)有制度約束， 部門員工沒(méi)有明確的職責(zé)分工，工作沒(méi)有詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)的操作流程，造成員工對(duì)工作執(zhí)行不到位，互相推諉，逃避責(zé)任。目標(biāo)不明確或者沒(méi)有指定的目標(biāo)，未能形成科學(xué)的人事考核機(jī)制，員工工作盲目缺乏動(dòng)力，從而嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。對(duì)應(yīng)收賬款疏于明細(xì)管理，僅僅進(jìn)行簡(jiǎn)單的核算，沒(méi)有按賬齡進(jìn)行管理，沒(méi)有對(duì)其可能出現(xiàn)壞賬的情況進(jìn)行分析，沒(méi)有對(duì)可能出現(xiàn)的壞賬采取積極追款的補(bǔ)救措施。對(duì)采購(gòu)管理不到位，沒(méi)有根據(jù)產(chǎn)銷和庫(kù)存做好采購(gòu)預(yù)算，導(dǎo)致供不應(yīng)求或者存貨積壓嚴(yán)重。庫(kù)存管理不規(guī)范，沒(méi)有按照重要程度和保質(zhì)期等對(duì)貨物進(jìn)行分類管理，出入庫(kù)數(shù)據(jù)混亂，貨物過(guò)期或損毀情況時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)存在重大的資產(chǎn)安全隱患。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不合理

許多中小企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，并沒(méi)有在內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，或者審計(jì)部門設(shè)置不合理，并不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用。在人員崗位設(shè)置上，沒(méi)有配備專業(yè)的高素質(zhì)人才，財(cái)務(wù)工作人員兼職做著審計(jì)工作人員的工作，工作界限模糊不清，使財(cái)務(wù)工作和審計(jì)工作失去了應(yīng)有的獨(dú)立性。企業(yè)沒(méi)有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，沒(méi)有一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案，沒(méi)能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素進(jìn)行全面的、客觀的、科學(xué)的分析，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估不到位，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)所面臨的各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大導(dǎo)致企業(yè)遭受很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)工具落后，信息溝通不暢

一部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中溝通方式落后，出現(xiàn)問(wèn)題以后才召集各部門以開(kāi)會(huì)的方式進(jìn)行交流，致使信息傳遞緩慢，效率低，失去了信息應(yīng)有的時(shí)效性。許多企業(yè)沒(méi)有在財(cái)務(wù)內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)使用現(xiàn)代化工具，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)僅僅依靠手工或者簡(jiǎn)單的office軟件得出，工作量大且數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性和時(shí)效性，致使部門之間不能實(shí)現(xiàn)信息共享，影響工作效率，采購(gòu)數(shù)據(jù)與生產(chǎn)和銷售數(shù)據(jù)不能很好地銜接，各部門工作溝通不到位導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的完善對(duì)策

（一）樹(shù)立重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的理念

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展意義重大，企業(yè)的所有者和管理者都應(yīng)該重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建設(shè)，明白保障公司的資產(chǎn)安全和健康發(fā)展進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理刻不容緩。工作上要樹(shù)立用制度管人的意識(shí)，而不是單純靠個(gè)人自覺(jué)或者領(lǐng)導(dǎo)安排。資源安排上要加大對(duì)財(cái)務(wù)崗位的投入，對(duì)剛上崗人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念深入人心，培養(yǎng)其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的專業(yè)技能。對(duì)離崗人員的工作交接事項(xiàng)和流程，要作出明確規(guī)定，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性和財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性。給出合理且有競(jìng)爭(zhēng)性的薪資待遇，招聘和培養(yǎng)一批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才，實(shí)行輪崗制度，培養(yǎng)綜合性人才，有效減少人員流動(dòng)對(duì)公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。

（二）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

根據(jù)企業(yè)實(shí)際，建立科學(xué)合理的內(nèi)控管理制度，并隨著企業(yè)的成長(zhǎng)，不斷完善和健全。中小企業(yè)應(yīng)制定具體的財(cái)務(wù)工作流程、使相關(guān)人員有章可循，運(yùn)用現(xiàn)代化科技，對(duì)工作流程進(jìn)行管理，節(jié)省人力成本的同時(shí)還可以提高工作效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和可追溯性;嚴(yán)格審批程序和審批權(quán)限，對(duì)相關(guān)人員報(bào)銷申請(qǐng)權(quán)限和銷售優(yōu)惠申請(qǐng)規(guī)定要按級(jí)審批，對(duì)原始票據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、合理性和合法性審核;明確崗位職責(zé)和崗位目標(biāo)，杜絕盲目重復(fù)性工作。

（三）重視內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立

要單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，人才的選用或者招聘不僅以業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素質(zhì)來(lái)考量，更要對(duì)其品行進(jìn)行考核，確保崗位人員可以勝任工作，以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職責(zé);完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)部門人員的培訓(xùn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，查錯(cuò)糾弊，客觀地出具審計(jì)報(bào)告，給出解決方案，從不同角度反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)而進(jìn)行完善。

（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。中小企業(yè)要獲得高速發(fā)展，無(wú)可避免地會(huì)出現(xiàn)賒銷的情況，企業(yè)應(yīng)建立客戶資信管理制度，在進(jìn)行賒銷前，對(duì)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查，分析客戶的履約能力和意愿，預(yù)測(cè)該客戶將來(lái)的發(fā)展和可能隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，把收集到的資料整理成檔案?jìng)洳?，最后根?jù)客戶的資信情況制定相應(yīng)的信用政策，明確客戶可以賒銷的限額和期限;加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，按賬齡劃分，分析成為壞賬的可能性，按一定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;對(duì)賒銷超過(guò)信用額度的，實(shí)行信用額度臨時(shí)調(diào)整審批制度，比如客戶信用額度是10萬(wàn)，現(xiàn)在仍需繼續(xù)賒銷，業(yè)務(wù)則要進(jìn)行信用額度臨時(shí)調(diào)整申請(qǐng)，寫(xiě)明原因、金額以及此次調(diào)整的時(shí)間期限，并對(duì)信用額度臨時(shí)調(diào)整進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于逾期未恢復(fù)臨時(shí)調(diào)整的，對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的處罰，提醒其申請(qǐng)時(shí)要慎重，并對(duì)客戶的信用額度進(jìn)行重新的認(rèn)定。

建立存貨管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。根據(jù)國(guó)家法律及企業(yè)的實(shí)際情況，選擇合適的存貨核算方法，一經(jīng)確定不得隨意更改;規(guī)定倉(cāng)儲(chǔ)人員的職責(zé)權(quán)限，明確貨物驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行出入庫(kù)明細(xì)登記備查制度，對(duì)存貨的管理實(shí)行分類管理，可使用ABC分類法按重要程度劃分等級(jí)，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，不定期對(duì)存貨進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)已確保賬實(shí)相符，還應(yīng)對(duì)存貨按保質(zhì)期劃分，優(yōu)先安排保質(zhì)期短的商品先出庫(kù)，避免庫(kù)存積壓。

（五）使用現(xiàn)代化工具，促進(jìn)信息高效溝通

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，使用現(xiàn)代化技術(shù)和管理軟件，例如使用ERP系統(tǒng)，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、庫(kù)存數(shù)據(jù)的緊密銜接，有效減少企業(yè)資源的浪費(fèi)，使用手機(jī)釘釘管理軟件，使企業(yè)在考勤方面更加容易管理，避免出現(xiàn)人為修改問(wèn)題，在報(bào)銷提交和審核方面更加方便及時(shí)，特別是外勤人員，出差在外時(shí)已經(jīng)可以根據(jù)發(fā)生的費(fèi)用收集相應(yīng)的票據(jù)，用手機(jī)照相后通過(guò)軟件提交報(bào)銷，審核通過(guò)后寄回票據(jù)后即可報(bào)銷，報(bào)銷后的信息更是有可追溯性，統(tǒng)計(jì)更加的及時(shí)，每個(gè)員工都可以根據(jù)企業(yè)給的報(bào)銷預(yù)算，隨時(shí)知道自己的剩余報(bào)銷額度。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理關(guān)系到企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展和外部環(huán)境，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，并且不斷地進(jìn)行補(bǔ)充和完善，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全，降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：合浦縣遠(yuǎn)程農(nóng)資有限公司）