基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

曹赟

摘要：做好內(nèi)部控制工作，對企業(yè)當下發(fā)展，各個目標的實現(xiàn)，管理工作落實，以及企業(yè)風險控制和經(jīng)營管理效果影響較大。文章基于ERP系統(tǒng)環(huán)境下對企業(yè)內(nèi)部控制進行了研究。首先，闡述了ERP系統(tǒng)及內(nèi)部控制的概念;然后，分析了ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制存在不足，包括管理意識淺薄，忽略流程管理工作、管理制度不夠完善，忽略安全管理和維護工作等;最后，結合實際存在的問題，提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關建議。該研究旨在確保企業(yè)在ERP系統(tǒng)基礎上，更好的落實內(nèi)部控制工作，把內(nèi)部監(jiān)督工作和風險控制工作結合，把全面性原則和重要性原則以及制衡性原則，作為企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標準，以利于企業(yè)有序發(fā)展，并為自身的長遠發(fā)展作保障。

關鍵詞：ERP系統(tǒng);企業(yè);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作在企業(yè)的有效落實，要求企業(yè)在發(fā)展期間把先進計算機技術和管理理念融合，利用對制度的完善和優(yōu)化以及資源的合理配置，提升企業(yè)在市場中地位。此外，企業(yè)工作人員需要結合顯著，完善不足，樹立全心的控制理念，切實落實好此項工作。由此可見，內(nèi)部控制管理工作，對企業(yè)的發(fā)展影響較大。如做好此項工作，可以改善企業(yè)以往經(jīng)濟支出過高問題，有效的控制企業(yè)內(nèi)部控制成本的經(jīng)濟支出，利于企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作的實施，帶動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，鞏固其在市場中的地位。

一、ERP與內(nèi)部控制概述

理論是實踐的基礎，因此，要想更好的探討ERP環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制，必須把先了解企業(yè)內(nèi)部控制的理論內(nèi)涵，再去熟悉ERP的理論內(nèi)涵，把相關理論內(nèi)涵作為基礎，為后續(xù)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題以及建議的闡述，作強有力的理論支撐。

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

借鑒《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相關學者研究給出：企業(yè)內(nèi)部控制，就是企業(yè)的董事會組織、監(jiān)事會組織以及管理層和每個工作人員，全部參與到企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作中的一項活動，力求實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標，確保企業(yè)依據(jù)國家相關法律標準健康發(fā)展，保障企業(yè)財務報告的信息以及紫宸的安全性，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟、管理目標，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展作保障。

（二）內(nèi)部控制原則

1. 全面性內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需要貫穿決策全過程，貫徹執(zhí)行以及監(jiān)督工作全過程，確保可以股改企業(yè)、各個所屬單位、不同部門以及不同業(yè)務和事項。

2. 重要性內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需要樹立全面控制理念，注重業(yè)務事項以及業(yè)務的風險。

3. 制衡性內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需和企業(yè)治理結構建設，內(nèi)部控制機構設置與權責分配、各項業(yè)務流程之間，相互形成制約、鼓勵相互監(jiān)督和兼顧運營。

4. 適應性內(nèi)部控制原則

企業(yè)的內(nèi)部控制需結合企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)的業(yè)務范圍以及市場競爭狀況、企業(yè)風險控制能力相適應。

5. 成本效益內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制需要權衡企業(yè)經(jīng)濟以及預期的經(jīng)濟效益，并利用合理的成本支出去實現(xiàn)有效控制工作。

（三）ERP的內(nèi)涵

ERP又被稱之為企業(yè)資源計劃，最初產(chǎn)生于美國，是美國一家咨詢企業(yè)提出（高德公司）。ERP是一種有效的管理手段，是融合各個職能以及各個系統(tǒng)，具有高效信息數(shù)據(jù)處理能力的手段，把企業(yè)各項管理標準、制度全部融入到各項業(yè)務之中，側重進行事中控制，有效控制了企業(yè)發(fā)展風險。對于ERP的理論內(nèi)涵需要從以下幾個方面分析和闡述：

ERP涵蓋五個模塊。一是采購部分，可以針對上游公司和原料供應等實施管理，可有效控制倉儲的物流成本以及采購成本。

二是銷售板塊?？蓪︿N售渠道以及產(chǎn)品有效進行管理，重視市場的研究和預測，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展目標，利于企業(yè)在市場中更好的發(fā)展，提高企業(yè)在市場中的地位以及綜合實力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

三是財務板塊。財務板塊的內(nèi)容涵蓋資金的管理、財務管理等不同內(nèi)容、要想確保資金鏈的安全性，需要合理分析和反應企業(yè)經(jīng)營管理期間各項活動，為企業(yè)的進一步把發(fā)展提供參考。

四是生產(chǎn)模塊。在優(yōu)先確保產(chǎn)品應用性基礎上，統(tǒng)籌和優(yōu)化實際生產(chǎn)流程，升級生產(chǎn)工藝，進而去提高生產(chǎn)的效率，控制經(jīng)濟成本支出。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制工作較為重要。但是，就實際來說，目前企業(yè)內(nèi)部控制工作存在一些不足，對企業(yè)的內(nèi)部控制、發(fā)展帶來阻礙，下文將詳細對其進行闡述和分析。

（一）管理意識淡薄

企業(yè)內(nèi)部控制工作，是一種管理理念體現(xiàn)，與傳統(tǒng)管理手段、方式以及理念不同。其是從經(jīng)營業(yè)務的角度出發(fā)，實施系統(tǒng)化的管理，確保管理效果和質(zhì)量，利于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和長遠穩(wěn)定發(fā)展。

但是受到傳統(tǒng)思維和理念的影響，一些企業(yè)的管理者在實際工作期間，注重經(jīng)濟發(fā)展目標，人力資源建設工作，忽略企業(yè)內(nèi)部控制，導致在實際管理期間，效果差，無法發(fā)現(xiàn)實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制目標。

（二）管理制度不夠完善

由于企業(yè)內(nèi)部控制工作和企業(yè)各個環(huán)節(jié)均有聯(lián)系，因此，隨著此系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部不斷應用，如果企業(yè)管理者，沒有及時構建標準制度，約束ERP系統(tǒng)的影響，定會導致出現(xiàn)管理混亂以及無序等問題，企業(yè)內(nèi)部控制無法有效落實。此外，企業(yè)若沒有及時構建管理制度，也將導致企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個工作人員的職責無法有效界定和劃分，企業(yè)領導者、各個部門、各個職員之間的責任關系混淆，容易出現(xiàn)越權等問題。此外，企業(yè)管理者對于安全管理和維護工作沒有給予足夠的重視，沒有把經(jīng)濟發(fā)展目標破和管理工作有效結合，出現(xiàn)管理形式化、不明軟件惡意安裝等問題。

（三）忽略流程管理

同時，受到管理者意識淡薄影響，導致企業(yè)工作人員也認為企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展關系不大，注重經(jīng)濟發(fā)展目標的實現(xiàn)。因此，在企業(yè)期間。護理企業(yè)內(nèi)部控制工作導致企業(yè)出現(xiàn)一些風險和安全隱患，阻礙企業(yè)的內(nèi)部控制工作，對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展帶來不良影響。管理意識淡薄，也導致工作人員注重和企業(yè)經(jīng)濟利益發(fā)展相關工作，忽略流程管理工作，沒有把事前管理、事中控制和事后的解決有效結合，導致企業(yè)內(nèi)部控制工作無法順利開展。

（四）不重視系統(tǒng)安全管理工作

安全管理工作是企業(yè)發(fā)展的永恒主題，也是維護企業(yè)財產(chǎn)和職工人身安全的保障。企業(yè)要想確保企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落實，要樹立安全管理理念，必須注重網(wǎng)絡技術的應用，把網(wǎng)絡技術作為支撐，利用網(wǎng)絡技術去維護企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性，發(fā)揮網(wǎng)絡時效性。但是，就實際來看，盡管企業(yè)管理者給予系統(tǒng)安全管理重視，但是由于重視度不夠，沒有及時引進先進的信息技術去管理，導致企業(yè)安全管理效果差，取法及時檢測出系統(tǒng)中存在問題，取法及時解決導致出現(xiàn)漏洞，影響系統(tǒng)的安全性。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

為了有效解決企業(yè)內(nèi)部控制中存在不足，必須結合實際，提高對風險管理和防范的重視度，在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳，強化工作人員內(nèi)部控制管理意識，利于企業(yè)更好完成內(nèi)部控制工作，為企業(yè)自身的發(fā)展奠定堅實的基礎。

（一）強化風險防范和管理意識

企業(yè)管理者應該優(yōu)先提高自我認知度，在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳，告知各個工作人員，企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，要求其做好內(nèi)部控制的風險管理工作。其次，各個工作人員需要明確自身的職責，在實際工作中不斷嚴格要求自身，結合實際情況去總結經(jīng)驗，構建有效的風險防范以及預警機制，只有這樣才能發(fā)揮ERP系統(tǒng)最大優(yōu)勢，維護企業(yè)的有序發(fā)展。對于工作人員風險防范意識的培養(yǎng)，企業(yè)管理者可以利用培訓的方式落實此項工作，建立一定的周期，定期開展培訓活動，在培訓期間對ERP理論內(nèi)涵以及板塊功能等進行培訓，可強化工作人員理論認知水平。

此外，可以開展專家講座活動安排優(yōu)秀個人在企業(yè)內(nèi)部進經(jīng)驗交流活動，利用工作人員更加深入的理解內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中的風險，及時解決及時完善，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。同時，為了激發(fā)工作人員的工作熱情和積極性，企業(yè)可以指定將至制度，給予工作人員精神獎勵和物質(zhì)獎勵，如為其提供廣闊的發(fā)展空間、給予其休假的機會等，強化人力資源的阻礙以，注重人力資源辦款可以針對企業(yè)人力資源的崗位設置、工作人員配置以及績效考核等不同工作內(nèi)容，給予有效支持，發(fā)揮知識經(jīng)濟的最大作用。

（二）完善管理制度

在企業(yè)發(fā)展中企業(yè)內(nèi)部控制工作涉及到的內(nèi)容也更加全面，這時容易出現(xiàn)混亂和無序應用問題。針對于此，企業(yè)必須完善管理制度，把全面性、以及制衡性和適應性，作為相關制度制定的依據(jù)，把管理和監(jiān)督結合，把內(nèi)部控制和評估工作結合，設置治理機構，進行權責分配，利于企業(yè)實現(xiàn)各項業(yè)務，落實好各項工作。此外，企業(yè)也要落實責任制度，明確每個部門工作人員的工作職責以及擁有的權利，以免企業(yè)在內(nèi)部控制管理期間出現(xiàn)職工相互包庇問題，避免企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部矛盾，阻礙經(jīng)營個管理工作進一步實施。與此同時，企業(yè)也要利用權責分類，明確劃分企業(yè)領導者、各個部門、各個職員之間的責任，合理的修改管理工作人員的操作權限，利用實時的數(shù)據(jù)監(jiān)測以及權限設計，盡可能避免不相關工作人員和企業(yè)內(nèi)部重要數(shù)據(jù)信息接觸，確保企業(yè)重要信息和數(shù)據(jù)的安全性。

（三）強化業(yè)務流程的控制工作

為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制最大目標，降低企業(yè)發(fā)展風險，企業(yè)在優(yōu)先做好基礎的內(nèi)部控制之后，也要明確重點項目內(nèi)容，對其進行重點的控制，確?？刂频娜嫘?。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制中，有三項較為重要的程序，包括輸入控制環(huán)節(jié)、處理控制環(huán)節(jié)以及輸出控制環(huán)節(jié)。首先，對于輸入控制環(huán)節(jié)來說，在應用期間，可以利用相關約束條件的設計，去展示全過程的細節(jié)，可把風險控制在最低。此外，對于輸入控制來說，必須明確權限的管理內(nèi)容，及時針對管理內(nèi)容變化做好記錄，利于自我風險發(fā)生特點，有效管理和航地風險，避免各個風險的乘虛而入。最后，應從發(fā)展以及企業(yè)整體建設角度，要求企業(yè)各個部門管理人員，對企業(yè)當下發(fā)展中存在風險進行預測，分析企業(yè)哪些環(huán)節(jié)是風險高發(fā)環(huán)節(jié)，需要側重哪一業(yè)務，并針對此類業(yè)務強化內(nèi)部控制，把企業(yè)發(fā)展風險控制在最低。

（四）注重系統(tǒng)安全管理和維護

具體來講，企業(yè)系統(tǒng)安全維護工作，需要做好以下幾個方面的工作：其一，企業(yè)可以在內(nèi)部設置網(wǎng)絡管理應用軟件，利用網(wǎng)絡系統(tǒng)來檢測企業(yè)內(nèi)部控制中具體情況，利于及時發(fā)現(xiàn)不足和風險，及時利用有效舉措去處理和解決，以免系統(tǒng)被各類共計手段所侵襲，確保計算機系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部控制有效結合。其二，若計算機系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部控制有效整合到一起，未來強化實際的應用效果，工作人員也要注重權限管理工作，避免出現(xiàn)包括越權管理以及管理形式化、不明軟件被惡意安裝等問題。其三，相關部門需要針對企業(yè)內(nèi)部控制工作進行培訓，強化工作人員的安全管理和維護工作能力，把風險降到最低。

四、結語

企業(yè)在ERP背景下，實施內(nèi)部控制工作確實存在一些難度，需要企業(yè)結合實際情況，把ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制進行有機整合，既要建立健全內(nèi)部控制體系及其管理制度，又要防范系統(tǒng)風險。把強化業(yè)務流程控制和系統(tǒng)安全管理和維護作為內(nèi)部控制建設的重要內(nèi)容。

參考文獻：

[1]張鵬.HT公司基于ERP系統(tǒng)的財務控制問題研究[D].天津財經(jīng)大學，2018.

[2]蔡婷.華潤電力基于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].蘭州大學，2018.

[3]謝靜涵.ERP環(huán)境下的制造企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[D].河南大學，2017.

[4]王浩淼.ERP環(huán)境下A企業(yè)會計信息化體系構建研究[D].哈爾濱商業(yè)大學，2017.

[5]賀建元.ERP系統(tǒng)下公司內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升[D].武漢紡織大學，2016.

[6]邱巖.基于ERP系統(tǒng)的成本控制在奧的斯電梯公司的應用[D].天津大學，2017.

（作者單位：山東魯泰控股集團有限公司）