“放管服”背景下XB公司稅務(wù)管理問題探析

謝曉妮

摘要：隨著“放管服”改革在稅收領(lǐng)域的深入推進，企業(yè)面臨著“強減稅、嚴征管” 的全新稅收環(huán)境。本文針對XB公司稅務(wù)管理現(xiàn)狀進行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其在稅務(wù)管理工作方面存在的問題，并探究問題的成因，最后結(jié)合該公司的實際情況，提出了構(gòu)建健全的稅務(wù)管理體系的建議，為該公司提升稅務(wù)管理水平提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：放管服;稅務(wù)管理;風(fēng)險管控

Abstract： With the in-depth advancement of the reform of the "Releasing-Management-Service" in the taxation field， enterprises are faced with a new tax environment of "strong tax reduction， strict tax collection and management". This article investigates the current status of XB's tax management， finds its problems in tax management， and explores the causes of the problems. Finally， combined with the actual situation of the company， it proposes the proposal of building a sound tax management system， which can provide reference for the company to improve its tax management level.

Key words： Releasing-Management-Service;tax management;risk management and control

1? “放管服”改革下的稅收征管新環(huán)境

自2017年以來，國家稅務(wù)總局頒布了多個關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)放管服改革的文件，對優(yōu)化納稅服務(wù)及改進稅收執(zhí)法做出了具體規(guī)定，給企業(yè)辦稅工作帶來便利的同時，極大地減輕了納稅人的辦稅成本。對納稅人而言，“放管服”意味著還責(zé)于納稅人，相關(guān)涉稅事項需要自行進行判斷辦理，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。此外，稅收征管信息化程度日益提升，通過相關(guān)部門信息的互通互享，可以實現(xiàn)后臺大數(shù)據(jù)分析，對各類申報情況進行監(jiān)控和異常預(yù)警，不合規(guī)的涉稅行為將會無所遁形，需要企業(yè)不斷提升自身的稅務(wù)管理水平。

2? XB公司稅務(wù)管理存在的問題

2.1 稅務(wù)管理基礎(chǔ)水平不高

公司沒有建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度、重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險管理制度，也沒有借助外部機構(gòu)的專業(yè)人員進行定期納稅評估和稅務(wù)籌劃等一系列稅務(wù)管理咨詢，缺乏有效的稅務(wù)管理手段?？傮w來說，XB公司稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)比較薄弱，上至公司管理者，下至基層員工，對稅務(wù)管理的重要性認識不足。特別是對目前稅收征管環(huán)境的變化缺乏明晰的認知，尚未意識到稅收安全是公司經(jīng)營安全的底線，沒有將稅務(wù)管理提升到公司戰(zhàn)略的高度，導(dǎo)致公司在稅務(wù)管理方面沒有建立高水平的基礎(chǔ)，也未將稅務(wù)管理工作列入公司內(nèi)部管理體系建設(shè)的重點。

2.2 稅務(wù)籌劃工作開展不力

面對日益激烈的市場競爭環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，有利于幫助企業(yè)降低稅收支出成本。XB公司管理層當(dāng)前的工作重心和精力主要放在拓展市場份額方面，對于公司的內(nèi)部核算和稅務(wù)工作要求不高，只要按照主管稅務(wù)機關(guān)的要求按時納稅，不要招致稅務(wù)檢查和處罰即可。公司缺少進行稅務(wù)籌劃的意識，未建立完整的稅務(wù)籌劃體系，難以發(fā)現(xiàn)節(jié)稅空間。財務(wù)人員對稅收新政的學(xué)習(xí)掌握也不夠及時，導(dǎo)致公司不能充分享受國家減稅降費的政策紅利，從而承擔(dān)了較高的稅負。

2.3 稅務(wù)風(fēng)險管控力度不夠

稅務(wù)風(fēng)險來源于公司的申報環(huán)節(jié)、納稅環(huán)節(jié)和籌劃環(huán)節(jié)，受公司內(nèi)部和外部因素的共同影響。從內(nèi)部來看，基于追求利潤最大化的考量，公司在經(jīng)營過程中不可避免的會產(chǎn)生降低稅收支出的沖動和需求，受利益的驅(qū)動，公司難免有時候會鋌而走險，采取過激的稅務(wù)籌劃策略，造成較高的稅務(wù)風(fēng)險。此外，公司稅務(wù)專業(yè)人員的素質(zhì)和風(fēng)險管控制度是否健全也會給公司帶來潛在的稅務(wù)風(fēng)險。從外部來看，稅收政策的變化，稅收執(zhí)法機關(guān)自由裁量權(quán)的使用等因素也會誘發(fā)公司的稅務(wù)風(fēng)險。XB公司對稅務(wù)風(fēng)險的管控認識不足，尚未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控體系，具體表現(xiàn)如下：

發(fā)票管理方面。XB公司歷經(jīng)“營改增”改革，作為增值稅一般納稅人，發(fā)票管理意識不強，尚未意識到取得合規(guī)的發(fā)票，對公司增值稅的進項抵扣和企業(yè)所得稅的稅前扣除至關(guān)重要。

稅務(wù)會計核算方面。XB公司受會計人員數(shù)量所限，不能為每個項目安排專門的財務(wù)人員，往往一個會計人員手上管著好幾個項目核算，對接的公司內(nèi)外部的部門較多。公司會計核算不準確、不及時，難以支持稅務(wù)管理工作，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。

勞務(wù)用工方面。隨著我國新個稅的改革和社保移交稅務(wù)部門征收，XB公司在勞務(wù)用工模式和個人所得稅方面存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險。此外，公司還存在對支付給分包方人工費，未取得對方開具的發(fā)票，僅以工資表作為所得稅稅前扣除的憑證的行為，無疑增加了公司的稅務(wù)風(fēng)險。

風(fēng)險防范機制方面。由于XB公司稅務(wù)風(fēng)險管理意識不強，未充分認識到稅務(wù)風(fēng)險來自于項目全過程，缺少全流程的風(fēng)險識別、評估和防范機制，與目前復(fù)雜的稅收征管環(huán)境不匹配，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的可能性較高。

2.4 公司稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高

對納稅人而言，不論是有效開展稅務(wù)籌劃工作，還是全面防控公司涉稅風(fēng)險，都離不開高素質(zhì)稅務(wù)專業(yè)人員的充分參與和引導(dǎo)實施。特別是稅務(wù)籌劃工作的開展，需要公司全員參與，對員工整體稅務(wù)素質(zhì)的要求較高。XB公司并未設(shè)置專門的稅務(wù)職能部門，涉稅事項主要由會計人員負責(zé)處理。由于公司稅務(wù)管理目標較低，僅限于保障納稅日常工作的處理不出紕漏。因此，該會計人員也沒有為公司進行節(jié)稅方案安排的籌劃意識，同時公司也沒有對其進行相應(yīng)的崗位職責(zé)要求。究其原因，一方面，公司不重視稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管控工作，沒有為員工提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機會和相應(yīng)的考核晉升機制，缺少積極向上的學(xué)習(xí)氛圍和成長空間;另一方面，國家層面的稅收新政層出不群，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員工作較為忙碌，很少主動關(guān)注稅務(wù)動態(tài)， 不能很好地提升其稅務(wù)專業(yè)素質(zhì)。相應(yīng)地，也就無法對公司的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險管理工作提出有益的建議。

2.5 稅務(wù)信息溝通不暢

還責(zé)于納稅人，意味著公司需要對自身日常經(jīng)營中的涉稅處理負全責(zé)，而稅務(wù)人員職業(yè)判斷能力的發(fā)揮依賴于是否能夠獲得充分全面的涉稅信息。XB公司內(nèi)部稅務(wù)信息僅通過財務(wù)數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，各業(yè)務(wù)部門對其涉及的業(yè)務(wù)稅務(wù)信息不敏感，不能主動地傳遞相關(guān)的項目經(jīng)營信息。比如，異地建筑項目需要在勞務(wù)發(fā)生地進行增值稅和所得稅預(yù)繳，但是XB公司各項目之間缺少信息溝通機制，稅務(wù)人員不能在第一時間獲得全面的涉稅信息，自然也就談不上進行合理準確的職業(yè)判斷。此外，XB公司和主管稅務(wù)機關(guān)之間的信息溝通也比較被動，缺乏與稅務(wù)部門的有效溝通。

3? XB公司稅務(wù)管理體系的構(gòu)建對策

3.1 提高稅務(wù)管理基礎(chǔ)水平

首先，加強公司稅務(wù)管理意識。XB公司管理層應(yīng)提高稅務(wù)管理目標，樹立正確的納稅觀念，在制定戰(zhàn)略和經(jīng)營決策中引入稅務(wù)風(fēng)險意識和稅收管理思維，加強稅務(wù)風(fēng)險的事前和事中防范與控制，同時也為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃可能性。公司內(nèi)部各部門之間相互配合與協(xié)作，加強全員的稅務(wù)管理意識，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，減少公司稅務(wù)成本，幫助公司避免或減少稅務(wù)風(fēng)險。

其次，建立稅務(wù)管理制度。公司應(yīng)充分意識到“放管服”改革對自身誠信經(jīng)營、依法申報納稅提出了更高的要求。XB公司需要全面梳理公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和流程，建立相關(guān)稅務(wù)管理制度。比如，在稅務(wù)資料保管方面，對發(fā)票的領(lǐng)購、開具、認證、保管以及合同的簽訂、保管做出明確的要求，確立稅務(wù)人員對發(fā)票、合同等稅務(wù)資料的職責(zé)。同時，委派與保管稅務(wù)資料相獨立的人員定期對稅務(wù)資料進行核查，確保稅務(wù)資料的真實性和完整性。

最后，明確崗位職責(zé)分工?；诔杀拘б嬖瓌t，XB公司目前不需要設(shè)立單獨的稅務(wù)部門，但需要明確具體的稅務(wù)工作崗位和職責(zé)分工，做到各級人員的責(zé)權(quán)利相對等。此外，結(jié)合公司的實際情況，定期聘請稅務(wù)顧問或直接委托稅務(wù)中介機構(gòu)進行稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃工作，提升稅務(wù)管理效能，規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險。

3.2 適度開展稅務(wù)籌劃工作

首先，XB公司需要明確稅務(wù)籌劃目標，不能簡單的以降低絕對稅收支出為主要目標，也不能僅僅盯在單個項目或某個具體稅種上，應(yīng)該以全面和發(fā)展的眼光把控全局，考慮公司總體稅負的降低。其次，合理把握稅務(wù)籌劃的尺度，在確保合法合規(guī)的前提下，盡可能的吃透相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，保證公司應(yīng)享盡享稅收優(yōu)惠，用好用足稅收政策，既能降低公司的稅收負擔(dān)，又能有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。最后，為了有效降低公司稅負，XB公司需要重點進行增值稅和企業(yè)所得稅的籌劃。在確立了相應(yīng)的籌劃方案后，務(wù)必密切關(guān)注方案的具體實施過程和流程，確保相關(guān)部門能有效配合并形成合力，最終達成公司稅務(wù)籌劃的目標。

3.3 健全稅務(wù)風(fēng)險防范體系

首先，XB公司需要針對目前“強降稅、嚴征管”的稅務(wù)環(huán)境有明確的認識，充分意識到公司進行嚴格有效的稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)是一種工作常態(tài)，需要將稅務(wù)風(fēng)險管理融入日常的經(jīng)營活動中，有效降低稅務(wù)成本和風(fēng)險。其次，結(jié)合公司實際情況，建立稅務(wù)風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對機制，形成事前、事中和事后的稅務(wù)風(fēng)險管控對策。加強公司合同流、服務(wù)流（貨物流）、資金流的管控，完善公司收入、成本費用支出的會計核算，降低增值稅和企業(yè)所得稅等主要稅種的涉稅風(fēng)險。最后，建立有效的內(nèi)部檢查監(jiān)督機制，針對稅務(wù)機關(guān)重點管控的發(fā)票、個稅、社保和年度所得稅匯算清繳等可能存在的主要涉稅風(fēng)險點開展有效的監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，實時應(yīng)對。

3.4 提升稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

首先，應(yīng)組織相關(guān)人員定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)總結(jié)，開展業(yè)務(wù)能力考核，建立合適的獎懲制度，激發(fā)全員學(xué)習(xí)活力，促使相關(guān)人員熟悉會計、稅法等相關(guān)政策法規(guī)，提高自身業(yè)務(wù)能力。也適當(dāng)考慮部分業(yè)務(wù)外包，針對公司現(xiàn)有人員把握不準，容易引發(fā)稅務(wù)的風(fēng)險的業(yè)務(wù)可外包給稅務(wù)專業(yè)機構(gòu)，有效發(fā)揮各方優(yōu)勢，合作完成具體涉稅工作，既可以鍛煉提升公司稅務(wù)人員的專業(yè)能力，又可以轉(zhuǎn)移公司的稅務(wù)風(fēng)險。

3.5 加強稅務(wù)信息的溝通

一方面，加強與外部的信息溝通。針對稅收征管動態(tài)、新政理解應(yīng)用等及時向稅務(wù)機關(guān)進行咨詢，不僅能確保公司享受稅收優(yōu)惠、正確處理涉稅事宜，而且還能給稅務(wù)機關(guān)留下良好印象和建立良好關(guān)系。同時，針對公司存在的稅務(wù)管理問題主動向稅務(wù)機關(guān)進行溝通，尋求解決方法指導(dǎo)，加強互信，降低稅收違規(guī)成本。另一方面，XB公司還需要加強公司內(nèi)部的稅務(wù)信息溝通，最重要的是加強稅務(wù)管理崗位人員與業(yè)務(wù)部門的溝通，不僅可以讓稅務(wù)專業(yè)人員熟悉公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，利于其有針對性的開展稅務(wù)決策，而且也可以減少業(yè)務(wù)部門協(xié)助處理涉稅事項工作的阻力，形成溝通共識，提高工作效率。

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