大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響研究

劉呈 曹明楊 朱庭軒

[摘? ? 要] 在信息技術(shù)不斷進(jìn)步的今天，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式已經(jīng)很難滿足當(dāng)今信息化背景下企業(yè)經(jīng)營(yíng)和成長(zhǎng)的需要。大數(shù)據(jù)應(yīng)用已經(jīng)在各個(gè)領(lǐng)域普及，并且大數(shù)據(jù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下展開內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)面臨的重要問題。通過研究大數(shù)據(jù)的運(yùn)用對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響，并提出相應(yīng)對(duì)策，以解決大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)問題：在大數(shù)據(jù)環(huán)境下完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)和分析系統(tǒng)，重視大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)。

[關(guān)鍵詞] 大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)質(zhì)量

1? ? ? 引? ? 言

近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)全面融入人們?nèi)粘５纳a(chǎn)生活中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式已經(jīng)滿足不了當(dāng)今信息化背景下企業(yè)經(jīng)營(yíng)與成長(zhǎng)的需求，因此便產(chǎn)生了基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)注入了新的活力。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)中還存在一些迫切需要解決的問題。所以，在大數(shù)據(jù)背景下對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀與發(fā)展進(jìn)行探究有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

2? ? ? 大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的正面影響

2.1? ?內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)使公司的結(jié)構(gòu)面臨新的調(diào)整，使企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中更加重視大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，進(jìn)一步鞏固了內(nèi)部審計(jì)在公司管理結(jié)構(gòu)中的層次[1]。大數(shù)據(jù)使得內(nèi)部審計(jì)更加準(zhǔn)確和科學(xué)。由于數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性特征，內(nèi)部審計(jì)師更有可能發(fā)掘出差錯(cuò)和問題，判斷信息是否具有可用價(jià)值，從而擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的存在價(jià)值。

2.2? ?內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

在大數(shù)據(jù)的廣泛運(yùn)用下內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)有了跨越式的革新，使其朝著更加繁雜和多變的方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)越來越全面。大數(shù)據(jù)分析可以及時(shí)幫助人們對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行探索，并且更有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，從而有效地施展內(nèi)部審計(jì)認(rèn)證和咨詢的效用，促使公司整體高速發(fā)展[2]。

2.3? ?內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法

大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，給內(nèi)部審計(jì)的方法帶來了正面的影響。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)不能滿足當(dāng)今對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)處理的數(shù)據(jù)急劇增加，內(nèi)部審計(jì)工作必須整合所有數(shù)據(jù)，充分利用有價(jià)值的信息，并且處理信息的方式也在發(fā)生變化[3]。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對(duì)于全樣本分析從不可能成為了可能。它可以更加全面地監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)，不僅克服了傳統(tǒng)審計(jì)抽樣的弊端，而且節(jié)約了人力，使內(nèi)部審計(jì)更加有效、成本更低，促進(jìn)了審計(jì)作業(yè)的效能轉(zhuǎn)變[4]。

2.4? ?內(nèi)部審計(jì)人員

大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)的革新將對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者提出更嚴(yán)格的規(guī)范，大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用有利于促使審計(jì)從業(yè)者業(yè)務(wù)水平的提高。在大數(shù)據(jù)技術(shù)高速發(fā)展的今天，人們更加關(guān)注“全面、高效”的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。這就要求內(nèi)部審計(jì)師不僅要掌握專業(yè)知識(shí)，還需要對(duì)信息技術(shù)有全面的了解。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)是集成了審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、數(shù)學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)和計(jì)算科學(xué)的綜合型人才。對(duì)于數(shù)量巨大的數(shù)據(jù)和繁雜的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該能夠有效地分析和預(yù)測(cè)，能夠判定和解釋數(shù)據(jù)的真實(shí)性并挖掘數(shù)據(jù)中有用的信息，更好地為公司服務(wù)。

3? ? ? 大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的負(fù)面影響

3.1? ?大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)法律和準(zhǔn)則

作為新興的事物，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用還缺乏完整的法律體系和規(guī)范。如果要有序地開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，必須建立健全相關(guān)的法律法規(guī)。法制建設(shè)過于緩慢，不利于大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)作業(yè)的開展。當(dāng)前，由于缺乏相應(yīng)的法律準(zhǔn)則作為支撐，導(dǎo)致無法有效保證大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

3.2? ?大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)

目前，大多數(shù)組織的信息子系統(tǒng)是獨(dú)立的，數(shù)據(jù)信息的傳遞和共享還沒有完全實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的建設(shè)，使得大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展面臨一定的困難。大數(shù)據(jù)也對(duì)現(xiàn)有審計(jì)平臺(tái)提出了新的要求，因此對(duì)于大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的重建迫在眉睫。將各個(gè)模型元素連接成一個(gè)集合，使信息傳輸、分析、共享等流程在整個(gè)系統(tǒng)中得以順利完成，能夠獲得更直接更全面的信息資源[5]。雖然大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的開發(fā)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用是可以衡量的，但是輸出利潤(rùn)通常僅憑推斷，所以可能會(huì)受到業(yè)務(wù)成本的負(fù)面影響。

3.3? ?數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)信息的管理過程和使用過程中的漏洞而導(dǎo)致的數(shù)據(jù)損壞或數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今時(shí)代背景下，信息安全危機(jī)主要有兩個(gè)方面。首先，由于大數(shù)據(jù)密集存儲(chǔ)過程中缺乏安全保護(hù)，審計(jì)數(shù)據(jù)受到攻擊，數(shù)據(jù)被盜或損壞。其次，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者違反規(guī)定通過互聯(lián)網(wǎng)傳送審計(jì)信息，或通過非專業(yè)設(shè)備處理敏感信息導(dǎo)致信息泄露。

3.4? ?內(nèi)部審計(jì)人員修養(yǎng)

大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)變更對(duì)審計(jì)從業(yè)者提出更為嚴(yán)格的要求。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作與現(xiàn)在的不同，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展迅速，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者的知識(shí)體系需要與時(shí)俱進(jìn)，以便更好地適應(yīng)審計(jì)新環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量從本地的和精確的水平提高到全球的和高效的水平。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者應(yīng)繼續(xù)進(jìn)修來適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境。

4? ? ? 大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用并不是那么容易的，而是一個(gè)一直摸索和改進(jìn)的歷程。對(duì)于大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，需要適當(dāng)?shù)丶右愿倪M(jìn)，從而全面發(fā)揮大數(shù)據(jù)的正面作用，并使內(nèi)部審計(jì)更適合大數(shù)據(jù)的開發(fā)。

4.1? ?在大數(shù)據(jù)環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)建設(shè)

中國(guó)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展較遲，為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，國(guó)家應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略，加速大數(shù)據(jù)審計(jì)律例的完善。同時(shí)必須考慮我國(guó)的實(shí)際情況，還應(yīng)結(jié)合國(guó)際大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，借鑒國(guó)際先進(jìn)概念，并考慮在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可能遇到的問題，以及聯(lián)合區(qū)域特征與行業(yè)差異擬定出契合中國(guó)國(guó)情的審計(jì)律例。在建立標(biāo)準(zhǔn)的過程中，還必須考慮與大數(shù)據(jù)相關(guān)的配套法律法規(guī)的建設(shè)。比如數(shù)據(jù)庫(kù)的建立必然要用到網(wǎng)絡(luò)，涉及到網(wǎng)絡(luò)就會(huì)涉及到如何保護(hù)信息安全的問題，只有保證好企業(yè)數(shù)據(jù)的安全，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能順利展開。

4.2? ?建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企事業(yè)部門在開展內(nèi)部審計(jì)作業(yè)的同時(shí)應(yīng)積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，這不但能夠強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作業(yè)的效能，還有利于減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。以前的企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)大多把處理器作為核心，并且結(jié)構(gòu)不夠健全[6]。建立大型的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)可以進(jìn)行以數(shù)據(jù)庫(kù)為核心開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于云計(jì)算和遠(yuǎn)程控制技術(shù)的高速發(fā)展，有力地保證了審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

4.3? ?積極建設(shè)符合大數(shù)據(jù)環(huán)境要求的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍

大數(shù)據(jù)開發(fā)和推廣的速度非?？欤瑢?dǎo)致在這種情況下，精通大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)人才短缺，大多數(shù)公司缺少一支高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)的培養(yǎng)，建設(shè)一支專業(yè)和能力對(duì)口的人才團(tuán)隊(duì)。其次，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建良好的人才培養(yǎng)體制和考核體制，健全評(píng)分細(xì)則和規(guī)則，獎(jiǎng)懲分明，并鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師持續(xù)提高其專業(yè)素養(yǎng)。最后，還要在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上增強(qiáng)企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)從業(yè)者的專業(yè)素養(yǎng)，并且增強(qiáng)其在日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。

4.4? ?大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)審計(jì)人員的建議

4.4.1? ?提高職業(yè)道德水平

大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)從業(yè)者要增強(qiáng)思想覺悟與政法覺悟，培養(yǎng)正確的價(jià)值觀與職業(yè)觀，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度牢記于心。面對(duì)被審計(jì)部門或人員的宴請(qǐng)或者行賄，應(yīng)予以拒絕，適當(dāng)時(shí)機(jī)可以向?qū)徲?jì)部門負(fù)責(zé)人說明情況。

4.4.2? ?樹立長(zhǎng)期學(xué)習(xí)的觀念

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，審計(jì)從業(yè)者應(yīng)不斷學(xué)習(xí)。越來越多的現(xiàn)代化軟件、硬件以及大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用被應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)清局勢(shì)，審時(shí)度勢(shì)，多反省自身存在的問題，加強(qiáng)知識(shí)儲(chǔ)備。在學(xué)習(xí)現(xiàn)代信息技術(shù)的過程中，應(yīng)將現(xiàn)代信息技術(shù)與審計(jì)相聯(lián)系，將現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)充分應(yīng)用到審計(jì)領(lǐng)域。此外，對(duì)于新方法要敢于嘗試，不能局限于固有的審計(jì)模式與方式法則。

4.4.3? ?要主動(dòng)創(chuàng)新審計(jì)的技術(shù)和方法

創(chuàng)新審計(jì)實(shí)踐是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方式、方法、理念的調(diào)整與改變，使其能夠更好地應(yīng)用到企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作過程中去。要把握好新時(shí)代、新形勢(shì)、新要求，利用現(xiàn)代的信息技術(shù)充分獲取審計(jì)證據(jù)，利用高效的處理技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)的效率。通過更高水準(zhǔn)的效率、質(zhì)量，最大程度實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)成本的控制。

5? ? ? 總? ? 結(jié)

總而言之，大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用既是機(jī)遇，又面臨諸多困難。在科學(xué)技術(shù)急速發(fā)展的今天，大數(shù)據(jù)的運(yùn)用會(huì)在很大程度上促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的攻堅(jiān)轉(zhuǎn)型。因此，企業(yè)應(yīng)充分把握大數(shù)據(jù)帶來的東風(fēng)，積極應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)，將大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)地結(jié)合起來，充分利用大數(shù)據(jù)特點(diǎn)，提高審計(jì)效率。同時(shí)，降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而確保內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理和發(fā)展中的重要作用獲得全面發(fā)揮。作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該充分理解大數(shù)據(jù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性，并著重提高自身的大數(shù)據(jù)技術(shù)能力和專業(yè)水平，滿足大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求。

主要參考文獻(xiàn)

[1]周婷媛，鄭適.大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響研究[J].智庫(kù)時(shí)代，2018（52）：24，32.

[2]竇曉飛.大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用研究[J].中外企業(yè)家，2019（32）：59-60.

[3]徐倩瑩.基于大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的探討[J].中國(guó)商論，2018（11）：109-110.

[4]曲艷.大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2017（17）：95-96.

[5]鄒陽(yáng).大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升路徑探析[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2018，26（34）：228.

[6]李書彥.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)問題研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019（5）：209-211.