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    營改增背景下企業(yè)納稅籌劃與管理策略

    2020-07-14 00:21:33張建平
    市場觀察 2020年6期
    關(guān)鍵詞:納稅籌劃營改增策略

    張建平

    摘要:營改增是我國稅制改革中意義重大的結(jié)構(gòu)性減稅措施,徹底改變了原營業(yè)稅、增值稅并存情況下納稅人重復(fù)征稅的情況,有利于企業(yè)降低稅負,促進經(jīng)濟社會發(fā)展的良性循環(huán)。但在實際工作中,企業(yè)往往受到各種稅制和非稅制因素影響,導(dǎo)致部分企業(yè)稅負不減反增。本文通過了解納稅籌劃的相關(guān)概念,探究營改增對企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的影響,分析營改增背景下企業(yè)完成納稅籌劃與管理的具體策略。

    關(guān)鍵詞:營改增;納稅籌劃;管理;策略

    納稅籌劃是指策劃涉稅業(yè)務(wù),為企業(yè)制定更為科學(xué)合理的納稅操作方案,利用合法規(guī)范的手段合理避稅,最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。營改增背景下,企業(yè)本身如果在納稅籌劃方面存在較大不足,可能帶來稅負不減反增的情況。由此可知,營改增政策對企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生直接且重大的影響,企業(yè)應(yīng)當重視營改增背景下的納稅籌劃與管理工作,以自身實際情況為基礎(chǔ),科學(xué)合理地進行納稅籌劃,提高企業(yè)盈利能力,從而提升企業(yè)核心競爭力。

    簡述納稅籌劃

    在實際工作中,企業(yè)相關(guān)工作人員需要以各類涉稅業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)制定納稅籌劃方案,保證其科學(xué)性與合理性,在適當范圍內(nèi)完成節(jié)稅規(guī)劃,這便是納稅籌劃的具體含義。納稅籌劃的主要目的是使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟效益,為企業(yè)帶來更大利益。從廣義上講,稅收作為成本支出,是企業(yè)開展經(jīng)營活動的必要開支。而國家稅收具有強制性,企業(yè)要想提升經(jīng)營利潤,就需要通過合理、合法的納稅籌劃方式,有效減少企業(yè)稅務(wù)支出。納稅籌劃需要以企業(yè)實際經(jīng)營情況為基礎(chǔ),不固定具體模式,但始終都要遵循以下三個原則。

    第一,變動性原則。納稅籌劃應(yīng)當始終處于變動的狀態(tài)中,不能一成不變,應(yīng)當依據(jù)企業(yè)實際情況,進行科學(xué)合理地調(diào)整。在調(diào)整時,也要以企業(yè)未來的發(fā)展需求為導(dǎo)向,同時了解本地區(qū)稅收政策的相關(guān)變動情況。

    第二,合法原則。納稅籌劃工作主要為了合理避稅,因此,該行為應(yīng)當在法律約束范圍內(nèi)完成,進而達到合理避稅目標,避免發(fā)生違法偷稅漏稅行為。

    第三,目的性原則。企業(yè)在進行納稅籌劃工作過程中,應(yīng)當設(shè)定明確的納稅籌劃目標,結(jié)合自身財務(wù)管理工作目標為基礎(chǔ),完成納稅籌劃工作。只有這樣,才能帶來更高的經(jīng)濟效益,推動企業(yè)長遠健康發(fā)展[1]。

    營改增對企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的直接影響

    1.企業(yè)稅負減少

    從根本上看,營改增政策解決了企業(yè)營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端,打通了增值稅的抵扣鏈條,把營業(yè)稅的價內(nèi)稅變成了增值稅的價外稅,“道道征稅,層層抵扣”能有效降低企業(yè)稅負。根據(jù)當前的實際情況看,營改增政策推行后,新小規(guī)模納稅人和原一般納稅人稅負是下降的,新一般納稅人選擇簡易征收的企業(yè),稅負也是下降的。選擇一般計稅,如果有充足的可抵扣進項稅,稅負也應(yīng)該是下降的。在這部分企業(yè)中,企業(yè)稅改的預(yù)期目標得到實現(xiàn),能有效降低納稅額度,保障企業(yè)自身經(jīng)濟效益不斷提升,使其有更大的發(fā)展空間。

    2.企業(yè)稅負增加

    實行營改增政策后,很多企業(yè)都需要拋下已經(jīng)適應(yīng)的稅收制度,因此,剛開始適應(yīng)營改增政策時,需要處理很多實際問題,面臨較大困難,這在一定程度上增加了企業(yè)納稅的壓力。從某種角度來說,增值稅專用發(fā)票是導(dǎo)致企業(yè)稅負上升的重要原因,營改增前繳納營業(yè)稅的企業(yè)在同合作商合作時,沒有必須取得增值稅專用發(fā)票的需求;實施營改增政策后,這些企業(yè)雖然能夠以進項稅的方式抵扣稅負,但企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票的途徑受限,很難大規(guī)模降低增值稅稅負,而且在調(diào)整納稅比例及相關(guān)政策出臺后,企業(yè)還需要繳納更多稅負[2]。

    營改增背景下企業(yè)納稅籌劃與管理的具體策略

    1.重視相關(guān)培訓(xùn)

    近年來,國家財稅新政日新月異,一波又一波的減稅降費政策落地,這要求企業(yè)首先要重視領(lǐng)導(dǎo)層與管理人員財稅知識培訓(xùn)學(xué)習,及時安排財務(wù)人員參加稅收新政培訓(xùn),密切關(guān)注稅收政策變化,將企業(yè)能夠享受到的政策紅利用好用足,做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。其次,企業(yè)要重視人才隊伍建設(shè),保證其專業(yè)性與高素質(zhì)。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中勝出,全面推動納稅籌劃的合理、合法、科學(xué)地開展納稅籌劃工作,必須重視人才作用,建立納稅策劃團隊。因此,企業(yè)需要以自身情況為基礎(chǔ),結(jié)合當前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員的相關(guān)情況,對其進行針對性的培訓(xùn),使其在接受培訓(xùn)的過程中了解自身專業(yè)知識存在的不足,并及時查漏補缺,在準確應(yīng)用政策的同時為企業(yè)尋找合法的節(jié)稅途徑。

    2.重視增值稅進項發(fā)票管理工作

    在營改增背景下,選擇一般計稅的增值稅一般納稅人進項稅抵扣額度會直接影響企業(yè)最終需要繳納的增值稅,有效完成企業(yè)的進項稅管理便是其納稅籌劃的主要工作內(nèi)容。因此,這類企業(yè)需要重視進項稅發(fā)票的取得,在政策與法律允許的范圍內(nèi),將全部可抵扣進項稅抵扣。只有這樣,才能有效減少企業(yè)需要支付的稅額。管理發(fā)票是完成企業(yè)進項稅管理工作的重要環(huán)節(jié)。具體來講,企業(yè)在選擇內(nèi)部產(chǎn)品供應(yīng)商之前,一定要有效篩選相關(guān)合作商,同愿意開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商建立商業(yè)合作關(guān)系;應(yīng)當避免與那些不能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商合作,以保證取得可抵扣的增值稅進項發(fā)票,為企業(yè)節(jié)稅創(chuàng)造條件。

    3.合理選擇納稅人身份

    正常情況下,企業(yè)在繳納增值稅過程中,其納稅人身份分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。實施營改增政策后,國家接連出臺了若干針對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策,不同身份的納稅人享受不同的稅收優(yōu)惠,因此納稅人身份將會直接影響到納稅籌劃相關(guān)工作。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》,“五、轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?!睂挝欢?,若其銷售額小于小規(guī)模納稅人標準,在進行納稅籌劃工作過程中,需要以稅負對比的方式完成納稅籌劃工作,這樣能更好確定納稅人資質(zhì),并選擇更為適合的納稅人身份和計稅方式。當小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間進行身份轉(zhuǎn)化時,需要充分考慮會計核算成本,以此為基礎(chǔ)保證納稅籌劃與管理工作的效率與質(zhì)量,全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

    4.發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策作用

    為有效避免營改增政策在實際落實過程中出現(xiàn)的問題,我國在營改增過渡時期制定了一定的優(yōu)惠政策。根據(jù)2014年提出的營改增“適當補貼”原則,在稅制改革后若企業(yè)稅負加重,經(jīng)審核后可獲得財政部門的相應(yīng)補助,對于企業(yè)在繳納營業(yè)稅時免稅的項目在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)繳納增值稅同樣可以免去。這些優(yōu)惠政策有效減少了企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅壓力,企業(yè)應(yīng)當充分運用這些優(yōu)惠政策,為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟效益。

    結(jié)語

    隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整已經(jīng)成為各個行業(yè)的必然趨勢,營改增這一減稅政策表現(xiàn)出極為顯著的現(xiàn)實意義,企業(yè)提升了盈利能力就有可能推動其轉(zhuǎn)型發(fā)展,能有效促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)化調(diào)整。因此,目前企業(yè)在營改增政策全面實施的背景下,應(yīng)結(jié)合自身實際情況,積極探尋適合自己的納稅籌劃方案和管理策略,充分運用優(yōu)惠政策,促進企業(yè)的高效發(fā)展。

    參考文獻

    [1]紀雙晴.“營改增”下的企業(yè)納稅籌劃與管理探析[J].納稅,2018(05):16+18.

    [2]張紅紅,黃鑫.“營改增”下的企業(yè)納稅籌劃及管理措施探討[J].納稅,2018(04):38.

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