淺析H公司內(nèi)部控制問題

魏同鑫 方興地產(chǎn)（蘇州）有限公司

一、H鋼鐵公司現(xiàn)有內(nèi)控制度

H鋼鐵公司被S集團(tuán)收購之前經(jīng)過多年的發(fā)展形成了一套較完善的內(nèi)部控制制度，流程上較規(guī)范和全面，涉及到公司的各個(gè)業(yè)務(wù)流程，具體表現(xiàn)如下：

1.訂單錄入內(nèi)部控制管理

H鋼鐵公司于每一個(gè)會(huì)計(jì)年度開始時(shí)在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行詢價(jià)報(bào)價(jià)以及合同的創(chuàng)建，其中銷售合同包含產(chǎn)品銷售價(jià)格、運(yùn)輸結(jié)算方式及違約責(zé)任等條款，合同期限統(tǒng)一限定為一年。

2.預(yù)算內(nèi)部控制管理

H鋼鐵公司預(yù)算管理流程的內(nèi)部控制內(nèi)容和范圍主要包括：預(yù)算的編制、執(zhí)行分析、動(dòng)態(tài)調(diào)整等流程。預(yù)算的編制具體包括預(yù)算制度的初稿、會(huì)審、測評(píng)和定稿；預(yù)算的執(zhí)行具體包括預(yù)算的實(shí)踐和落實(shí)以及效果評(píng)價(jià)；預(yù)算的后續(xù)調(diào)整包含根據(jù)日常預(yù)算的執(zhí)行情況，分批次、按步驟的進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整。

3.賒銷信用審批與庫存商品檢查

由于鋼鐵行業(yè)的特殊性，常見以賒銷為主，賒銷信用審批通過ERP系統(tǒng)中的客戶檔案結(jié)合客戶以及經(jīng)銷商的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)銷渠道、以往信用口碑等進(jìn)行賒銷信用評(píng)估。H鋼鐵公司對(duì)信用審批實(shí)行分級(jí)管理，全國性的大客戶的信用審批由銷售總公司的合同信用管理部門負(fù)責(zé)并錄入ERP客戶賒銷信用檔案中，對(duì)于地方性的經(jīng)銷商和散戶的中小型客戶由分公司的合同信用管理部門負(fù)責(zé)錄入ERP客戶賒銷信用檔案。信用審批包括對(duì)長期固定客戶和新客戶的審批，對(duì)于長期固定客戶，信用審批主要是檢查當(dāng)前訂貨額是否超過審批額度的上限，給予老客戶的信用額度是否超過合同信用部門的授權(quán)；對(duì)于新客戶而言，需要對(duì)客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、經(jīng)銷渠道、以往信用口碑進(jìn)行全面評(píng)估來確定賒銷信用額度。

二、H鋼鐵公司內(nèi)控體系存在問題

1.人力資源內(nèi)部控制存在不足

H鋼鐵公司員工年齡結(jié)構(gòu)老化嚴(yán)重，缺乏新鮮血液的注入，已經(jīng)多年沒有應(yīng)屆畢業(yè)生加入到公司，年輕人的培養(yǎng)晉升路徑模糊，沒有專門的人才培養(yǎng)體系，老一輩員工的經(jīng)驗(yàn)也沒有有效的傳遞下去，管理層方面年齡斷層現(xiàn)象突出；同時(shí)存在人才流失的現(xiàn)象，選用育留方面存在諸多問題，無法形成體系。

2.新兼并企業(yè)文化的難融合

H鋼鐵公司企業(yè)文化比較古板，老國企的做派比較嚴(yán)重，S集團(tuán)通過聘請(qǐng)專業(yè)的企業(yè)文化評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)H鋼鐵企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)文化分析，得出的結(jié)論是需要進(jìn)行較大規(guī)模的企業(yè)文化整改，以適應(yīng)S集團(tuán)注重發(fā)展和效率的企業(yè)文化。拿到分析報(bào)告后，S集團(tuán)內(nèi)部管理層也引起了足夠的重視，如果不能得到有效的扭轉(zhuǎn)，將直接影響到后續(xù)H鋼鐵公司的經(jīng)營管理，很難實(shí)現(xiàn)新兼并企業(yè)文化的融合。

三、H鋼鐵公司內(nèi)控體系改善

1.完善人力資源管理

人力資源體系的搭建是人力資源管理的前提，針對(duì)H鋼鐵公司人力資源體系不健全的問題，體系搭建刻不容緩。H鋼鐵公司應(yīng)加強(qiáng)年輕員工的招聘力度，注入新鮮血液，給公司帶來活力，同時(shí)建立健全青年人才的培訓(xùn)機(jī)制，保持晉升渠道的暢通，給年輕人留機(jī)會(huì)。老員工也應(yīng)加強(qiáng)人文關(guān)懷，定期組織經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)，讓老員工將寶貴的經(jīng)驗(yàn)分享出來，同時(shí)也讓老員工有表現(xiàn)自我的機(jī)會(huì)，建立老帶新、拜師等活動(dòng)，加快新員工的成長速度。針對(duì)企業(yè)管理層斷層的情況，對(duì)于優(yōu)秀的青年人才要敢于破格提拔，不能受限于企業(yè)晉升的條條框框限制，敢用人會(huì)用人，由于S集團(tuán)人力資源體系完善，將體系推行到H鋼鐵公司的同時(shí)，要因地制宜的制定細(xì)化的方案，形成適合企業(yè)自身發(fā)展的人力資源管理體系。

2.加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

需要把S集團(tuán)公司企業(yè)文化內(nèi)控制度應(yīng)盡快深入融合到H鋼鐵公司，加強(qiáng)公司的內(nèi)部企業(yè)文化制度建設(shè)，倡導(dǎo)合作、務(wù)實(shí)、擔(dān)當(dāng)?shù)钠髽I(yè)文化，扭轉(zhuǎn)不作為、死氣沉沉的文化氛圍，樹立誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法的工作環(huán)境和企業(yè)氛圍，同時(shí)對(duì)愛崗敬業(yè)、牢記使命的典型進(jìn)行公開的表揚(yáng)，形成榜樣效應(yīng)，使愛崗敬業(yè)深入人心。

收購?fù)瓿珊?，S集團(tuán)公司的內(nèi)控內(nèi)審部對(duì)H鋼鐵公司進(jìn)行了內(nèi)部控制評(píng)估，對(duì)評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)的問題跟企業(yè)管理層進(jìn)行了專項(xiàng)匯報(bào)，闡述存在問題的同時(shí)向管理層強(qiáng)調(diào)了企業(yè)文化建設(shè)的重要性，加強(qiáng)了管理層對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的重視程度，自上而下推行公司的企業(yè)文化，將S集團(tuán)公司的文化理念傳輸?shù)紿鋼鐵公司。

H鋼鐵公司應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化的宣貫，營造良好的企業(yè)文化氛圍，加強(qiáng)品牌文化建設(shè)，形成員工的自信心和自豪感，對(duì)S集團(tuán)公司形成歸屬感；對(duì)于企業(yè)文化的改善不是一蹴而就的事情，不能急于求成，切忌不能采取突然性的改變工作方式強(qiáng)行扭轉(zhuǎn)企業(yè)文化現(xiàn)狀，經(jīng)常開展團(tuán)隊(duì)建設(shè)，促進(jìn)新老員工的企業(yè)文化融合。

3.建立基于預(yù)算管理的考核激勵(lì)機(jī)制

全面預(yù)算與績效管理緊密結(jié)合，相互關(guān)聯(lián)，績效管理是預(yù)算管理的體現(xiàn)，兩者相結(jié)合，讓績效考核做到有章可循、有法可依。通過預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)H公司經(jīng)營活動(dòng)中存在的差距，尋找解決方案，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，從而降低公司生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過健全的考核機(jī)制，真正達(dá)到對(duì)員工的激勵(lì)效果，激發(fā)員工的工作積極性，為企業(yè)增加效益。