國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究

摘要：國(guó)有企業(yè)隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，為了保證國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，以便國(guó)企能夠滿足自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益和諧統(tǒng)一。對(duì)于國(guó)企來說，完善資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不僅能夠減少國(guó)有資產(chǎn)的流失，有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠降低國(guó)企的經(jīng)營(yíng)成本，推動(dòng)國(guó)企的發(fā)展。本文主要對(duì)國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，分析國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，針對(duì)工作現(xiàn)狀提出整改措施，能夠健全國(guó)企的內(nèi)控制度，提高國(guó)企的管理水平，提升國(guó)企的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：國(guó)企;資產(chǎn);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F272文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：

2096-3157（2020）10-0069-02

在新時(shí)代的發(fā)展背景下，國(guó)企面臨的經(jīng)營(yíng)壓力越來越多，同時(shí)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，對(duì)國(guó)企的發(fā)展提出了更高的要求，為此國(guó)企必須要對(duì)內(nèi)重視資產(chǎn)的內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，以便提升內(nèi)部的工作能力，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)對(duì)國(guó)企的挑戰(zhàn)。國(guó)企是具有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力和雄厚能力的企業(yè)，雖然面臨著改革，但只要國(guó)企內(nèi)部齊心協(xié)力，必然會(huì)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行有效地控制，也能夠合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，提高國(guó)企的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

一、國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

國(guó)企作為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式同時(shí)具有營(yíng)利法人和公益法人的特點(diǎn)，其營(yíng)利性體現(xiàn)為追求國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值;公益性體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)的設(shè)立通常是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，起著調(diào)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面發(fā)展的作用。國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間有聯(lián)系，又有差別，兩者相互作用，有助于強(qiáng)化國(guó)企經(jīng)營(yíng)。

1.兩者的區(qū)別

國(guó)企的資產(chǎn)內(nèi)部控制屬于國(guó)企內(nèi)部管理的范疇，是國(guó)企進(jìn)行極強(qiáng)的自我管控的手段。有利于國(guó)企對(duì)資產(chǎn)使用和管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，利用完善的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，可以是固定資產(chǎn)也包含流動(dòng)資產(chǎn)，才能方便國(guó)家宏觀調(diào)控及時(shí)地發(fā)揮作用;風(fēng)險(xiǎn)管理主要是對(duì)國(guó)企在經(jīng)營(yíng)過程中可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)地分析、總結(jié)、預(yù)測(cè)和監(jiān)管，監(jiān)管企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)也包含財(cái)務(wù)管理的所有方面等行為會(huì)對(duì)國(guó)企造成風(fēng)險(xiǎn)的，利用數(shù)據(jù)分析的手段，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，有利于國(guó)企合理規(guī)劃戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)還能夠促進(jìn)國(guó)企的正常經(jīng)營(yíng)。

2.兩者的聯(lián)系

國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制是國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理的前期手段，為國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)管理提供有效地?cái)?shù)據(jù)，國(guó)企也依靠風(fēng)險(xiǎn)管理中分析的數(shù)據(jù)做資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作，他們之間相互促進(jìn)，旨在為國(guó)企在發(fā)展減少風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)短板，為增加經(jīng)濟(jì)效益提供助力。尤其在信息時(shí)代，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，只有兩者之間相互促進(jìn)，溝通協(xié)作，才能提升國(guó)企的抗壓能力，推動(dòng)國(guó)企在改革的道路上穩(wěn)步前進(jìn)。

二、國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.促進(jìn)國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行，推動(dòng)國(guó)企發(fā)展

完善的資產(chǎn)內(nèi)控制度以及具有執(zhí)行力的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠有效地劃分國(guó)企內(nèi)部的工作職責(zé)，同時(shí)還能夠有利于規(guī)范管理國(guó)企的國(guó)有資產(chǎn)使用，對(duì)于內(nèi)部的工作流程做系統(tǒng)化的分工，不管是制度，審批程序以及監(jiān)管等工作環(huán)節(jié)都能夠有規(guī)范的內(nèi)容。國(guó)企內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，能夠防止國(guó)企在經(jīng)營(yíng)過程中走偏，雖然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理得及時(shí)，也能夠彌補(bǔ)失誤，確保國(guó)企的戰(zhàn)略計(jì)劃符合時(shí)代的要求和國(guó)企的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，最終實(shí)現(xiàn)國(guó)企長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展的目標(biāo)。

2.降低國(guó)企的經(jīng)濟(jì)成本，有助于國(guó)企財(cái)產(chǎn)的保護(hù)

國(guó)企的資產(chǎn)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠?qū)?guó)企的的發(fā)展做出準(zhǔn)確的判斷，有助于國(guó)企真實(shí)的掌握實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，便于企業(yè)管理者掌控前進(jìn)的發(fā)展方向，還能及時(shí)地改正制度中的不足。提高各部門溝通力，保證各部門能夠提供準(zhǔn)確信息的同時(shí)，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失，減少資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，這是對(duì)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的保護(hù)措施。資產(chǎn)穩(wěn)定了，全面預(yù)算管理工作就能夠發(fā)揮到最佳狀態(tài)，能夠降低國(guó)企的經(jīng)濟(jì)成本，解決很多財(cái)務(wù)問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，保證國(guó)企的經(jīng)濟(jì)利益得到跨越式的提升。

三、國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)控制度不完善，對(duì)資產(chǎn)管理不重視

按照內(nèi)控制度的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)于資產(chǎn)要實(shí)行統(tǒng)一的管理，要有專門的負(fù)責(zé)人和專門的崗位，但是國(guó)企單位沒有安排專職人員進(jìn)行資產(chǎn)的管理。國(guó)企管理認(rèn)為資產(chǎn)管理沒有那么重要，認(rèn)為資產(chǎn)管理屬于閑散工作，所以會(huì)派兼職人員進(jìn)行管理。這些兼職人員本身就有自己的本職工作，還缺少相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理知識(shí)，對(duì)待資產(chǎn)管理工作很松懈。資產(chǎn)的內(nèi)控制度不完善，職責(zé)劃分不清，缺少細(xì)節(jié)的規(guī)范。有的內(nèi)控制度與國(guó)企的實(shí)際發(fā)展不符，導(dǎo)致資產(chǎn)管理的時(shí)候無秩序可言，沒有做好賬目的記錄，沒有固定存放資產(chǎn)的地點(diǎn)，甚至很多資產(chǎn)都沒有及時(shí)地盤點(diǎn)，資產(chǎn)閑置和流失的現(xiàn)象很嚴(yán)重，存貨無人管理，資產(chǎn)中的易消耗品也是消耗量比較大。

2.缺少對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)企雖然在資金上比一般企業(yè)要充足，但是國(guó)企承擔(dān)的責(zé)任更加重大，不僅要重視經(jīng)濟(jì)效益還要重視社會(huì)效益，所以對(duì)于國(guó)企的資產(chǎn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理特別重視起來，畢竟國(guó)企的資產(chǎn)屬于國(guó)家，屬于企業(yè)，不屬于個(gè)人。但是現(xiàn)階段，由于國(guó)企對(duì)資產(chǎn)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)淡薄，缺少對(duì)資產(chǎn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估，導(dǎo)致國(guó)企經(jīng)營(yíng)中存在很大的問題。資產(chǎn)隨意處置，資產(chǎn)損壞嚴(yán)重，資產(chǎn)在購(gòu)置和使用上鋪張浪費(fèi)，加上沒有按照正規(guī)程序走，甚至存在私設(shè)小金庫(kù)等問題，這些都是因素都會(huì)造成資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)增加，也會(huì)阻礙國(guó)企的發(fā)展。國(guó)企中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，必然會(huì)增大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率，給國(guó)企帶來?yè)p失。

3.資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)管職能弱化

國(guó)企單位的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，在決策上，工作執(zhí)行上缺少民主性，很多的工作職責(zé)都不能被下放，國(guó)企內(nèi)部的組織架構(gòu)設(shè)置的不合理。對(duì)于國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作來說，權(quán)力過于集中的單位不利于構(gòu)建完善的工作制度，也一定會(huì)存在很多風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段國(guó)企內(nèi)部的監(jiān)管崗位設(shè)置也不合理，監(jiān)管權(quán)力受限，監(jiān)管部門實(shí)施監(jiān)管權(quán)力的時(shí)候，受到國(guó)企管理者的權(quán)力制約，很多監(jiān)管部門監(jiān)管工作掌握的信息都存在不真實(shí)的現(xiàn)象，加上國(guó)企內(nèi)部的工作分工不清晰，對(duì)于資產(chǎn)的監(jiān)管工作也是存在很大的難度。監(jiān)管部門工作人員編制有限，監(jiān)督的對(duì)象范圍廣，他們?nèi)狈?nèi)控意識(shí)，利用弱化了的監(jiān)管職能的最終結(jié)果不能給風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供有用的數(shù)據(jù)，很容易造成資產(chǎn)損失。

4.資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化水平低

信息時(shí)代對(duì)于國(guó)企來說需要一次大的變革，國(guó)企的資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作也需要重視信息技術(shù)的應(yīng)用，才能提高工作效率，減少工作的失誤，有效地保護(hù)原始數(shù)據(jù)。但是現(xiàn)階段由于國(guó)企的信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部工作人員中還沒有普及，依然存在一些工作人員的信息技術(shù)能力低的問題，這對(duì)于國(guó)企信息技術(shù)的應(yīng)用是一個(gè)很大的阻礙。一般國(guó)企下屬很多企業(yè)和部門，給資產(chǎn)管理增加了工作量，一旦信息不準(zhǔn)確，必然存在風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)在國(guó)企的內(nèi)部管理鏈復(fù)雜，信息系統(tǒng)沒有及時(shí)地更新，這樣國(guó)企對(duì)下屬的管理能力減弱，不利于國(guó)企的資產(chǎn)管理。

四、完善國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1.國(guó)企構(gòu)建完善的資產(chǎn)內(nèi)控制度，提高對(duì)資產(chǎn)管理的重視

國(guó)企對(duì)資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致國(guó)企的資產(chǎn)管理制度不完善，同時(shí)資產(chǎn)管理局面混亂，為此國(guó)企要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展變化，需要從提高對(duì)資產(chǎn)管理認(rèn)識(shí)上下功夫。國(guó)企管理者要做好帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部宣傳好資產(chǎn)管理的重要性，尤其是資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要意義，然后按照國(guó)家法律法規(guī)的要求，派專人負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作。鼓勵(lì)各部門積極參與到資產(chǎn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，為國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供重要的數(shù)據(jù)，確保國(guó)企構(gòu)建完善的資產(chǎn)內(nèi)控制度。劃分好工作職責(zé)，提高專職人員的工作能力和專業(yè)水平，對(duì)資產(chǎn)的賬目，清查，盤點(diǎn)，報(bào)廢等都要做好流程的規(guī)定，把資產(chǎn)內(nèi)控工作與風(fēng)險(xiǎn)管理融入到國(guó)企常態(tài)化工作中，真正發(fā)揮制度的作用。

2.健全資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

國(guó)企的資產(chǎn)內(nèi)部控制工作因?yàn)槿鄙亠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，所以很多時(shí)候面對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的時(shí)候也都是存在主觀意識(shí)戰(zhàn)勝工作經(jīng)驗(yàn)的現(xiàn)象，這個(gè)時(shí)候需要國(guó)企在強(qiáng)化自身內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的同時(shí)，重視資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系，才能實(shí)現(xiàn)國(guó)企有序發(fā)展。建議國(guó)企的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系要脫離國(guó)企的管理，成為獨(dú)立的部門，可以通過第三方建立評(píng)估機(jī)制。改變風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門的職能，改變以往只會(huì)挑錯(cuò)誤的工作方式，重視以預(yù)防為主的工作。提高資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重要性的認(rèn)識(shí)，重點(diǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，所有的工作按照正規(guī)流程走，要扼制以往的工作模式，減少工作中的失誤，以促進(jìn)國(guó)企的發(fā)展。

3.強(qiáng)化國(guó)企資產(chǎn)的監(jiān)管能力

國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，監(jiān)管部門的工作執(zhí)行力，起到?jīng)Q定性的作用。國(guó)企要想發(fā)揮監(jiān)管部門的價(jià)值，首先要賦予監(jiān)管部門一定的工作權(quán)力，也就是說國(guó)企的管理者要放權(quán)，拒絕權(quán)力集中現(xiàn)象。派專人負(fù)責(zé)監(jiān)管部門的工作，監(jiān)管部門在監(jiān)管資產(chǎn)工作的時(shí)候，按照監(jiān)管的要求，對(duì)國(guó)企資產(chǎn)進(jìn)行全方位的監(jiān)管，尤其是資金的管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，只有對(duì)其開展科學(xué)的、全面的、系統(tǒng)的評(píng)估，最終才能確保資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作得到有效地開展，也才能依據(jù)監(jiān)管的數(shù)據(jù)判定風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)管部門要重視過程的監(jiān)督，為自己的監(jiān)督工作負(fù)責(zé)，才能及時(shí)糾正資產(chǎn)現(xiàn)行制度以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在的問題，發(fā)揮監(jiān)管的作用，降低國(guó)企資產(chǎn)管理中的失誤率。

4.重視信息系統(tǒng)建設(shè)

國(guó)企利用信息時(shí)代的背景，對(duì)資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作建立信息系統(tǒng)，通過國(guó)企下屬單位以及部門的資產(chǎn)數(shù)據(jù)上報(bào)，國(guó)企管理者能夠掌握國(guó)企的資產(chǎn)信息，便于統(tǒng)籌管理。同時(shí)也有利于國(guó)企的資源整合，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)提供重要的數(shù)據(jù)。國(guó)企要重視對(duì)資產(chǎn)管理員工的信息技術(shù)培訓(xùn)，提高大家的信息化能力，減少人為工作的問題出現(xiàn)。還要定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，派專人負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)安全性的維護(hù)，防止信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)泄露。國(guó)企利用信息系統(tǒng)，能夠保證資產(chǎn)信息的真實(shí)性，還能夠避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，有效地解決了現(xiàn)階段國(guó)企資產(chǎn)管理工作面臨的困境，提高工作質(zhì)量。

五、結(jié)語

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，國(guó)企肩上的重?fù)?dān)也越來越沉，不僅要保證經(jīng)濟(jì)效益，還要重視社會(huì)效益。在國(guó)企的發(fā)展中，資產(chǎn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是居主要位置，因?yàn)閲?guó)企的資產(chǎn)貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍，只有重視資產(chǎn)管理，才能有利于國(guó)企的改革。本文已經(jīng)論述了現(xiàn)階段國(guó)企資產(chǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作現(xiàn)狀，結(jié)合國(guó)企的實(shí)際情況提出整改措施，最終建議國(guó)企提高思想意識(shí)，重視制度建設(shè)，發(fā)揮監(jiān)管部門的作用，利用信息手段，促進(jìn)資產(chǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的發(fā)展，也促進(jìn)國(guó)企走可持續(xù)發(fā)展道路。

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作者簡(jiǎn)介：

馮小熒，供職于廣西新華書店集團(tuán)股份有限公司。