關(guān)于物流企業(yè)稅務(wù)籌劃問題及實(shí)證分析

摘要：近年來隨著我國電子商務(wù)的興起以及對外貿(mào)易的發(fā)展，我國物流企業(yè)正在進(jìn)入一個高速發(fā)展的進(jìn)程，介于我國國情以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展目前物流企業(yè)多數(shù)是國有物資流通企業(yè)為前身進(jìn)行發(fā)展，從單純的物流發(fā)展進(jìn)行了較為有效轉(zhuǎn)化，其業(yè)務(wù)可發(fā)展到運(yùn)輸、包裝、加工、倉儲、裝卸、配送、信息以及金融等多個板塊，可涉及運(yùn)輸、服務(wù)甚至金融行業(yè)等諸多混合行業(yè)，不同行業(yè)的稅率是有所差異的，這就要求企業(yè)必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃，否則會增加經(jīng)濟(jì)消耗，更有甚者可能影響企業(yè)良性發(fā)展。因此本文從物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃入手，了解其概念以及特點(diǎn)，剖析當(dāng)前進(jìn)行籌劃的方式，然后根據(jù)物流企業(yè)實(shí)況進(jìn)行實(shí)證分析。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);稅務(wù)籌劃;問題;實(shí)證分析

中圖分類號：F275? ?文獻(xiàn)識別碼：A? ?文章編號：

2096-3157（2020）10-0026-02

一、引言

介于經(jīng)濟(jì)全球化以及國際運(yùn)輸?shù)陌l(fā)展，物流行業(yè)的商業(yè)行為出現(xiàn)劇變，從以往單一的物流行為出現(xiàn)了多種延伸與發(fā)展，這是一種發(fā)展，而以往的稅務(wù)籌劃的理念以及管理方式都極為落后，難以滿足目前社會以及市場的需求。這就需要稅務(wù)籌劃與時俱進(jìn)進(jìn)行發(fā)展，實(shí)際而言稅務(wù)籌劃是企業(yè)在運(yùn)營過程中極為重要的組成部分，是一系列合理、科學(xué)的理財活動，是保障企業(yè)財務(wù)的基礎(chǔ)，從基礎(chǔ)上改善企業(yè)稅負(fù)額度，增加企業(yè)在國際物流市場的競爭能力，以此保障企業(yè)盈利 [1] 。

二、稅務(wù)籌劃概述

1稅務(wù)籌劃涵義

稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是指納稅人在稅法明確規(guī)定范圍內(nèi)，對企業(yè)運(yùn)營、投資等一系列理財活動進(jìn)行籌措計劃，盡可能的達(dá)到節(jié)約稅費(fèi)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，在現(xiàn)實(shí)中時常有人將稅務(wù)籌劃錯理解為偷稅漏稅，其實(shí)稅務(wù)籌劃是一個合理、合法的行為，是根據(jù)政府政策進(jìn)行稅務(wù)減少，是一種財務(wù)管理方式以及活動。

2稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃作為一個綜合性合法活動具有以下五個特點(diǎn)：（1）合法性，此特性是稅務(wù)籌劃最為基本的特點(diǎn)，是不同于逃稅漏稅等違法行為的立足之點(diǎn)。（2）籌劃性，這是指此財務(wù)活動是具有一定規(guī)劃，并非雜亂無章的，需要進(jìn)行一系列的計劃以及安排，將稅款支出放在影響財務(wù)成果的重要因素之中，需要將所有資訊進(jìn)行掌握才能夠更好地估算企業(yè)的現(xiàn)金情況。（3）目的性，進(jìn)行稅務(wù)籌劃的真正意義在于減少稅費(fèi)，增加收益，并且需要特別注意的是節(jié)稅并非在某一稅務(wù)的多少，而是納稅人的總收益情況。（4）專業(yè)性，稅務(wù)籌劃是在會計、稅務(wù)等多個專業(yè)技能之間的學(xué)科，并且還需要關(guān)注國家資訊與時俱進(jìn)，也就對稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員提出了極高的工作要求。（5）超前性，稅務(wù)籌劃是在業(yè)務(wù)以及稅款進(jìn)行前的活動，因此進(jìn)行應(yīng)稅活動前需要直觀地闡述具體稅款情況，因而是具有一定的超前性的。

3稅務(wù)籌劃意義

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，為了能夠更好地對企業(yè)的發(fā)展方向進(jìn)行引導(dǎo)，國家所制定出的稅收政策起到了很大的作用，但是各企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，也會遇到很多的籌劃風(fēng)險，如何避免稅收籌劃風(fēng)險成為了如今企業(yè)的重點(diǎn)內(nèi)容，合理合法地進(jìn)行稅收籌劃能夠為企業(yè)的發(fā)展帶來十分可觀的經(jīng)濟(jì)效益，因此，為了使企業(yè)能夠享受到國家調(diào)控政策帶來的福利，可以通過以下方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃：（1）增加企業(yè)收益，在物流企業(yè)之中最為重要的支出在于倉儲、運(yùn)輸、裝卸以及人工等費(fèi)用，以上均為正常的支出費(fèi)用，是屬于經(jīng)營性支出，作為非經(jīng)營性支出的主要便是稅款，在目前的激烈的競爭之中經(jīng)營者進(jìn)行成本管理，但是同運(yùn)輸成本等必須成本比較情況下，進(jìn)行稅務(wù)籌劃增加物流企業(yè)收益。（2）保障管理能力，資金、成本以及利潤是企業(yè)在運(yùn)營管理之中最重要的要素，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的便在于實(shí)現(xiàn)這三項的平衡以及優(yōu)化，從財務(wù)管理開始增加物流企業(yè)的內(nèi)部管控，將經(jīng)營管理水平切實(shí)進(jìn)行提升。（3）保障結(jié)構(gòu)優(yōu)化，稅務(wù)籌劃是根據(jù)國家政策支持，應(yīng)根據(jù)稅率與稅基的變化進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是能夠改變企業(yè)整個運(yùn)營方向的指引，加速物流企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，將資源進(jìn)行更好地配置 [2] 。

三、稅務(wù)籌劃方式

1稅務(wù)籌劃在物流企業(yè)中主要形式分析

集倉儲業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、貨貸產(chǎn)業(yè)等為一體進(jìn)行發(fā)展的復(fù)合型企業(yè)就是物流企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家在物流企業(yè)發(fā)展方面提出明確要求，加大對其的發(fā)展力度。在經(jīng)歷“營改增”政策之后，物流企業(yè)中的繳稅方式和稅率各方面都發(fā)生了一些較大的改變。因此積極對“營改增”政策進(jìn)行分析，積極探究在“營改增”之后物流企業(yè)的納稅方案有利于提高經(jīng)營利潤，促進(jìn)物流企業(yè)的發(fā)展，同時對于在完善稅收法規(guī)方面也具有重要作用。

2進(jìn)行適應(yīng)低稅率物流業(yè)務(wù)調(diào)整

我國房地產(chǎn)稅務(wù)條款之中明確規(guī)定，根據(jù)房屋使用途徑的異同，相應(yīng)的稅收也會進(jìn)行變更，因此在物流公司進(jìn)行倉儲服務(wù)過程中需要使用較大面積的倉庫，也代表需要上繳龐大的房產(chǎn)稅款，因此進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃是很有必要的，否則會增加額外的支出，物流租賃業(yè)務(wù)可以適當(dāng)調(diào)整為運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃業(yè)務(wù)是運(yùn)輸企業(yè)將物流資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓租用，是從承租人之中收取相應(yīng)的固定費(fèi)用，在具體運(yùn)輸過程中出現(xiàn)費(fèi)用是不需要由物流公司支付的。而運(yùn)輸業(yè)務(wù)是在租賃物流資產(chǎn)的同時還需要配備相關(guān)工作人員，并且負(fù)擔(dān)運(yùn)輸過程中的費(fèi)用，前者的稅率在5%，后者的稅率在3%，部分物流企業(yè)在淡季時會將空閑的運(yùn)輸資源進(jìn)行出租，因此需要控制此兩者的關(guān)系。同時根據(jù)國家當(dāng)下現(xiàn)行稅法，功能性物流服務(wù)一般為物流企業(yè)中稅務(wù)征收的對象，例如說運(yùn)輸、加工、倉儲以及配送幾個方面，同時具體又可以將其分為營業(yè)、混合、增值、兼營四種稅目，因此對不同類型的應(yīng)稅業(yè)務(wù)應(yīng)作出不同類型的稅務(wù)籌劃方案。另外則是根據(jù)國家稅法相關(guān)文件表明，在對交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項稅方面進(jìn)行計算時，除了取得專業(yè)的發(fā)票之外，還要按照7%的扣除率以及結(jié)算單金額來對其進(jìn)行計算。

3進(jìn)行物流企業(yè)營業(yè)稅劃分調(diào)整

由于物流運(yùn)輸工作是較為耗時的工作，因此具有一定周轉(zhuǎn)期，便會有旺季和淡季的區(qū)分，在淡季進(jìn)行運(yùn)輸資源租賃的業(yè)務(wù)過程中還需要上繳租賃服務(wù)5%的稅款，而進(jìn)行異地作業(yè)只需要上繳交通運(yùn)輸?shù)?%的稅款，兩種稅款的區(qū)別在于是否配備相關(guān)工作人員以及運(yùn)輸費(fèi)用，在進(jìn)行裝卸過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用可以劃分為操作人員供給，因此需要將在運(yùn)營過程中進(jìn)行業(yè)務(wù)的劃分 [3] 。

四、物流企業(yè)稅務(wù)籌劃不同方式實(shí)證

1非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)費(fèi)抵扣發(fā)票的籌劃案例

籌劃方案為：200萬元為某地區(qū)一物流企業(yè)甲，在本月含稅銷售額，同時當(dāng)月取得非試點(diǎn)地區(qū)乙公司運(yùn)費(fèi)總計120萬元，開具合計120萬元的統(tǒng)一運(yùn)費(fèi)發(fā)票。

（1）籌劃方案：計算進(jìn)項稅抵扣時需要按照7%扣除率來對其進(jìn)行計算。銷項稅：200/（1+11%）×11%=19.8198萬元;進(jìn)項稅：120×7%=8.4萬元;應(yīng)繳納稅款總計：19.8198-8.4=11.4198萬元。（2）籌劃方案：計算銷售稅額則以非試點(diǎn)地區(qū)差額計算銷售額的方式來進(jìn)行計算;銷項稅：（200-120）÷（1+11%）×11%=7.9279萬元。進(jìn)項稅：0;應(yīng)繳納稅款總計：7.9279萬元;兩種籌劃方案差額為：3.4919萬元。

2應(yīng)稅業(yè)務(wù)在不同類型中的稅務(wù)籌劃

某大型物流企業(yè)經(jīng)營混合業(yè)務(wù)與兼營業(yè)務(wù)，設(shè)立子公司分開對不同種類的稅務(wù)進(jìn)行核算，存在批發(fā)中心和相關(guān)運(yùn)輸隊伍，運(yùn)輸隊除了進(jìn)行正常企業(yè)派發(fā)的運(yùn)輸任務(wù)之外還會在空閑時間中承接其它相關(guān)運(yùn)輸工作，且單獨(dú)對其運(yùn)輸價格進(jìn)行計算，600萬元為該批發(fā)中心當(dāng)年總營業(yè)收入額，其中100萬元為外攬，進(jìn)項稅則為12.36萬元。（1）籌劃方案：假若物流企業(yè)不將自身業(yè)務(wù)種類分開，不對其進(jìn)行單獨(dú)核算，那么從高計稅的現(xiàn)象極有可能出現(xiàn)在稅收過程中?？傇鲋刀?含稅收入（600）×稅率（13）-進(jìn)項稅（12.36）=65.64萬元。（2）籌劃方案：若物流企業(yè)將批發(fā)中心和相關(guān)運(yùn)輸隊伍按照不同收入進(jìn)行分類，單獨(dú)核算不同會計單元內(nèi)的數(shù)據(jù)，那么物流企業(yè)運(yùn)輸隊伍所產(chǎn)生的收入所承擔(dān)的稅額相對來說會有所下降?？偁I業(yè)稅=含稅收入（500）×稅率（13%）+含稅收入（100）×稅率6%-進(jìn)項稅（12.36）=58.64萬元。兩種籌劃方案差額為：7萬元。

3調(diào)整物流企業(yè)營業(yè)稅劃分的稅務(wù)規(guī)劃案例

南方物流在其營業(yè)淡季有兩臺大型設(shè)備限制，該公司準(zhǔn)備以19萬元/月的價格出租給王先生6個月，而王先生除了需要支付114萬元的租賃費(fèi)用之外，還需要支付雇傭的兩名操作人員半年工資共計9.5萬元。（1）未籌劃南方物流租賃稅務(wù)說明。按照租賃合同，南方物流需按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅：114×5%=5.7萬元;教育費(fèi)附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅：5.7×3%+5.7×7%=0.57萬元;稅收總額為：537+0.57=6.27萬元。（2）稅務(wù)籌劃后南方物流租賃稅務(wù)說明。若南方物流用以抵作業(yè)方式代替稅務(wù)租賃合同籌劃稅務(wù)，則按照3%的稅率繳納營業(yè)稅。此外，南方物流需要雇傭兩名操作人員給客戶，并支付工資9.5萬元，那么客戶繳納給南方物流的費(fèi)用共計123.5萬元。營業(yè)稅：123.5×3%=3.705萬元;教育費(fèi)附加稅和城市維護(hù)建設(shè)稅：3.705×3%+3.705×7%=0.3705萬元;稅收總額為：3.705+0.3705=4.0755萬元;南方物流通過對設(shè)備進(jìn)行租賃盈利：123.5-4.0755=119.4245萬元。

五、結(jié)語

我國物流企業(yè)涵蓋領(lǐng)域廣闊，且由于各個領(lǐng)域稅率相宜，通過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整整合各個領(lǐng)域的稅務(wù)劃分，能合理合法減少稅務(wù)的支出的同時節(jié)約經(jīng)營成本。本文探討幫助物流企業(yè)掌握稅務(wù)統(tǒng)籌技術(shù)，分析如何合理合法的幫助企業(yè)減少稅收支出，提高自身競爭力，助力企業(yè)成長。

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作者簡介：

勵秀明，供職于象山現(xiàn)代物流園區(qū)發(fā)展有限公司。