規(guī)范企業(yè)財務(wù)管控初探

王璐

摘 要：內(nèi)部審計兼具鑒證和咨詢兩大職能，我國初期的法律法規(guī)主要針對國營企業(yè)和行政事業(yè)單位，改革開放后不僅是大型企業(yè)和國家重點扶持企業(yè)，中小民營企業(yè)也逐步認(rèn)識到要想使企業(yè)不斷發(fā)展壯大，不能僅僅依靠傳統(tǒng)財務(wù)進行核算與監(jiān)督，加強內(nèi)部審計也很必要。本文從內(nèi)部審計視角出發(fā)，淺析企業(yè)如何融入內(nèi)部審計職能，協(xié)助企業(yè)實施有效的財務(wù)管控。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 ?財務(wù)管控 ?風(fēng)險 ?損失

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）07（a）--02

1 引進內(nèi)部審計管控職能的重要性

在現(xiàn)行的企業(yè)制度中，內(nèi)部審計已經(jīng)成為重要的組成部分，如何發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營中存在的各類隱患，并提出切實可行的解決方法，進而提高企業(yè)的整體運營效率，正是內(nèi)部審計在企業(yè)管控中重要作用的體現(xiàn)。具體作用包括以下幾方面。

1.1 降低經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)無論大小只要開展經(jīng)營活動，就會面臨相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險。由于內(nèi)審人員能夠從全方位的角度，對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀加以分析考究，通過專業(yè)的審計手段，找尋企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中存在的潛在風(fēng)險，進行評估并制定有針對性的管控措施，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。

1.2 防止重大違法違規(guī)行為

企業(yè)運營過程中可能存在管理的漏洞，內(nèi)部審計是進行管理的重要手段之一，盡可能使高層管理者通過內(nèi)部審計了解企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和管理運行情況，進而防止企業(yè)出現(xiàn)重大違法違規(guī)行為，為企業(yè)資產(chǎn)的安全提供保障，為管理層的監(jiān)督管理工作提供幫助。

1.3 營造積極向上的企業(yè)文化

如果企業(yè)想要長期穩(wěn)定的向前發(fā)展，不僅需要較強的經(jīng)營實力，同時還要注重營造企業(yè)文化。內(nèi)部審計人員利用企業(yè)文化的定期考核，以審計活動的視角判斷員工是否對企業(yè)文化、經(jīng)營理念予以充分地理解和接受，只有這樣才能為企業(yè)建設(shè)貢獻力量，營造出積極向上的企業(yè)文化。

2 企業(yè)日常財務(wù)管控現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 由于細(xì)化財務(wù)管控增加的審批流程，影響運營效率

目前大多數(shù)企業(yè)是通過財務(wù)管控來確保企業(yè)愿景、使命與戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)，財務(wù)管控和企業(yè)其他的內(nèi)部控制相同，都是以工作流程作為載體，在企業(yè)運營過程中增加管控的環(huán)節(jié)，可以使經(jīng)營的安全性得到有效的保證，財務(wù)管控也越嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì)，但這樣會使企業(yè)各項業(yè)務(wù)和財務(wù)審批的流程變長，這個流程越長，同時帶來的弊端就是由于耗時長而使經(jīng)營的效率下降、經(jīng)營成本增加，減少了企業(yè)的經(jīng)營成果，直接造成企業(yè)利潤的下降。

2.2 缺乏財務(wù)信息的溝通，管理者不能及時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況

財務(wù)信息的溝通就是能夠準(zhǔn)確及時地收集到各種與財務(wù)管控相關(guān)的信息，然后通過對這些信息的分類匯總，加工完成為準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)并將其傳送到企業(yè)內(nèi)部及外部的相關(guān)部門，使這些信息能夠在各個環(huán)節(jié)順暢地流動，從而使財務(wù)信息有效溝通的目的得以實現(xiàn)。

企業(yè)擁有良好的財務(wù)信息溝通渠道就能夠及時地收集、整理好財務(wù)信息，并及時地傳遞到企業(yè)董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，使管理者們能夠準(zhǔn)確掌握公司的財務(wù)狀況，促進財務(wù)管控系統(tǒng)的良性發(fā)展。

財務(wù)管控與內(nèi)部控制都要首先建立起完整的內(nèi)控體系，然后從企業(yè)整體角度的風(fēng)險進行評估，再根據(jù)評估的結(jié)果來確定風(fēng)險的應(yīng)對策略。但是大多數(shù)企業(yè)都只重視體系中各流程的設(shè)計和完善，卻忽視了整個流程中與財務(wù)管控相關(guān)的財務(wù)信息的及時性、準(zhǔn)確性和完整性。我們只有在流程的設(shè)計中明確了每一處所需的會計信息，就會充分地發(fā)揮財務(wù)控制的有效性。

例如企業(yè)同級業(yè)務(wù)部門未進行橫向的聯(lián)系溝通，相同業(yè)務(wù)的核算口徑不一致，勢必會造成核算結(jié)果存在差異。內(nèi)部上下級之間缺乏縱向的有效溝通，可能出現(xiàn)部分業(yè)務(wù)重復(fù)入賬，造成資金方面的混亂。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制體系一成不變，執(zhí)行人員安于現(xiàn)狀

企業(yè)要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地并能夠不斷向前發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)控管理體系就需要隨著經(jīng)營環(huán)境的變化而不斷完善，但是目前我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度并不能充分發(fā)揮自己的職能。主要的原因就是執(zhí)行制度的人員礙于人情關(guān)系，本著多一事不如少一事的態(tài)度，不能按照規(guī)定去執(zhí)行內(nèi)部控制的制度，使企業(yè)的經(jīng)營狀況不能真實地反映出來。

2.4 忽視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的執(zhí)行情況，影響整體財務(wù)管控效果

資金對于任何企業(yè)來說都是必不可少的，它直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，因此每一個企業(yè)都需要不斷完善其財務(wù)制度，以保證財務(wù)管控作用得以發(fā)揮，從而保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。

目前企業(yè)對于財務(wù)制度的制定都比較重視，有些企業(yè)還規(guī)定相應(yīng)的財務(wù)崗位職責(zé)，但大部分企業(yè)并沒有制定相應(yīng)的責(zé)任追究制度，這也就使如果在財務(wù)管控的過程中某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，如何找到應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人成為難題。因此，責(zé)任不落實，大家相互推脫、越權(quán)控制，嚴(yán)重時可能會導(dǎo)致整個財務(wù)管控系統(tǒng)失靈。這樣會大大地影響企業(yè)整體財務(wù)管理，財務(wù)管理制度只是擺設(shè)、流于形式，這樣會給企業(yè)的資產(chǎn)造成巨大的損失。

3 引進內(nèi)部審計職能，加強企業(yè)日常財務(wù)管控的策略

內(nèi)部審計和財務(wù)管控的關(guān)系是相互補充、共同前進的，內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)管控的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)管控具體內(nèi)容是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計對企業(yè)的財務(wù)進行評估和監(jiān)督，確保提供財務(wù)數(shù)據(jù)的及時性、準(zhǔn)確性，以便協(xié)助企業(yè)的高層管理者規(guī)范其日常的經(jīng)營管理活動，進而促進企業(yè)的財務(wù)管控不斷地發(fā)展和完善，同時對財務(wù)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題提出具有針對性地建議。同樣，企業(yè)擁有一個良好的財務(wù)管控機制對于促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展和完善，也有著同等重要的作用。

3.1 通過優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程，提升經(jīng)營活動的效率

內(nèi)部審計是對經(jīng)營風(fēng)險實施規(guī)范的有效管控，從而使企業(yè)更好地實現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)一經(jīng)制定出內(nèi)部審計制度，在進行內(nèi)審時就必須嚴(yán)格按照這個制度來完成，這就有可能會降低企業(yè)的運營效率。針對這種情況，企業(yè)具體可以通過以下兩點來縮短流程。

（1）優(yōu)化控制環(huán)境

如果能夠很好地優(yōu)化控制環(huán)境，減少或縮短在無效以及非重點環(huán)節(jié)上的流程，以便在提高效率的同時還可以使財務(wù)管控得到保障。

（2）識別企業(yè)財務(wù)管控中的關(guān)鍵點

企業(yè)在正常運營的過程中，在不同的環(huán)節(jié)都會存在著關(guān)鍵點，包括風(fēng)險關(guān)鍵點、流程關(guān)鍵點和控制關(guān)鍵點等。內(nèi)部審計就應(yīng)該圍繞風(fēng)險控制點來建立相應(yīng)的監(jiān)督流程。

3.2 完善財務(wù)信息溝通，健全財務(wù)控制體系

引進內(nèi)部審計不僅僅是檢查企業(yè)每一項工作是不是按照企業(yè)規(guī)定的各項制度來完成的，還要審核各項工作按照規(guī)定程序來做是不是有相關(guān)的財務(wù)信息與之匹配，并對這些財務(wù)信息的真實性和溝通的有效性進行監(jiān)督。

3.3 不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平，保證財務(wù)管控體系有效運行

企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期、不定期地對企業(yè)財務(wù)管控系統(tǒng)進行檢查和評估，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)其中可能出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，使其進一步得以完善和健全。必要時可以采用書面形式提交內(nèi)部控制缺陷報告，以便能夠更加真實地反映出企業(yè)經(jīng)營狀況。

3.4 監(jiān)督財務(wù)管理制度的實施，確保財務(wù)管控的效果

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管控的檢查、監(jiān)督中扮演著重要的角色，在財務(wù)管控相關(guān)的法律法規(guī)政策的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計在監(jiān)督工作中發(fā)揮以下的作用。

（1）通過專項監(jiān)督與日常監(jiān)督有機結(jié)合，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改正。

（2）定期向企業(yè)高層管理者提交財務(wù)監(jiān)督檢查報告，為高層管理者的決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)依據(jù)。

3.5 預(yù)防各項經(jīng)濟損失的發(fā)生，確保企業(yè)的整體經(jīng)濟利益

內(nèi)部審計工作是對企業(yè)日常經(jīng)營活動的真實性、合理、合法性進行監(jiān)督和審核，并確定其能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計工作的有效開展具有一定的防范作用，是企業(yè)日常經(jīng)營活動正常運行的基礎(chǔ)，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著巨大的推動作用。

內(nèi)部審計工作通過對內(nèi)部資金的投放、調(diào)配使用以及效益等方面展開審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部職務(wù)侵占、貪污盜竊以及營私舞弊等情況并起到一定的預(yù)防作用，避免企業(yè)利益遭受損失。

由于內(nèi)部審計在財務(wù)管控中有著如此重要的作用，內(nèi)部審計部門應(yīng)做好以下工作。

（1）根據(jù)企業(yè)具體情況制定并不斷完善內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度，是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，更是加強內(nèi)部審計監(jiān)督作用，促進企業(yè)正常運行和可持續(xù)發(fā)展的重要保障。因此，出臺相應(yīng)的審計管理辦法，做到審計工作按章辦事，是必不可少的一項工作。

（2）內(nèi)部審計人員加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計工作不僅涉及的內(nèi)容多、專業(yè)性強、范圍廣，而且在發(fā)現(xiàn)問題的同時還要提出改進建議和意見，幫助各部門分析解決問題。這就要求內(nèi)部審計人員既要精通現(xiàn)代審計方法技能，還需熟練掌握會計、財經(jīng)法規(guī)及企業(yè)管理、風(fēng)險控制等方面知識并具有綜合分析判斷能力。因此，內(nèi)部審計人員要利用各種形式、多種渠道，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使其成為復(fù)合型人才。

（3）內(nèi)部審計的信息化建設(shè)。內(nèi)部審計部門要結(jié)合企業(yè)的實際，搭建起涵蓋審計實務(wù)、審計管理、內(nèi)控測評的信息化平臺，實現(xiàn)日常審計管理、審計實務(wù)操作和內(nèi)控檢查測評等工作的線上操作，有效促進內(nèi)部審計管理上規(guī)范、上層次。

4 結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管控是企業(yè)內(nèi)部審計工作中的重中之重，內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)管控中的作用是通過建立暢通的會計信息渠道，優(yōu)化財務(wù)管控的流程，使企業(yè)內(nèi)控體系得以正常運行。企業(yè)通過內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，保證企業(yè)財務(wù)制度有效執(zhí)行從而監(jiān)控企業(yè)的財產(chǎn)安全。

總之，在企業(yè)不斷健全和完善財務(wù)管控制度的過程中，內(nèi)部審計的重要作用也必將日益顯露出來。

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