高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控策略探討

潘薇

摘要：隨著科技的不斷提升和社會(huì)的飛速發(fā)展，當(dāng)今世界的國際形勢(shì)已然發(fā)生了巨大變化，在這樣的時(shí)代背景下，想要穩(wěn)步提升我國的核心競(jìng)爭(zhēng)力，就要進(jìn)一步完善我國的教育體制和各級(jí)教育單位的建設(shè)。高校是培養(yǎng)高等人才的搖籃，隨著國家對(duì)高校教育的關(guān)注度不斷提升，投入科教領(lǐng)域的資金和資源也在不斷加大，高校規(guī)模日漸擴(kuò)大，但隨著高校建設(shè)的進(jìn)程逐步加快，財(cái)務(wù)問題卻屢屢見諸報(bào)端。筆者認(rèn)為，如何加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制策略，已經(jīng)成為高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員需要認(rèn)真思考并積極應(yīng)對(duì)的一大挑戰(zhàn)。本文將從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義和作用入手，結(jié)合當(dāng)前高校財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和筆者自身的工作經(jīng)驗(yàn)，提出相應(yīng)完善策略，以期能夠優(yōu)化高校內(nèi)部控制體系，推動(dòng)高校建設(shè)，為學(xué)生營造良好的校園氛圍。

關(guān)鍵詞：高校;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)控策略;管理完善建議

當(dāng)今我國正處在飛速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，隨著國內(nèi)外局勢(shì)的不斷變化，人們開始逐漸意識(shí)到，培養(yǎng)具備高素質(zhì)的綜合型人才才是保證我國核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。習(xí)近平總書記曾在黨的十九大報(bào)告中提出：“建設(shè)教育強(qiáng)國是中華民族偉大復(fù)興的基礎(chǔ)工程”。在這樣的時(shí)代背景下，提升教育質(zhì)量、優(yōu)化教育體系，已經(jīng)成為了全民關(guān)注的熱點(diǎn)話題。高校是培養(yǎng)高等人才的搖籃，隨著近年來教育體制的不斷改革，高校獲得的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)也在不斷增加，許多高校的經(jīng)費(fèi)來源也從依靠國家財(cái)政撥款的單一模式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N渠道的資金籌備，因此，高校財(cái)務(wù)管理需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐步增加，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理者而言，如何應(yīng)對(duì)高校發(fā)展中可能面對(duì)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)成為了當(dāng)前工作中需要妥善應(yīng)對(duì)的問題。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般是指高校在運(yùn)營過程中，由于各種難以把控的因素而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。一般來講，高校運(yùn)營中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下三種，分別是高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)一般是指由于學(xué)校的教職工在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行違規(guī)操作，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)疏漏的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)是保證高校正常運(yùn)作的物質(zhì)基礎(chǔ)，一旦財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)紕漏，會(huì)導(dǎo)致高校析產(chǎn)核算數(shù)據(jù)失真，輕則管理失控造成資產(chǎn)流失，重則影響學(xué)校的運(yùn)轉(zhuǎn)。高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中最常見的類型，高校教職工挪用公款、貪污腐敗的新聞時(shí)常見諸報(bào)端，不僅對(duì)學(xué)校運(yùn)作造成損失，還會(huì)影響學(xué)校的社會(huì)口碑，讓民眾對(duì)高校教育產(chǎn)生懷疑。

（二）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是高校常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)疑，一般是指由于高校向銀行等金融結(jié)構(gòu)過度舉債或不良舉債，因?yàn)闊o法償還債務(wù)或周轉(zhuǎn)資金鏈斷裂，導(dǎo)致無法進(jìn)行正常的財(cái)務(wù)支出。一旦高校背負(fù)了大量負(fù)債，過高的利息會(huì)影響學(xué)校運(yùn)作的成本。如果高校無法償還貸款，會(huì)造成失信行為，影響高校的信用評(píng)分和日后的籌資能力，影響高校未來發(fā)展。有些高校因?yàn)楸池?fù)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)通過削減科研經(jīng)費(fèi)等手段來減少支出，但這樣的措施無異于“自損”，長(zhǎng)此以往，教學(xué)質(zhì)量無法得到保證，學(xué)校的債務(wù)危機(jī)也未能得到接觸，破壞學(xué)校的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)，顧名思義，是指高校的投資項(xiàng)目而發(fā)實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益而導(dǎo)致資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。一般來講，高校投資風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式包括校辦產(chǎn)業(yè)連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)、盲目采購風(fēng)險(xiǎn)等，究其根本多是因?yàn)楦咝Ｘ?cái)務(wù)管理體系中存在紕漏導(dǎo)致責(zé)任劃分不明確，或是盲目進(jìn)行投資理財(cái)、缺乏合理規(guī)范。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

筆者認(rèn)為，高校財(cái)務(wù)管理中面臨著各種各樣的危險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工作者們只有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，才能提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)規(guī)劃，保證每一筆資金都配置到位，從而讓高校發(fā)展步入正軌。

（一）提升高校財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效提升高校財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。隨著社會(huì)的發(fā)展，我國開啟了全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程，想要保證我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，就必須直面市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的考驗(yàn)。高校的發(fā)展也不例外，資源配置的市場(chǎng)化傾向日漸嚴(yán)重，高校在財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)方面面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日漸增強(qiáng)，而加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠通過對(duì)資金的監(jiān)督，增強(qiáng)高校資金運(yùn)作的安全性，提高財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，維護(hù)高校運(yùn)作。

（二）提升高?，F(xiàn)代化管理水平

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠有效提升高校現(xiàn)代化管理水平。一直以來，提升教學(xué)管理都被認(rèn)為是教育改革中必須進(jìn)行的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理作為高校管理中的重要組成部分。一般來講，財(cái)務(wù)管理是指財(cái)務(wù)工作人員通過財(cái)務(wù)法規(guī)和工作規(guī)章制度、財(cái)務(wù)計(jì)劃等手段對(duì)單位的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證單位的日常發(fā)展。如今，高校教育已經(jīng)成為全民關(guān)注的話題，隨著高校教育體系的逐步完善，投入高校的教育資金數(shù)額日漸龐大，高校財(cái)務(wù)管理面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，一旦高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)紕漏，會(huì)影響高校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理未能跟上學(xué)校整體發(fā)展的步伐，勢(shì)必會(huì)為學(xué)校帶來不可估量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念及作用

（一）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念

高等學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)控，一般是指高校為了保證財(cái)務(wù)管理的順利實(shí)施而制定的一系列內(nèi)部控制措施，其根本目的在于確保高校經(jīng)費(fèi)的安全，保證資金落實(shí)到位，切實(shí)保證高校運(yùn)轉(zhuǎn)，提升高校綜合實(shí)力?？梢哉f，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控是高校財(cái)務(wù)管理中的一種必要手段。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，主要包括貫徹執(zhí)行國家相應(yīng)法律法規(guī)，完善高校財(cái)務(wù)管理部門的管理體制，匯總財(cái)務(wù)信息并提出前瞻性意見，幫助學(xué)校規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校日常運(yùn)作。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用

在高校實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控，其根本目的是為了保證高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

第一，建立合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理人員的行為進(jìn)行約束，對(duì)各崗位工作人員的職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)定，當(dāng)工作人員出現(xiàn)紕漏時(shí)，能夠劃分責(zé)任，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第二，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠督促學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)高校資金進(jìn)行有效的控制，幫助落實(shí)每一筆資金，避免貪污腐敗、挪用公款等違法行為的發(fā)生，維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)安全和社會(huì)口碑。

第三，建立高校內(nèi)控制度，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作者建立良好的工作氛圍，維護(hù)校園管理的秩序，從而促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展。

四、高校風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）高校風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知薄弱，風(fēng)險(xiǎn)防范欠缺

曾經(jīng)的高校，無論是教育經(jīng)費(fèi)還是招生生源，都是由國家統(tǒng)一分配，因此許多學(xué)校并不需要面對(duì)學(xué)校運(yùn)營中可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不講究“開源節(jié)流”，也不做合理的資金規(guī)劃。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變化，特別是改革開放以后，社會(huì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，許多高校也經(jīng)歷了整合與擴(kuò)招，國家給予的有限經(jīng)費(fèi)不足以支撐學(xué)校的改革建設(shè)，因此，許多高校開展了校企合作等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以此來擴(kuò)充經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)高校基本建設(shè)。但很多學(xué)校管理者和財(cái)務(wù)工作人員都未能意識(shí)到，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，他們往往缺少防范意識(shí)，當(dāng)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題時(shí)，缺乏應(yīng)對(duì)措施，從而使得學(xué)校資金鏈斷裂，影響了學(xué)校日常運(yùn)作。

（二）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

想要確保高校整體工作順利運(yùn)行，需要每一位教職工的參與，然而遺憾的是，許多教學(xué)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，往往缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境，缺少校園內(nèi)部各部門的配合，導(dǎo)致無法建立內(nèi)部控制體系。除此之外，盡管有些學(xué)校建立了相應(yīng)內(nèi)部控制體系，制定了內(nèi)部控制規(guī)則，但重形式輕內(nèi)容，許多財(cái)務(wù)工作人員在日常工作中并不注重隨規(guī)章制度的理解，缺少自我約束，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行無力，其他部門的教職工認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與自身無關(guān)，忽略了部門之間的協(xié)調(diào)配合，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制“形同虛設(shè)”。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

任何人在工作中都會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，而有效的監(jiān)督機(jī)制能夠及時(shí)幫助工作人員糾正錯(cuò)誤，保證工作單位的正常運(yùn)作。在高校財(cái)務(wù)管理部門，財(cái)務(wù)工作者們需要有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，來幫助他們進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。筆者在前往其他高校調(diào)研的過程中發(fā)現(xiàn)，許多高校普遍缺乏完善的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，當(dāng)工作人員出現(xiàn)紕漏時(shí)，往往很難得到及時(shí)的整改，從而導(dǎo)致工作疏漏的累積，最終造成不可小視的負(fù)面影響。除此之外，許多高校的財(cái)務(wù)管理部門普遍缺乏相應(yīng)的懲罰機(jī)制，當(dāng)工作人員犯錯(cuò)時(shí)，往往只會(huì)得到不痛不癢的口頭批評(píng)，很難使得他們認(rèn)識(shí)到錯(cuò)誤的嚴(yán)重性，不利于后續(xù)工作的開展。

五、內(nèi)部控制下高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完善建議

（一）構(gòu)建高校內(nèi)部控制監(jiān)督體系

筆者認(rèn)為，想要切實(shí)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、優(yōu)化內(nèi)部控制措施，首先要構(gòu)建合理的高校內(nèi)部控制監(jiān)督體系。完善的監(jiān)督體系，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)工作者的工作行為進(jìn)行約束和監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)針對(duì)高校財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)中所面臨的危險(xiǎn)進(jìn)全程監(jiān)管。以事前監(jiān)管為例，財(cái)務(wù)工作者們需要對(duì)高校建設(shè)中的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃和預(yù)算，以保證資金能夠發(fā)揮相應(yīng)作用。在項(xiàng)目完成的過程中，財(cái)務(wù)工作者們同樣需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督，以保證每一筆項(xiàng)目資金落實(shí)到位，沒有出現(xiàn)挪用公款等違法現(xiàn)象。

除此之外，合理的內(nèi)控監(jiān)管，需要財(cái)務(wù)工作人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，并且隨著高?，F(xiàn)代化建設(shè)的推進(jìn)，辦公方式和理念也在逐漸發(fā)生變化。合理的監(jiān)督方式能夠督促財(cái)務(wù)人員不斷與時(shí)俱進(jìn)，提升自我。

（二）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理力度

筆者認(rèn)為，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，能夠更好針對(duì)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，能夠更好地幫助財(cái)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制，改善財(cái)務(wù)管理。一般來說，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的工作，主要集中于預(yù)算和負(fù)債的審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理力度，不僅能夠保證預(yù)算工作的準(zhǔn)確性、避免資金浪費(fèi)，還能夠在高校進(jìn)行貸款等舉債行為時(shí)有效評(píng)估學(xué)校的償還能力，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（三）重視基礎(chǔ)建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

在高校日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，最為常見的是基礎(chǔ)物資采購和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，許多財(cái)務(wù)工作者認(rèn)為這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較低，因此并不重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。筆者認(rèn)為，高校財(cái)務(wù)工作管理中沒有“小事”，財(cái)務(wù)工作者們要重視基礎(chǔ)建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)各種要素進(jìn)行分析。除此之外，財(cái)務(wù)工作者們還要做好風(fēng)險(xiǎn)防控，落實(shí)內(nèi)部控制理念，要求相應(yīng)基建管理部門按照校方的“三定方案”，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理和責(zé)任權(quán)限的確定，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，保證每一位工作人員“各司其職”。

六、結(jié)束語

綜上可知，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出有效的內(nèi)控策略，是當(dāng)今高校日常管理工作中必須直面的任務(wù)和挑戰(zhàn)。隨著高校的教育改革發(fā)展，高校財(cái)務(wù)管理工作往往面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，無論是學(xué)校的管理者還是財(cái)務(wù)工作者，首先要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，認(rèn)真剖析高校風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問題，對(duì)癥下藥，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略：構(gòu)建高校內(nèi)部控制監(jiān)督體系;增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理力度;重視基礎(chǔ)建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，保證每一筆資金落實(shí)到位，才能切實(shí)保護(hù)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，為祖國輸送更多的優(yōu)秀人才。

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