科研事業(yè)單位內部控制體系建設研究

傅蕊

摘 要 科研事業(yè)單位是為我國科研事業(yè)貢獻成果的主要力量，因此科研事業(yè)單位內部控制的實施效果與其內部整體管理的質量有直接的聯(lián)系，同時與我國相關科學事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展有關系。為了推動我國科研事業(yè)發(fā)展，政府相關部門對科研事業(yè)單位投入了較多的財政資金，科研事業(yè)單位需要落實統(tǒng)籌工作，確保資金使用的合理性。但是就我國科研事業(yè)單位內部控制建設的現(xiàn)狀而言，依舊存在很多問題。因此，本文首先對科研事業(yè)單位內部控制體系建設的主要原則進行簡單的概述，然后對科研事業(yè)單位內部控制體系建設的相關問題進行梳理分析，并針對性地提出相應優(yōu)化措施。

關鍵詞 科研事業(yè)單位 內部控制 問題對策

一、引言

2015年12月21日，我國財政部印發(fā)的《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》強調，完善內部控制體系是開展內部控制建設工作的必要手段，加強業(yè)務活動的開展，對單位內部控制權力集中的關鍵職位及內容構建相應的權衡制度，從而實現(xiàn)科學合理的分權及授權;完善內部控制報告制度，確保內部財務數(shù)據(jù)信息的公開;加大內部審計和監(jiān)管工作力度，構建考評問責制度?；诖丝梢钥闯?，我國已經(jīng)將內部控制建設工作作為強化資金管理、規(guī)范業(yè)務活動開展、提高管理水平的重要內容。

二、科研事業(yè)單位內部控制體系建設的主要原則

科研事業(yè)單位主要對先進的科學技術進行相應的研究，因此科研事業(yè)單位內部控制體系建設工作應當以其主要發(fā)展目的為宗旨，在保證有效開展工作的前提下開展內部控制體系建設工作。[1]黨的十九大報告中強調，需要以科教興國、人才強國、創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略為主要角度，深入了解科研事業(yè)單位管理制度的創(chuàng)新改革，從而構建滿足現(xiàn)代發(fā)展需求的管理制度?？蒲惺聵I(yè)單位內部控制體系的建設需要以全面性、適應性等為主要原則。

（一）全面性原則

全面性即全員參與、全面管控。科研事業(yè)單位內部控制需要覆蓋項目的審批、實施、結題的整個過程，合理控制內部資金的使用，保證單位內部各項目所需資金的安全性及有效性。科研事業(yè)單位內部控制體系的建設以經(jīng)濟活動為主，通過對單位內部業(yè)務工作流程的梳理、整合，突破各部門之間的障礙，有效實現(xiàn)業(yè)財融合。不斷提高科研事業(yè)單位各部門的協(xié)作性，明確各部門的職責，有效解決其中存在的漏洞，從而有效避免資金風險，進一步提升科研事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平及質量。

（二）適應性原則

科研事業(yè)單位建立的內部控制體系需要和單位的屬性、主要工作內容、內外部環(huán)境趨勢相適應，同時根據(jù)時代的變動以及單位的實際需求，不斷改善和優(yōu)化。

三、科研事業(yè)單位內部控制體系建設存在的主要問題

（一）科研事業(yè)單位內部控制與制度建設責任主體不清晰

目前，我國多數(shù)科研事業(yè)單位內部的責任分工及主體不清晰，出現(xiàn)一人兼任多個職位的現(xiàn)象，工作量及職責職權分布不均的情況，會影響工作人員的工作態(tài)度，最終降低事業(yè)單位整體工作效率。

（二）內部控制機制不夠完善

科研事業(yè)單位內部控制的監(jiān)管及實施都缺乏相應有效的制度，使得內部控制的具體實施缺乏可靠的依據(jù)。部分科研事業(yè)單位未根據(jù)規(guī)定建立內部控制審計部門，或者雖然建立了內部審計部門，但無法保證部門的獨立性;審計部門和財務部門的工作都無法落實到位，財務部門僅對相應負責人負責，沒有根據(jù)內部控制的要求開展工作，而審計部門也沒有及時發(fā)現(xiàn)財務部門的工作疏忽及缺陷。

目前多數(shù)科研事業(yè)單位未結合自身實際的發(fā)展情況以及業(yè)務特征構建符合自身的內部控制制度。就外部環(huán)境變動而言，我國內部控制起步較晚，相關的法律法規(guī)體系缺乏完善性;就科研事業(yè)單位內部而言，受內部機構、編制管理、經(jīng)費等多種因素的限制，很多單位雖然建立了內部控制機構，但是并不能發(fā)揮出其主要的效用。雖然部分事業(yè)單位能夠按照管理層要求落實內部審計工作，但還是存在對各部門經(jīng)營活動無法全面進行獨立的管控、檢查等問題。[2]

（三）科研事業(yè)單位內部控制人才缺乏

當前我國科研事業(yè)單位內部缺少優(yōu)秀的專業(yè)人才。事業(yè)單位發(fā)展前景及薪酬待遇都存在局限性，使得很多優(yōu)秀的專業(yè)人才不會將科研事業(yè)單位作為第一就業(yè)選項。隨著現(xiàn)代科學技術的發(fā)展，快速掌握新技術的人才是保障科研事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展的重要因素，然而大多數(shù)科研事業(yè)單位在人才管理層面，內部缺乏合理的考評制度，不能提供科學有效的晉升制度;在工作人員管理方面，科研事業(yè)單位內部的工作人員一般由省級單位統(tǒng)一招聘、選拔，這種招聘方式過于單一，不能滿足各單位的實際需求，導致多數(shù)科研事業(yè)單位依舊缺乏具備專業(yè)體系的內部控制及審計人員，并且當前我國科研事業(yè)單位會計核算相對簡單，因此財務及審計人員專業(yè)能力較低。

四、科研事業(yè)單位內部控制體系的優(yōu)化措施

（一）明確劃分職責

科研事業(yè)單位應當明確劃分內部管理層和工作人員的職責權限，健全相關的授權審批機制;同時企業(yè)財務部門應當合理規(guī)劃職位的設置，財務部門的職位可以一人多職，但是需要根據(jù)內部控制機制的相關要求進行設置。其中，出納不可監(jiān)管費用，會計主要負責債權債務賬目的登記工作，從而有效避免財務風險的發(fā)生，使財務工作有序開展。

（二）完善會計基礎工作，建立內部控制制度

科研事業(yè)單位需要完善內部的會計基礎工作，確保內部控制制度能夠有效運行。會計是事業(yè)單位內部財務部門的工作基礎，因此需要從起源處著手，強化對會計基礎工作的管理。會計的配置需要嚴格按照會計法的規(guī)定，保證會計具有從業(yè)資格，具備5年以上的工作經(jīng)驗。

科研事業(yè)單位應當根據(jù)最新的內部控制規(guī)范相關內容，構建符合單位需求的內部控制制度。構建合理的授權審批機制，形成相互監(jiān)管的管理模式;以單位最高領導人為核心，促使單位全體人員共同參與，形成聯(lián)動制度;健全內部控制的主要環(huán)節(jié)，及時對存在及可能存在的風險進行評估;對單位固定資產(chǎn)的購置、應用等流程都需要制定相應的標準，確保各部門都能有效運行。[3]

（三）注重相關人才培養(yǎng)

科研事業(yè)單位可以對內部控制人員定期開展相關的培訓活動，使其充分掌握最新的內部控制工作方式及手段。在人才的招聘選拔上，結合錄用和聘用兩種形式，從社會中選取具備較高專業(yè)水平的內部控制審計人才。在事業(yè)單位內部構建績效考核制度，強化職位管理工作，將績效評估結果與工作人員的薪酬待遇掛鉤，從而激發(fā)工作人員的主動性及積極性;對單位內部工作人員開展定期的考核活動，根據(jù)工作人員職位、權責的不同，制定相應的合理的考核指標，對于不符合要求的工作人員進行職位的替換，從而有效保證單位內部控制工作人員整體的水平;內部職位的設置需要符合回避制度，不相容職位的工作人員不可出現(xiàn)重合現(xiàn)象，同時確保單位內部各職位的獨立性。

科研事業(yè)單位內部控制方面大多工作基礎都較為薄弱，因此更需要提升工作人員的綜合素養(yǎng)，可以對內部控制人員開展專項培訓。

五、結語

內部控制體系建設工作需要緊跟時代的發(fā)展，隨著我國事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展進行深化改革。為了保證事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展?jié)M足現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的要求，需要不斷調整和完善內部控制體系，從而有效規(guī)避事業(yè)單位經(jīng)營風險。在我國當前科技制度改革的新形勢下，科研事業(yè)單位內部控制的建設也面臨著全新的挑戰(zhàn)和機遇，因此要結合科研事業(yè)單位的實際情況以及全新的發(fā)展形勢，不斷創(chuàng)新和完善內部控制體系。

（作者單位為清華大學天津電子信息研究院）

參考文獻

[1] 喬光輝，王小平，許真知.科學事業(yè)單位如何承接“放管服”[J].中國總會計師，2019（2）：157-159.

[2] 曹文明，劉大尚，等.高校內部控制主要問題分析及其有效性評價研究[J].經(jīng)濟師，2019（1）：171-174.

[3] 曹堂哲.打好全面實施預算績效管理的機場攻堅戰(zhàn)[N].中國財經(jīng)報，2019-05-11（07）.