淺析中小學(xué)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和對(duì)策

李健偉 浙江省麗水市蓮都區(qū)教育局

近年來(lái)，隨著教育現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，財(cái)政逐年加大對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入，學(xué)校面臨著政府采購(gòu)、基本建設(shè)項(xiàng)目、教育專(zhuān)項(xiàng)資金、合同管理等問(wèn)題。同時(shí)認(rèn)真貫徹落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》等文件精神，原來(lái)的三公經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等內(nèi)部管理制度已不能適應(yīng)新的管理要求，各種問(wèn)題逐漸顯露出來(lái),中小學(xué)校迫切需要建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度來(lái)規(guī)范日常的教育教學(xué)活動(dòng)。

一、中小學(xué)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度相對(duì)來(lái)講不完善

為了加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)控制度的建設(shè)，蓮都區(qū)教育局出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)學(xué)校后勤管理制度建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，各學(xué)校都建立了預(yù)算管理、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)、大宗物品采購(gòu)、校產(chǎn)管理、食堂管理等相關(guān)制度，以及學(xué)校后勤崗位職責(zé)和人員分工情況。但在一些低值的、易耗品的管理上、單位財(cái)產(chǎn)安全上、基建維修上、合同管理等環(huán)節(jié)控制制度相對(duì)欠妥，沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，重大事項(xiàng)議事決策機(jī)制不完善。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行力欠佳

1.崗位職責(zé)和人員分工不明確。有些學(xué)校存在組織架構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)為身兼數(shù)職，甚至兼職不相干職位，如：物品采購(gòu)員兼任保管員等現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)防患意識(shí)和責(zé)任意識(shí)較低。2.部門(mén)預(yù)算編制不合理，執(zhí)行力不夠嚴(yán)謹(jǐn)。中小學(xué)校是財(cái)政全額撥款的預(yù)算單位，其預(yù)算的精確度和科學(xué)度會(huì)影響學(xué)校財(cái)產(chǎn)的使用和內(nèi)控的效果。中小學(xué)校雖然建立了預(yù)算管理制度，但部門(mén)預(yù)算的編制僅學(xué)校的報(bào)賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)填報(bào)，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理目標(biāo)不明確，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的執(zhí)行率偏低。3.資產(chǎn)管理意識(shí)相對(duì)淡薄。中小學(xué)校以教學(xué)管理為重點(diǎn)，而忽視資產(chǎn)的管理。學(xué)?？倓?wù)處雖然是資產(chǎn)管理的主要部門(mén)，但學(xué)校資產(chǎn)使用人員眾多，責(zé)任不明確。對(duì)固定資產(chǎn)保養(yǎng)維護(hù)不到位，導(dǎo)致很多教育教學(xué)設(shè)備空閑、損壞、使用頻率低等，甚至造成國(guó)有財(cái)產(chǎn)損失。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督不到位

中小學(xué)校未建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督和考核部門(mén)，學(xué)校在資產(chǎn)的管理和使用方面沒(méi)有完善的規(guī)章制度，學(xué)校自己制定的規(guī)章制度執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致學(xué)校資產(chǎn)不能充分的發(fā)揮其真正的作用，并且要對(duì)一些違規(guī)違紀(jì)行為加強(qiáng)處罰力度。

二、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策

（一）內(nèi)控制度完善化

內(nèi)部控制的建立必須以事前預(yù)防和過(guò)程控制為出發(fā)點(diǎn)，充分考慮各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)適當(dāng)?shù)某绦?、措施避免和減少風(fēng)險(xiǎn)。各學(xué)校應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律和規(guī)范，高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況建立一個(gè)有制約力、監(jiān)督力的內(nèi)控制度。一些重大事項(xiàng)及校長(zhǎng)審批范圍的劃分，應(yīng)上學(xué)校校務(wù)會(huì)或教師代表會(huì)商討、研究，已經(jīng)決定的事項(xiàng)，無(wú)論何人不得擅自更改。

隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)集中電子支付改革的發(fā)展，財(cái)政預(yù)算系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)、資產(chǎn)云等平臺(tái)的使用，“三公經(jīng)費(fèi)”的控制、培訓(xùn)費(fèi)的管理等等，各學(xué)校都應(yīng)該依照相關(guān)規(guī)章制度建立起完善的內(nèi)控制度。

（二）將內(nèi)控制度落到實(shí)處

1.各崗位職責(zé)明確化，打造制衡機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。學(xué)校在確定職責(zé)的過(guò)程中，按照崗位相分離的原則，明確崗位職責(zé)，人員分工合理化，不相容的要相互分離，同時(shí)加強(qiáng)特殊崗位的再教育，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德。2.加強(qiáng)預(yù)算控制，項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)化。中小學(xué)校應(yīng)成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管副校長(zhǎng)、科室負(fù)責(zé)人、報(bào)賬會(huì)計(jì)等為代表的預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)學(xué)校年度預(yù)算的編制、執(zhí)行。學(xué)校根據(jù)實(shí)際目標(biāo)和計(jì)劃，編制年度收支計(jì)劃，堅(jiān)持收支平衡、量入為出、保證重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧的原則，學(xué)校要嚴(yán)格遵守預(yù)算文件，特別要重視預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)款專(zhuān)用，要將項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)化，實(shí)施預(yù)算項(xiàng)目全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)跟蹤過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的績(jī)效運(yùn)行情況與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)發(fā)生偏差及支出不合規(guī)的情況，及時(shí)采取措施，確保資金使用績(jī)效和項(xiàng)目管理績(jī)效的提升。3.加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)能力，強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)管理意識(shí)。加強(qiáng)學(xué)校資產(chǎn)管理相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織學(xué)習(xí)政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等有關(guān)行政事業(yè)單位的財(cái)經(jīng)文件制度，使相關(guān)管理人員熟練掌握資產(chǎn)管理中的規(guī)定和要求，不斷更新知識(shí)，從而提高對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)。

（三）建立內(nèi)控制度的監(jiān)督和考核機(jī)制

1.中小學(xué)校要建立健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。強(qiáng)化各個(gè)崗位和流程之間的監(jiān)督和制衡機(jī)制，形成有錯(cuò)必究的機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校重點(diǎn)工作的監(jiān)督。學(xué)校每一筆經(jīng)費(fèi)的使用必須嚴(yán)格按照“三章制”執(zhí)行。即：經(jīng)手人、驗(yàn)審人、審批人。盡量做到每一筆經(jīng)費(fèi)的使用公開(kāi)、透明。大宗物品的采購(gòu)必須先報(bào)批，后審核，再確認(rèn)。2.積極推進(jìn)中小學(xué)校校務(wù)監(jiān)督委員會(huì)建設(shè)。校監(jiān)會(huì)在學(xué)校教職工廉潔自律、“三重一大”（重大決策、重要人事安排、重大項(xiàng)目決策和大額資產(chǎn)使用）事項(xiàng)開(kāi)展監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)師生的民主權(quán)益，防止濫用職權(quán)和以權(quán)謀私等消極腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。3.加強(qiáng)學(xué)校校務(wù)信息公開(kāi)。推動(dòng)校務(wù)工作的透明化，學(xué)校設(shè)置公開(kāi)欄，每月定期公開(kāi)經(jīng)費(fèi)的使用方向及使用結(jié)果。每年定期召開(kāi)教工代表大會(huì)，審議通過(guò)學(xué)校全年的預(yù)算、決算工作，真正讓教師參與到學(xué)校教育經(jīng)費(fèi)的管理中，讓教職工可以和校長(zhǎng)進(jìn)行直接溝通，形成良好的反饋和監(jiān)督。4.建立督導(dǎo)考核機(jī)制。教育局要建立中小學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)的考核機(jī)制，將內(nèi)部控制的建設(shè)，納入學(xué)校發(fā)展性督導(dǎo)評(píng)估考核范圍，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、落實(shí)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，推動(dòng)學(xué)校教學(xué)有序地發(fā)展。5.發(fā)揮內(nèi)審的作用，強(qiáng)化監(jiān)督力度。充分利用內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)機(jī)制，促進(jìn)學(xué)校完善管理制度、提高管理水平、增強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)的使用效益，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)經(jīng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。從而達(dá)到預(yù)防和遏制違規(guī)行為的發(fā)生，確保教育經(jīng)費(fèi)和國(guó)有財(cái)產(chǎn)的安全，建設(shè)“清廉學(xué)?！保玫姆?wù)于學(xué)校的教學(xué)活動(dòng)，讓學(xué)校內(nèi)部更加和諧有序的發(fā)展。