經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與數(shù)字化審計(jì)探索與實(shí)踐

梁經(jīng)緯 孫九紅 賀晨晨

國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司臺(tái)州供電公司

信息化技術(shù)的發(fā)展，為電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)提供了全新方向，通過(guò)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心作為重要保障，積極建構(gòu)全新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，不斷完善數(shù)字化立體監(jiān)督體系，為工作人員營(yíng)造健康的工作氛圍，及時(shí)規(guī)避公司管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)督的實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、搭建信息化平臺(tái)，建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)模型

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，電網(wǎng)規(guī)模不斷拓展，這為電網(wǎng)安全性管理造成了某些隱患。因此，做好電氣企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是未來(lái)社會(huì)發(fā)展中需要重點(diǎn)解決的問(wèn)題。通過(guò)自動(dòng)化技術(shù)、數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用，可以有效提升電力內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)字化水平，繼而提升電力管理的效率，確保電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。要做好電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，要?jiǎng)?chuàng)建完整的系統(tǒng)體系，做好電力企業(yè)的數(shù)字化審計(jì)工作。電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)據(jù)主要源自公司數(shù)據(jù)中心、審計(jì)管理數(shù)據(jù)以及審計(jì)成果數(shù)據(jù)。要通過(guò)信息化平臺(tái)的搭建，集中存儲(chǔ)數(shù)據(jù)資源，為后續(xù)審計(jì)活動(dòng)提供重要的數(shù)據(jù)參考[1]。在實(shí)際工作中，結(jié)合審計(jì)數(shù)據(jù)的具體需求，提升平臺(tái)的易用性與實(shí)用性，積極挖掘智能統(tǒng)計(jì)分析、一鍵生成報(bào)告以及疑點(diǎn)查證等功能。相關(guān)信息技術(shù)工作人員要按照系統(tǒng)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，編寫(xiě)相應(yīng)的SQL程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理。再者，審計(jì)人員要應(yīng)用智能化審計(jì)再次驗(yàn)證數(shù)據(jù)模型，將適用性較強(qiáng)的數(shù)據(jù)模型轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)體系，并進(jìn)行推廣應(yīng)用。要根據(jù)后續(xù)審計(jì)情況變化，有針對(duì)性地更新審計(jì)模型，如果原有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)已經(jīng)不能滿(mǎn)足審計(jì)需求式，要立即停止使用，提升數(shù)字化審計(jì)工作的實(shí)效性。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，完善數(shù)字化審計(jì)常態(tài)工作機(jī)制

要根據(jù)企業(yè)具體情況，科學(xué)設(shè)計(jì)年度持續(xù)審計(jì)監(jiān)督工作計(jì)劃，對(duì)任期項(xiàng)目審計(jì)對(duì)象進(jìn)行明確。企業(yè)要合理劃分審計(jì)工作的責(zé)任，建構(gòu)持續(xù)審計(jì)監(jiān)督常態(tài)機(jī)制，要積極創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式，比如出現(xiàn)異常立即開(kāi)展審計(jì)工作，限時(shí)整改等方式，營(yíng)造健康的審計(jì)環(huán)境。要按照《非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作指引》的相關(guān)要求，根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)、工程等專(zhuān)業(yè)對(duì)主題庫(kù)內(nèi)容進(jìn)行梳理。再者，要從審計(jì)內(nèi)容、數(shù)據(jù)分析方法等方面，對(duì)數(shù)字化審計(jì)方法進(jìn)行提煉。并在實(shí)際應(yīng)用中不斷改進(jìn)。按照被審計(jì)單位的持續(xù)審計(jì)成果，要有針對(duì)性地開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)調(diào)查，通過(guò)挖掘相關(guān)數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮數(shù)字化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作質(zhì)量。企業(yè)要編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)手冊(cè)，包括審計(jì)分項(xiàng)名稱(chēng)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)要點(diǎn)等內(nèi)容，要明確數(shù)字化審查與分析的具體流程，對(duì)在線審查工作流程進(jìn)行規(guī)范，充分發(fā)揮其指導(dǎo)作用[2]。

三、多元協(xié)作，建構(gòu)數(shù)字化立體監(jiān)督體系

要積極建構(gòu)定期溝通機(jī)制，發(fā)揮信息化管理技術(shù)的支撐作用，定期實(shí)施系統(tǒng)巡檢工作，針對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問(wèn)題及時(shí)反饋，要對(duì)其系統(tǒng)本身的紕漏以及數(shù)據(jù)推送時(shí)間延遲進(jìn)行區(qū)分，找出具體的原因，提升審計(jì)工作的便捷性與實(shí)用性，采取有針對(duì)性的改進(jìn)措施[3]。運(yùn)監(jiān)中心要根據(jù)監(jiān)測(cè)主題，對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)施共享，便于各個(gè)部門(mén)的交流合作。審計(jì)部門(mén)要梳理反饋過(guò)來(lái)的信息，科學(xué)編制《運(yùn)審協(xié)同疑點(diǎn)審計(jì)情況匯總表》，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)成果的共享。再者，在審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展中，要核查審計(jì)工作中的異常數(shù)據(jù)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的精確性。針對(duì)審計(jì)工作中存在的異常數(shù)據(jù)以及潛在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，審計(jì)部門(mén)可以提出相建議，然后對(duì)其整改落實(shí)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，并以季度為中心及時(shí)反饋監(jiān)測(cè)結(jié)果。審計(jì)部門(mén)、運(yùn)營(yíng)中心要成立不同的監(jiān)督小組，按照相關(guān)工作要求，積極明確當(dāng)前監(jiān)測(cè)范圍。通過(guò)建構(gòu)數(shù)字化審計(jì)溝通機(jī)制，及時(shí)解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。此外，審計(jì)部門(mén)要定期將審計(jì)結(jié)果反饋至運(yùn)監(jiān)中心，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)結(jié)果，明確具體的數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)需求，拓展其監(jiān)測(cè)范圍，積極整合部門(mén)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)監(jiān)督的預(yù)期目標(biāo)[4]。

四、多管齊下，培育經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)文化

要制定科學(xué)的發(fā)展計(jì)劃，通過(guò)開(kāi)展行業(yè)內(nèi)的先進(jìn)評(píng)選活動(dòng)，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。要將數(shù)字化案例模型有效應(yīng)用到人才考核機(jī)制中，科學(xué)設(shè)置考核機(jī)制，將管理績(jī)效與評(píng)比單位結(jié)合起來(lái)。應(yīng)用正面激勵(lì)營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)工作環(huán)境。通過(guò)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的帶頭作用，在基層單位宣傳相關(guān)案例，提升員工工作積極性[5]。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)背景、技巧以及方法，指引審計(jì)人員應(yīng)用理性分析審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享發(fā)展。企業(yè)可以通過(guò)審計(jì)培訓(xùn)、專(zhuān)題研討等手段實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)信息化工作交流，例如可以通過(guò)SQL語(yǔ)言應(yīng)用課程的增設(shè)，借助數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)分析的重要優(yōu)勢(shì)，有針對(duì)性地培養(yǎng)審計(jì)人員的數(shù)字化審計(jì)素養(yǎng)，確保數(shù)字化審計(jì)工作的可持續(xù)發(fā)展。

通過(guò)建構(gòu)任期審計(jì)新模式，積極創(chuàng)新數(shù)字化審計(jì)工作方法，確保后續(xù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)工作的開(kāi)展，不斷總結(jié)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展。要對(duì)比不同的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，推動(dòng)人工審計(jì)智能化發(fā)展。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特點(diǎn)，合理制定數(shù)字化審計(jì)調(diào)查計(jì)劃，對(duì)數(shù)字化審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化。此外，要實(shí)施作業(yè)指南標(biāo)準(zhǔn)化，開(kāi)展高素質(zhì)的數(shù)據(jù)分析工作，不斷修訂數(shù)字化審計(jì)結(jié)果。要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)結(jié)果的價(jià)值，強(qiáng)化數(shù)字化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流，實(shí)時(shí)共享數(shù)據(jù)信息，提出有針對(duì)性的審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)的建議，不斷優(yōu)化當(dāng)前的審計(jì)信息系統(tǒng)[6]。要不斷完善數(shù)字化監(jiān)督體系，為審計(jì)工作提供良好的環(huán)境，不斷提升項(xiàng)目審計(jì)實(shí)效性。依托運(yùn)審協(xié)調(diào)建構(gòu)數(shù)字化立體監(jiān)督體系，確保監(jiān)督效果的最大化。要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果實(shí)施凝練，提升審計(jì)工作效率。按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)單位的持續(xù)審計(jì)成果，對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展審前調(diào)查，確保運(yùn)監(jiān)中心的成果共享，對(duì)異樣清單數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，不斷提升整改實(shí)效性。通過(guò)運(yùn)審協(xié)同監(jiān)督機(jī)制的建構(gòu)，實(shí)施有針對(duì)性的協(xié)同管理，特別是對(duì)重大安全事項(xiàng)，要密切觀察審計(jì)流程，提升審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性。企業(yè)要注重大數(shù)據(jù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，提升其創(chuàng)新成果效益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)項(xiàng)目收益主要由經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益組成的。開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)工作，節(jié)省了經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字化審計(jì)時(shí)間，明顯提升了項(xiàng)目審計(jì)效率。其次，通過(guò)應(yīng)用數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，有序愛(ài)哦降低了公司經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)持續(xù)監(jiān)控重大事項(xiàng)的整改情況，有效提升了審計(jì)效果。通過(guò)培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，有效提升了勞動(dòng)生產(chǎn)率[7]。根據(jù)相關(guān)因素合成計(jì)算法，極大節(jié)省了相關(guān)人工成本，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效益的可持續(xù)發(fā)展。這個(gè)經(jīng)濟(jì)收益主要由以下幾個(gè)部分組成：第一，節(jié)約審計(jì)項(xiàng)目人工成本產(chǎn)生的收益；第二是被審計(jì)單位節(jié)省人工成本產(chǎn)生的效益；第三是維護(hù)企業(yè)權(quán)益與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

綜上所述，想要提升電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的數(shù)字化水平，就要積極創(chuàng)新審計(jì)模式，應(yīng)用多元化的審計(jì)方法，密切監(jiān)督審計(jì)流程，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的科學(xué)性，為后續(xù)決策工作提供重要參考。此外，要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，為后續(xù)工作的開(kāi)展提供人才保障，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。