會計師事務所審計信息化問題之我見

□ 南京 羊 卉

在新的審計發(fā)展態(tài)勢下，信息化技術的應用取得很好的效果。在實際工作中有越來越多的事務所應用信息技術開展會計審查工作，這對于會計審計工作效率的提高有很大的作用，但是在應用信息化的過程中也遇到了很多的問題，這些問題進一步影響了審計信息化的持續(xù)發(fā)展，所以重視審計信息化的問題，并且積極的探究解決的途徑是十分有必要的。

一、會計師事務所審計信息化現(xiàn)狀

會計師事務所推進審計信息化的過程也就是充分利用信息技術來開展審計活動，在信息化的基礎上對收集的各項信息進行審計，得出更加精準的結果。一般而言，大部分的會計師事務所都是通過審計軟件以及相關的信息系統(tǒng)來開展審計工作的。

（一）審計軟件分類

1.風險評估軟件。在財政部等部門聯(lián)合下發(fā)的文件中有提及到內(nèi)部控制審計軟件相關的信息，在里面有提到迪博的風控軟件，還有立信稅思的內(nèi)控內(nèi)審與風險識別預警管理系統(tǒng)等。這些風險評估軟件可以對審計單位的情況進行有效的風險評估，并且依據(jù)評估的結果及時的預警，同時制定有效的審計計劃。比如說Compaas等系統(tǒng)也有這樣的風險評估功效。

2.審計作業(yè)軟件。所謂的審計作業(yè)軟件是一項包含內(nèi)容十分廣泛的軟件，與審計作業(yè)相關的比如采集數(shù)據(jù)，并且依據(jù)數(shù)據(jù)做相關的分析、進行審計抽樣等，這些工作都可以通過這類型的軟件完成。①數(shù)據(jù)采集軟件。這類軟件可以采集被審計企業(yè)的財務系統(tǒng)以及業(yè)務系統(tǒng)中的各項數(shù)據(jù)，此外還有一些其他的信息數(shù)據(jù)，并且把這些數(shù)據(jù)匯總，根據(jù)采集到的數(shù)據(jù)進行有效的分析。在我國主要有三種會計核算軟件的數(shù)據(jù)接口：其一是98001接口，這種接口是在1988年出現(xiàn)，根據(jù)中國軟件行業(yè)協(xié)會針對企業(yè)管理軟件發(fā)布的相關條例確定的。其二一般被叫做上海財政標準接口，這最早是出現(xiàn)在2002年，由上海技術監(jiān)督局發(fā)布的。其三則是國家標準，這是由國家批準建立的，從2005年開始實施。這些不同的數(shù)據(jù)接口針對不同的會計核算類型，但是作為審計軟件這三種類型的數(shù)據(jù)接口都可以使用，審計軟件利用這些數(shù)據(jù)接口可以采集到相關的數(shù)據(jù)。除了利用這三種接口以外，一些審計軟件也會選擇直接利用財務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)來幫助自己完成數(shù)據(jù)采集工作。

②查詢軟件。數(shù)據(jù)采集軟件完成數(shù)據(jù)的采集以后，分析則需要查詢軟件來完成，利用數(shù)據(jù)查詢軟件可以十分高效的完成數(shù)據(jù)分析工作，比如查詢賬目、往來憑證等。再者，查詢軟件還可以進行抽樣分析等工作，是有效的財務信息處理軟件。

③底稿軟件。在審計過程中必須要有底稿編制，而這時候需要用到的就是底稿軟件。所謂的底稿軟件可以根據(jù)收集的大量數(shù)據(jù)信息生成底稿，比如說eCPA等軟件，就是可以快速生成底稿的軟件，包括報表中的附錄等都是可以自動生成，底稿軟件會自動的在數(shù)據(jù)庫中查詢需要的相關信息，然后生成需要的底稿，而且還能通過交叉索引等方式查詢信息，對查詢到的信息可能存在錯誤的進行提醒或者標注，這樣可以很方便的查詢各項信息。除此以外，作為一項底稿文檔管理軟件，底稿軟件還可以對各項文件進行管理，掃描相關的問題信息或者是錄音信息，并且把這些信息保存下來利用到生成底稿之中去。未來，底稿軟件的發(fā)展會越來越智能化，底稿的生成也會更加的高效，利用底稿軟件可以對審計信息進行全面的管理。

④抽樣軟件。抽樣軟件的功能會相對單一一點，只是作為抽樣工具軟件存在，但其在審計過程中發(fā)揮的作用依舊是十分巨大的。在審計工作進行中，審計抽樣是一項很重要的工作，抽樣工作也可能存在較大的風險，這是審計風險中的一個重要組成部分，而抽樣軟件最大的效果就是減少這種風險。這對于提高審計效率具有十分重要的作用。抽樣軟件可以根據(jù)收集的信息進行分析，按照信息的重要性進行抽樣，隨機抽取可行度更高的信息樣本，并且從抽取的信息樣本中得出審查的結果，然后推測總體的審查結果。而且審計抽樣軟件也可以在手工條件下使用，效果也很好，但是在會計電算化的條件下會取得更好的效果。比如說，在這種條件下可以查看抽樣的信息，并且根據(jù)這些信息形成底稿，這樣可以提高抽樣分析結果的準確度。

⑤專用審計軟件。這種軟件的重要功能之一就是可以完成特殊的審計目的，比如說海關審計軟件，主要就專注于海關這方面的信息審計，銀行審計軟件也是如此，他們都可以解決某一領域的審計問題。

3.會計師事務所的管理軟件。這種軟件主要針對會計師事務所內(nèi)部事宜的管理，比如說事務所辦公自動化、項目管理等，主要集中在內(nèi)部管理工作。

4.項目管理軟件。審計項目管理軟件則是可以比較全面進行項目管理，只要是與項目有關的內(nèi)容該軟件都要參與管理，比如審計項目的排期、人員的安排等，這些與項目有關的內(nèi)容不區(qū)分數(shù)據(jù)收集還是分析，都是由這一個軟件完成。

（二）會計師事務所使用審計軟件的現(xiàn)狀

根據(jù)調(diào)查，基本上在行業(yè)領域比較有影響力的，事務所綜合能力比較強的會計師事務所都使用過審計軟件，從這里就可以看出未來審計信息化一定是行業(yè)發(fā)展的重要方向。大部分的事務所都不會是單單只使用審計軟件這一項工具，數(shù)據(jù)處理軟件、文字處理軟件等也都會大量的使用，以便作為補充提高審計信息化管理的水平。

（三）國內(nèi)外事務所使用軟件的差異

審計軟件的使用效果會受到會計師事務所的影響，如果會計師事務所堅決要推行審計軟件，那么審計軟件的使用效果就會更好，反之審計軟件的效果就會受到影響。而在國外的事務所對于審計軟件的使用都是比較重視的，審核反饋、底稿的修改和完善都是通過審計軟件來完成的，此外對于文檔的管理也是十分重視，審計有關的所有信息都應該儲存在電子系統(tǒng)中，形成底稿。甚至有些會計師事務所已經(jīng)實現(xiàn)了底稿無紙化，這表明他們對于審計軟件的使用范圍是十分廣泛的，基本上每一個步驟都會用到審計軟件。國內(nèi)則不太一樣，很多會計師事務所使用審計軟件的目的是為了提高效率，所以更傾向于工具性，在審計過程中發(fā)揮的作用更大。而關于底稿方面，雖然采用電子底稿審核，但是提交相關文件的時候還是需要紙質(zhì)稿，所以對于審計軟件的依賴程度沒有那么高。

二、會計師事務所信息系統(tǒng)審計情況

很多公司選擇審計機構的一個重要參考因素就是會計師事務所的信息化程度，這不僅影響顧客的選擇，而且也是會計師事務所形象的重要表現(xiàn)。隨著信息系統(tǒng)審計的不斷發(fā)展，越來越多的會計師事務所開始對第三方提供信息系統(tǒng)審計服務，尤其是一些國際知名的大型事務所，同時國內(nèi)一批有影響力的事務所也開始提供這種服務，甚至還出現(xiàn)了專門提供這種服務的公司。但是相比較而言國際大型事務所會更加重視信息系統(tǒng)，而國內(nèi)的會計師事務所的重視程度還不夠高，有些方面還需要進一步的發(fā)展。

目前，我國大部分的會計師事務所主要的業(yè)務都不是信息系統(tǒng)審計服務，主要是在信息系統(tǒng)審計這整個環(huán)節(jié)中的某一個部分參與，提供一些支持。比如說關于一般控制和應用控制等是否發(fā)揮了應有的效果，或者是在抽樣部分提供技術支持等，但是這些都只是一部分，是信息系統(tǒng)審計的一個環(huán)節(jié)而已。

國際上知名的大型事務所都有專門的信息系統(tǒng)審計部門，比如說畢馬威的IRM、普華永道的RCS等，這些不僅每年會招聘很多高素質(zhì)的人才加入，而且還經(jīng)常會開展關于信息系統(tǒng)審計相關的研討會。

但是因為信息系統(tǒng)審計這方面的內(nèi)容對于會計師事務所來說不會產(chǎn)生直接的收益，所以在國內(nèi)這方面的專業(yè)人才需求相對比較少，這方面的人才也不夠多。這就導致一些信息化程度比較高的行業(yè)，比如說金融業(yè)，他們的審計業(yè)務就很少有國內(nèi)的會計師事務所能夠勝任。再者，國內(nèi)關于信息系統(tǒng)審計的相關規(guī)范比較少，這就導致這方面的人才資源以及其他資源都被國際大型事務所吸納，國內(nèi)事務所也因為沒有專業(yè)的人才導致這種信息化程度高的客戶流失，從而對于信息系統(tǒng)審計人才的需求更少，那么更加不會高薪聘請這方面的人才，從而導致人才流失，陷入發(fā)展受限的惡性循環(huán)。

三、會計師事務所信息化發(fā)展的期望

隨著信息化管理的高速發(fā)展，信息系統(tǒng)審計會越來越廣泛的被使用，那么審計機構也必須要跟得上時代的發(fā)展才能促進自我的發(fā)展。因此，國內(nèi)的會計師事務所應該充分重視信息系統(tǒng)審計，這對于審計信息化的發(fā)展是十分有必要的，要清晰認識到信息化水平和國際上大型會計師事務所之間存在的差異，并且加大這方面的投入，對信息化相關的人才重視，同時重視審計人員信息化能力的培養(yǎng)，提高審計信息化的能力。

會計師事務所可以考慮和一些軟件公司合作，組建專業(yè)的團隊，制定適合本所發(fā)展的審計信息化方案?？梢猿浞掷脟译娮诱战ㄔO的成果，利用這些數(shù)據(jù)進行分析，促進審計信息化的發(fā)展，也推動會計師事務所更快的朝著審計信息化方向轉化。