水利事業(yè)單位預(yù)算編制執(zhí)行對(duì)策

蔣招君

摘要：近年來國家為了加快現(xiàn)代化水利工程的建設(shè)，對(duì)水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)項(xiàng)目投入了大量的財(cái)政資金。而水利事業(yè)單位本身作為全額撥款單位，不僅承擔(dān)著水利項(xiàng)目建設(shè)的職能，還要對(duì)大規(guī)模的項(xiàng)目資金進(jìn)行強(qiáng)化管理。合理的預(yù)算編制是水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是預(yù)算編制執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)。本文以水利事業(yè)單位的預(yù)算編制執(zhí)行為探討核心，研究解決預(yù)算編制執(zhí)行的對(duì)策和方法。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位;預(yù)算編制;問題研究

水利事業(yè)單位開展預(yù)算編制的重要性

《中華人民共和國預(yù)算法》對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了明確規(guī)定，尤其是預(yù)算管理方面，著重強(qiáng)調(diào)了預(yù)算編制對(duì)全面預(yù)算管理的重要作用[1]。事業(yè)單位實(shí)施預(yù)算管理可以全面反映內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息，協(xié)調(diào)各部門的經(jīng)濟(jì)職能，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政支出的管理控制。同時(shí)，預(yù)算管理的結(jié)果分析可以作為事業(yè)單位管理層決策的數(shù)據(jù)支持，使事業(yè)單位的決策目標(biāo)更加科學(xué)合理。預(yù)算編制在這一管控過程中提前對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政收支、經(jīng)營收入、成本支出等方面內(nèi)容進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)資金流向的監(jiān)督控制，減少財(cái)政赤字現(xiàn)象，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn);另一方面，預(yù)算編制也能減少內(nèi)部資金和資源的浪費(fèi)行為，保證財(cái)務(wù)核算過程的公開透明，減少腐敗滋生，提高事業(yè)單位的部門績(jī)效。水利事業(yè)單位是國家全額撥款的事業(yè)單位，也是面向社會(huì)服務(wù)的公益性組織，為了提高水利事業(yè)單位的服務(wù)水平和社會(huì)影響力，加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部資金的管控和預(yù)算，是其提高社會(huì)效益和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)[2]。

水利事業(yè)單位執(zhí)行預(yù)算編制的重點(diǎn)和難點(diǎn)

1.對(duì)預(yù)算編制不夠重視

近幾年，國家財(cái)政部門為了規(guī)范事業(yè)單位的預(yù)算編制，幾乎每年都會(huì)出臺(tái)新的政策細(xì)化預(yù)算編制工作，可以看出，國家財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位的資金管理考核和監(jiān)督力度更加嚴(yán)格，需要事業(yè)單位順應(yīng)政策的發(fā)展，不斷更新預(yù)算管理體系。但實(shí)際上很多事業(yè)單位對(duì)預(yù)算編制還不夠重視，預(yù)算上報(bào)時(shí)常參照前一年的資金使用情況隨意編制，沒有對(duì)本年度各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)可能產(chǎn)生的資金規(guī)模進(jìn)行提前預(yù)測(cè)和分析，導(dǎo)致事業(yè)單位在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算時(shí)出現(xiàn)了很多問題。另一方面，事業(yè)單位本身對(duì)預(yù)算執(zhí)行仍處于被動(dòng)狀態(tài)，員工對(duì)預(yù)算編制認(rèn)識(shí)存在偏差，隨意違反規(guī)定或資金占用情況嚴(yán)重，使預(yù)算執(zhí)行工作流于形式[3]。

2.預(yù)算項(xiàng)目編制不準(zhǔn)確

預(yù)算項(xiàng)目編制不準(zhǔn)確是指預(yù)算項(xiàng)目金額匡算不準(zhǔn)確，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在編報(bào)資金時(shí)往往虛夸資金額度，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容沒有進(jìn)行詳細(xì)分析，頻繁出現(xiàn)隨意改動(dòng)的情況，一些預(yù)算項(xiàng)目的上報(bào)內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行不一致，甚至項(xiàng)目實(shí)施過程中完全沒有按照預(yù)算編制的計(jì)劃進(jìn)行。預(yù)算申請(qǐng)金額過大卻管理不善，資金浪費(fèi)嚴(yán)重與資金結(jié)余較多等問題普遍存在。另外，一些單位為了便利往往都是直接將前一年的項(xiàng)目執(zhí)行情況作為本年度的預(yù)算編制依據(jù)，完全照搬去年經(jīng)驗(yàn)，沒有考慮到外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理等因素對(duì)預(yù)算的影響，帶來后期預(yù)算執(zhí)行的難度。

3.預(yù)算編制與跨年度執(zhí)行存在制度缺陷

（1）針對(duì)政府采購方面，由于采購合同本身就是在本年度確定下一年度的采購計(jì)劃，一些水利事業(yè)單位的采購合同時(shí)間跨度比較大，往往要經(jīng)歷從本年度的年中跨至下一年的年中，且采購合同內(nèi)容比較廣泛，包括物業(yè)管理費(fèi)用、雨水管道疏挖、污泥外運(yùn)以及立交泵房代管等，如果采購周期較長(zhǎng)，時(shí)間跨度大，會(huì)影響預(yù)算的執(zhí)行。

（2）水利事業(yè)單位的正常運(yùn)行費(fèi)用應(yīng)包括河道保潔、防汛經(jīng)費(fèi)、防洪大包圍等方面的內(nèi)容，項(xiàng)目承包費(fèi)、水電費(fèi)以及人工薪資等都是水利事業(yè)單位日常的支出，但年末（12月份）及其他考核費(fèi)用或一些建設(shè)周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目需要跨年度支出，給單位的財(cái)務(wù)核算帶來一定的影響，也不利于單位進(jìn)行財(cái)政資金使用情況的評(píng)價(jià)。

（3）針對(duì)改造項(xiàng)目費(fèi)用，如低洼地雨水改造、泵閘改造等，預(yù)算時(shí)間往往滯后于實(shí)際施工時(shí)間。再加上前期的招標(biāo)工作、設(shè)計(jì)概算審核等工作也需要一定的時(shí)間，工程開工一般都在年中（6月份）后，并且工期比較長(zhǎng)，因此同屬于跨年度建設(shè)項(xiàng)目。

（4）目前國家對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政考核工作一般按照實(shí)際支出金額與預(yù)算金額對(duì)比作為考核依據(jù)，加大了預(yù)算的難度，預(yù)算單位很難完成資金使用率指標(biāo)。例如，某水利事業(yè)單位的財(cái)政要求是在年底考核時(shí)，其資金使用率達(dá)到95%。這一年度的資金使用范圍包括河道護(hù)欄、河道駁岸、城維費(fèi)、河道保潔、防汛經(jīng)費(fèi)、防洪大包圍、低洼地改造、雨水管疏通、泵閘改造等，經(jīng)過計(jì)算后，這些項(xiàng)目資金使用率的合計(jì)僅達(dá)到70%，沒有達(dá)成要求。一方面是因?yàn)榍捌诠ぷ鞑痪o湊，預(yù)算下達(dá)較晚，因此工程進(jìn)度延后，另一方面是因?yàn)橐恍┕こ谈脑煲话惴譃閮善?，而?dāng)前一年度建設(shè)規(guī)劃有所調(diào)整時(shí)，單位的預(yù)算沒有及時(shí)跟進(jìn)，再加上工期比較長(zhǎng)，所以無法完成資金考核指標(biāo)。

4.項(xiàng)目決算審計(jì)不合理

首先是施工單位決算資料送審太慢，項(xiàng)目決算資料整理和保管工作不到位，一些變更或簽證資料丟失，耽誤了送審時(shí)間;其次是一些小規(guī)模的項(xiàng)目不受單位重視，零星項(xiàng)目積壓過多，影響了最終付款結(jié)算;最后是施工單位與審計(jì)人員之間的問題，即對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的變更量、文件條款或決算申報(bào)定額等方面的內(nèi)容，雙方因難以達(dá)成一致而造成審計(jì)延遲。

水利事業(yè)單位預(yù)算編制執(zhí)行的具體對(duì)策

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念??合理編制預(yù)算

水利事業(yè)單位的預(yù)算編制與財(cái)政部門的政策改革息息相關(guān)，因此，要按照財(cái)政部門的改革要求對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和具體工作方法及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。預(yù)算編制還需要單位內(nèi)所有員工的參與。因此，水利事業(yè)單位要不斷強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性及預(yù)算執(zhí)行及時(shí)性的意識(shí)，合理編排資金使用和后期調(diào)度規(guī)劃，提高財(cái)政資金使用效益。

2.細(xì)化預(yù)算管理??重視編制過程

一方面，水利事業(yè)單位要在預(yù)算編制前對(duì)各個(gè)部門的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況和資金收支情況進(jìn)行深入調(diào)查和了解，清點(diǎn)盤查一些需要添置或維修的設(shè)備機(jī)器，并請(qǐng)專業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行測(cè)算和判斷，保證預(yù)算編制上報(bào)情況屬實(shí)且有理有據(jù);另一方面，工程項(xiàng)目預(yù)算單位要重視審計(jì)概算過程，并派遣專員對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行稽查，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏或計(jì)算失誤等人為損失。

3.創(chuàng)新編制方法??改革建設(shè)形式

基于跨年度執(zhí)行給預(yù)算管理帶來的負(fù)面影響，水利事業(yè)單位可以改變編制方法，以貨幣工作量為依據(jù)，在全面考慮一些跨年度項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度與前一年資金使用情況等因素情況下進(jìn)行預(yù)算編制，可以有效解決難以達(dá)成資金使用率指標(biāo)的問題;對(duì)于項(xiàng)目建造形式可以采用工程項(xiàng)目代建制，即項(xiàng)目出資人委托有資歷的工作團(tuán)隊(duì)通過對(duì)項(xiàng)目的實(shí)地勘探、建造設(shè)計(jì)、施工監(jiān)管等過程，按照事先約定的工期時(shí)間和工程質(zhì)量將竣工后的項(xiàng)目交由項(xiàng)目出資人。這種方式可以保證工程由具備專業(yè)工程技術(shù)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高工程建設(shè)效率的同時(shí)降低建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。這一方案主要針對(duì)一些資金量大的工程項(xiàng)目，當(dāng)然，工程代建的過程中，事業(yè)單位也需要派遣專員對(duì)工程進(jìn)度以及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和跟蹤，保證工程建設(shè)流程與最初的方案設(shè)計(jì)相符合，以減少建設(shè)過程中的資金浪費(fèi)。

4.確保決算審計(jì)順利開展

基于水利事業(yè)單位項(xiàng)目工程建設(shè)決算審計(jì)中存在的問題，單位內(nèi)的項(xiàng)目管理部門要加強(qiáng)與施工單位的溝通與交流，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)資料的保管，盡量減少因資料送審不及時(shí)而造成的審計(jì)工作滯后。同時(shí)，資料送審科室人員也要加強(qiáng)與審計(jì)事務(wù)所的溝通，協(xié)調(diào)雙方的關(guān)系，配合審計(jì)事務(wù)所的工作，推進(jìn)項(xiàng)目審計(jì)決算順利開展。

結(jié)束語

由于當(dāng)前國家財(cái)政部門不斷加大對(duì)事業(yè)單位的財(cái)政管理監(jiān)督工作，因此，水利事業(yè)單位有必要建立完善的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算編制環(huán)節(jié)的科學(xué)性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，細(xì)化預(yù)算管理內(nèi)容，依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境不斷革新預(yù)算編制方法，并加強(qiáng)決算審計(jì)的作用，解決水利事業(yè)單位預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的重點(diǎn)問題和難點(diǎn)問題，促進(jìn)事業(yè)單位長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張立淑. 水利事業(yè)單位預(yù)算編制執(zhí)行重點(diǎn)難點(diǎn)問題分析[J]. 中國管理信息化， 2017（24）：26-27.

[2]王淑芳. 淺談水利事業(yè)單位預(yù)算編制執(zhí)行中的問題與對(duì)策[J]. 投資與合作， 2012（2）：90-90.

[3]張津賓. 水利事業(yè)單位預(yù)算精細(xì)化管理探究[J]. 山西水利， 2013（1）：49-50.