事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題與對策

鐘勝

摘要：事業(yè)單位實施內(nèi)部控制工作能夠提升內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量和管理層的決策質(zhì)量，促進(jìn)單位平穩(wěn)持續(xù)發(fā)展。本文針對事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題及應(yīng)對措施展開研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制體系;解決策略

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的重要性

隨著社會的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展過程中面臨復(fù)雜多變的環(huán)境，需要通過內(nèi)部控制來提升自身的服務(wù)能力和綜合質(zhì)量，從而保證在發(fā)展過程中適應(yīng)社會環(huán)境及能擁有更強(qiáng)的競爭力。

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制的過程中，會對單位結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化及完善單位監(jiān)督制度，從而保證事業(yè)單位在發(fā)展過程中對自身活動的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督;保證單位能夠在較為完善的監(jiān)督制度下對員工工作進(jìn)行更加詳細(xì)的監(jiān)督，從而在一定程度上促進(jìn)單位內(nèi)部控制管理制度的高效落實，提升單位的整體發(fā)展質(zhì)量。

提升事業(yè)單位管理層的管理質(zhì)量。事業(yè)單位實施內(nèi)部控制能從兩個方面提升自身管理層的管理質(zhì)量：一方面，提升事業(yè)單位數(shù)據(jù)質(zhì)量，幫助管理層作出更加符合單位實際情況的決策。另一方面，事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中，會對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，從而幫助管理層了解到各個部門的實際情況，有利于管理層對單位發(fā)展情況進(jìn)行實時監(jiān)督。

完善事業(yè)單位管理制度。事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制過程中，會對各個部門及各個環(huán)節(jié)的實際數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，從而保證管理層通過更加全面與準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)判斷制度的合理性與實施質(zhì)量，以便對管理制度進(jìn)行改進(jìn)與完善，保證其更加符合單位實際發(fā)展情況。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識薄弱

一些事業(yè)單位內(nèi)部控制意識薄弱主要體現(xiàn)在兩個方面。

第一，從上層管理人員到基層職工對于內(nèi)控的認(rèn)識程度都較低，造成在實施內(nèi)部控制過程中僅僅是按照內(nèi)部控制要求完成相應(yīng)的任務(wù)，而沒有判斷內(nèi)部控制制度是否適合的實際發(fā)展情況，以及沒有挖掘內(nèi)控制度的深度要求，造成內(nèi)控制度與單位實際發(fā)展情況不相符，影響了實施質(zhì)量。

第二，根據(jù)單位實際情況開展內(nèi)控工作，保證工作的靈活性，是提升內(nèi)控工作質(zhì)量的重要因素?，F(xiàn)階段，部分單位的內(nèi)控工作過于形式化，僅僅是按照上級要求進(jìn)行，而沒有完善如監(jiān)督制度、反饋制度等相應(yīng)制度，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，在單位的發(fā)展過程中難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)部控制制度編制團(tuán)隊不合理

事業(yè)單位內(nèi)控制度難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，與內(nèi)部控制制度編制團(tuán)隊的不合理有密切關(guān)系。一些事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，多數(shù)是將財務(wù)管理人員作為內(nèi)部控制的主體，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定工作。而事業(yè)單位財務(wù)管理人員工作環(huán)境較為封閉，與單位其他部門人員之間的溝通頻率較低，對其他部門的實際工作情況了解不夠，造成所制定出的內(nèi)部控制制度難以與其他部門員工的實際工作情況相匹配，難以在單位的發(fā)展過程中發(fā)揮更大作用[2]。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督質(zhì)量較低

完善的監(jiān)督能提升單位員工對于內(nèi)控工作的重視程度，從而獲取更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位內(nèi)控實施過程中監(jiān)督質(zhì)量低的原因在于：第一，內(nèi)控工作主要由單位審計人員與財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，在實施內(nèi)部控制過程中并沒有專門的審計人員對單位內(nèi)部控制數(shù)據(jù)進(jìn)行定時審查。第二，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督主要是由員工自我監(jiān)督及員工之間的相互監(jiān)督組成，而員工由于熟悉度及自身惰性等方面的原因，造成內(nèi)部監(jiān)督存在較強(qiáng)的自由度及單位對員工的自我監(jiān)督存在非強(qiáng)制性，難以保證監(jiān)督數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建存在問題的策略

1.強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制意識

強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制意識需要從兩方面入手：第一，事業(yè)單位需要對員工及管理層進(jìn)行內(nèi)部控制基礎(chǔ)知識教育，使得管理層和員工都能認(rèn)識到內(nèi)部控制工作的重要性，形成學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識氛圍，從而讓員工與管理層積極參與內(nèi)部控制工作。第二，建立獎勵制度，對在內(nèi)部控制制度建設(shè)中提出有效改進(jìn)意見的員工進(jìn)行獎勵，從而提升員工對內(nèi)部控制的重視程度及員工在單位內(nèi)部控制制度實施中的配合度。

2.優(yōu)化單位內(nèi)部控制制度編制團(tuán)隊

優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制制度編制團(tuán)隊，是保證內(nèi)控管理制度更加符合單位實際發(fā)展情況的重要手段。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度編制過程中需要有外部成員的加入，單位可建立相應(yīng)的溝通平臺，保證內(nèi)部控制制度編制團(tuán)隊在進(jìn)行內(nèi)部控制制度編制前，可以通過溝通平臺了解到各個層級、各個部門員工對于內(nèi)控的實際需求，從而保證編制團(tuán)隊所制定出的內(nèi)控制度更加符合單位實際發(fā)展情況。在內(nèi)部控制制度實施過程中，應(yīng)當(dāng)鼓勵員工在溝通平臺上對內(nèi)部控制實施質(zhì)量及進(jìn)行中的不足進(jìn)行反饋，為內(nèi)控制度編制人員提供依據(jù)，進(jìn)而保證制度編制團(tuán)隊根據(jù)更加豐富的數(shù)據(jù)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)與完善[3]。

3.加大內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度

內(nèi)控監(jiān)督體系需要從兩個角度進(jìn)行完善：第一，建立與內(nèi)控制度對應(yīng)的審計制度，保證審計人員能夠按照要求對所獲取數(shù)據(jù)的真實性、可靠性、精確度等方面進(jìn)行審查，從而提高內(nèi)部控制數(shù)據(jù)的質(zhì)量。第二，優(yōu)化單位績效管理制度，將員工的自我監(jiān)督質(zhì)量與利益關(guān)聯(lián)，提升員工對自我監(jiān)督的重視程度;建立工作情況登記平臺，保證員工能夠按照單位要求上報自身工作情況，提升員工對自我監(jiān)督的重視程度，以及保證管理層可以通過工作登記平臺的數(shù)據(jù)分析員工的工作情況。

結(jié)束語

事業(yè)單位實施內(nèi)部控制能夠在一定程度上提升監(jiān)督質(zhì)量和管理層的決策質(zhì)量，完善單位管理制度，從而多角度提升綜合質(zhì)量?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制工作中仍存在較多不足，需要不斷探索與完善，以保證內(nèi)部控制在單位的發(fā)展過程中發(fā)揮更大作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]何永梅.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題與對策[J].中國注冊會計師，2019（07）：101-103.

[2]王曉超.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題與對策[J].財會學(xué)習(xí)，2019（15）：249-250.

[3]谷云.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題與對策[J].財會學(xué)習(xí)，2018（24）：249-250.