基于內(nèi)部控制視角的公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理研究

王振

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 經(jīng)濟合同

一、加強經(jīng)濟合同管理的重要意義

（一）有助于完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系

財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》后，各大醫(yī)院逐步強化內(nèi)控工作，經(jīng)濟合同管理作為內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的一項重要內(nèi)容，起到的紐帶作用越來越突出。加強公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理，有助于推進內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)層面相互融合，將控制措施配置于業(yè)務(wù)流程中，完善內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)內(nèi)控程序化與常態(tài)化。

（二）有助于推進醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展

公立醫(yī)院是人、財、物、料等管理密集行業(yè)，經(jīng)濟合同管理貫穿于醫(yī)院各類業(yè)務(wù)活動中，加強經(jīng)濟合同管理，通過事前風險防范、事中監(jiān)督執(zhí)行、事后審計評價，可以降低公立醫(yī)院經(jīng)營風險和財務(wù)風險，促進管理者科學決策，提高資金使用效率和經(jīng)營管理水平，推進醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。

?二、當前公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理存在的主要問題

（一）風險認識不足，管理制度不健全

公立醫(yī)院管理層往往重業(yè)務(wù)、輕管理，不重視醫(yī)院經(jīng)濟合同管理，管理制度與運行機制不健全，缺乏對各個環(huán)節(jié)的具體操作規(guī)范，導致經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動未簽訂書面合同、合同審簽流于形式、事后補簽合同等問題時有發(fā)生。

（二）歸口管理缺失，部門協(xié)作不到位

部分醫(yī)院未建立或未完善經(jīng)濟合同歸口管理，沒有明確合同歸口管理部門，按經(jīng)濟合同類型進行分類管理。部門協(xié)作不到位，管理較為松散，導致各自為政、相互推諉、多頭管理等問題出現(xiàn)。多頭與外界進行經(jīng)濟合同業(yè)務(wù)操作的現(xiàn)狀，不利于查詢統(tǒng)計匯總數(shù)據(jù)，管理層無法及時準確掌握醫(yī)院簽訂經(jīng)濟合同的總體情況，影響經(jīng)濟合同的全過程監(jiān)督，也容易導致醫(yī)院人力等資源的閑置浪費。

（三）信息化建設(shè)滯后，內(nèi)控模塊間結(jié)合不緊密

目前大多數(shù)公立醫(yī)院未建立合同管理信息系統(tǒng)，合同審簽還靠手工傳閱紙質(zhì)合同辦理，審簽工作效率不高。對于已簽訂經(jīng)濟合同，合同承辦部門往往只有在需要支付合同款項時，才將合同與付款發(fā)票、驗收資料等一并提交給財務(wù)、審計等監(jiān)督管理部門，雙方擁有不對稱的信息，部門間橫向信息無法整合，不能做到與預算、收支管理等內(nèi)控模塊緊密結(jié)合，造成承辦部門人員跑腿多、耗時長、流轉(zhuǎn)效率不高，業(yè)務(wù)無法一次辦理完結(jié)，無法實現(xiàn)內(nèi)控管理目標。

（四）復合型人才匱乏，審核監(jiān)督不到位

公立醫(yī)院經(jīng)濟合同的種類越來越多、領(lǐng)域越來越廣泛、專業(yè)性要求越來越強，涉及到會計、審計、基建、法律、政府采購等多個專業(yè)學科，對管理人員的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德都有很高的要求。目前公立醫(yī)院從內(nèi)部選定的合同管理人員，不了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項調(diào)查、談判重點，合同文本擬定大多在對方提供的基礎(chǔ)上略加修改，無法專業(yè)性地對各項條款進行審核。對合同管理人員也缺乏培訓指導，導致監(jiān)督作用難以充分發(fā)揮。

（五）歸檔管理混亂，執(zhí)行監(jiān)管不到位

有的醫(yī)院合同歸檔工作仍然由各種業(yè)務(wù)部門來完成，缺少專門的合同管理員統(tǒng)一管理合同歸檔工作，合同無編碼或編碼混亂，不便于統(tǒng)計查詢。有的醫(yī)院雖有統(tǒng)一合同檔案管理部門，但信息采集和管理流程落后，一是表現(xiàn)在歸檔不及時，如由醫(yī)院先簽字蓋章，再經(jīng)承辦科室交合同乙方辦理的合同，存在歸檔不及時問題;二是表現(xiàn)在合同未及時傳遞，合同簽訂完成后，承辦科室未及時將合同交存財務(wù)、審計或其他管理部門，影響付款審批效率，不利于對合同執(zhí)行情況監(jiān)管;三是未進行分類定密管理，合同借閱復印隨意，存在泄密風險。

（六）履職缺乏監(jiān)管，閉環(huán)管理未形成

部分醫(yī)院管理人員對于經(jīng)濟合同審核管理的認知仍舊浮于表面，將其當做一種“形式”，責任心不強，履職不到位，監(jiān)管工作無法落到實處，導致同樣的審簽問題重復出現(xiàn)，無法形成閉環(huán)管理。

三、完善公立醫(yī)院經(jīng)濟合同管理的建議

（一）提高風險認識，完善制度流程

醫(yī)院管理層是醫(yī)院發(fā)展和決策的核心，管理層必須充分認識到經(jīng)濟合同管理的重要性，提高對醫(yī)院合同管理的風險認識，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，完善管理制度，明確職責分工，強化審批流程，形成“人人參與內(nèi)控管理”的醫(yī)院文化，為經(jīng)濟合同管理奠定良好的制度環(huán)境。

（二）嚴格歸口管理，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢

醫(yī)院要嚴格經(jīng)濟合同歸口管理部門管理，明確授權(quán)審批權(quán)限，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，分類管理醫(yī)院各類經(jīng)濟合同。比如：器械管理部門負責醫(yī)療設(shè)備、耗材等合同，科教部門負責科研合同，基建部門負責基建合同等。嚴格經(jīng)濟合同歸口管理，推進合同管理的專業(yè)化、規(guī)范化、效率化。

（三）推進信息化建設(shè)，構(gòu)建動態(tài)監(jiān)管體系

建立完善經(jīng)濟合同管理信息化系統(tǒng)，通過辦公自動化實現(xiàn)合同起草、聯(lián)審會簽。強化頂層設(shè)計，建立合同歸口部門與監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)機制，在合同管理與其他內(nèi)控模塊（預算管理、收支管理等）間實現(xiàn)關(guān)聯(lián)，一方面實現(xiàn)部門間信息橫向交流，整合經(jīng)濟合同會簽審批、蓋章登記、付款審核等數(shù)據(jù)信息，提升合同審簽效率;另一方面實現(xiàn)經(jīng)濟合同的全過程動態(tài)監(jiān)管，跟蹤合同執(zhí)行情況，實時反饋數(shù)據(jù)信息，為決策分析提供支持，保障公立醫(yī)院的資金安全。

（四）強化人才隊伍建設(shè)，降低審簽風險

公立醫(yī)院要重視合同管理人才隊伍建設(shè)，積極組織開展專業(yè)能力培訓，培養(yǎng)熟悉掌握財務(wù)、審計、法律、工程建設(shè)、招標等專業(yè)知識的復合型人才隊伍，制定嚴格的審查流程，建立會審制度，對合同文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性、嚴密性進行重點審核，明確合同雙方各項權(quán)利義務(wù)、違約責任和爭議解決條款，必要時可聘請外部法律顧問幫助審核合同，出具法務(wù)意見書，重大經(jīng)濟合同的審批，應(yīng)當提交黨委會或院長辦公會討論決定，降低審簽風險。

（五）統(tǒng)一編碼規(guī)則，完善檔案管理

建立統(tǒng)一科學的合同編碼規(guī)則，由合同檔案管理部門統(tǒng)一編號管理，可根據(jù)“醫(yī)院名稱+承辦部門+合同年份+合同序號”的規(guī)則進行合同分類編碼，既便于統(tǒng)計和查詢管理，也可避免合同漏登、重復登記等問題發(fā)生。醫(yī)院經(jīng)濟合同管理離不開部門間的緊密配合和工作人員的履職盡責。合同簽訂完成后，承辦科室要主動催交，及時登記，同時按要求傳遞給財務(wù)、審計等其他管理需求部門，提升監(jiān)管效率。強化合同分類定密管理，嚴格限定合同文本原件復印、借閱、傳遞，規(guī)范合同持有人，防止合同泄密。

（六）建立考評機制，強化履職監(jiān)督

建立經(jīng)濟合同管理考評機制，制定科學合理的考評指標，對經(jīng)濟合同的訂立、履行、結(jié)算、監(jiān)督、保管等各環(huán)節(jié)管理情況進行考評，形成閉環(huán)管理。定期分析、評估經(jīng)濟合同管理的總體情況和重大合同履行的具體情況，及時了解問題產(chǎn)生的原因，對合同管理中重復出現(xiàn)的問題，應(yīng)當追究相關(guān)部門和人員責任。

參考文獻

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