預(yù)算控制系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效的影響分析

張志剛

摘 要 信息技術(shù)與財(cái)務(wù)管理理念的不斷革新，推動(dòng)了科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制改革的進(jìn)程，經(jīng)費(fèi)來(lái)源、主體、利用形式的多元化、復(fù)雜化發(fā)展，對(duì)經(jīng)費(fèi)績(jī)效管理提出了更高的要求。經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為科研項(xiàng)目支出、成本控制、資源配置的重要基礎(chǔ)，預(yù)算的執(zhí)行情況、監(jiān)督制度與審計(jì)工作，是影響支出績(jī)效的關(guān)鍵性因素。為切實(shí)提升集團(tuán)科研經(jīng)費(fèi)的綜合利用質(zhì)效，科研部門(mén)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)影響預(yù)算規(guī)劃與執(zhí)行的因素進(jìn)行全面管控，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建起現(xiàn)代化、信息化經(jīng)費(fèi)利用管控平臺(tái)，推動(dòng)科研工作的穩(wěn)定、有序推進(jìn)。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督 預(yù)算執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn)控制

科研項(xiàng)目現(xiàn)代管理機(jī)制改革在企事業(yè)單位的廣泛影響，轉(zhuǎn)變了科研部門(mén)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、管理與調(diào)整等工作的認(rèn)識(shí)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)影響因素的動(dòng)態(tài)化、全面性管控，有效提升了科研資源整合的效率，在強(qiáng)化項(xiàng)目監(jiān)管工作的同時(shí)，給予管理、責(zé)任人較高的自主空間。通過(guò)對(duì)不同項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用設(shè)定了對(duì)應(yīng)的績(jī)效指標(biāo)，為新時(shí)期經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制優(yōu)化創(chuàng)新目標(biāo)的全面、有效落實(shí)提供了保障。

一、預(yù)算管理對(duì)科研經(jīng)費(fèi)綜合支出績(jī)效的影響

（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的影響

集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系具有獨(dú)立性、全面性、權(quán)威性的性質(zhì)。財(cái)務(wù)監(jiān)督作為內(nèi)部監(jiān)督管理的重中之重，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效有著重要影響。現(xiàn)階段，科研部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要問(wèn)題表現(xiàn)在：人員配置結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)督范圍不全面、規(guī)范性有待加強(qiáng)等方面的問(wèn)題，權(quán)責(zé)范圍不明確?？蒲许?xiàng)目開(kāi)發(fā)與推廣是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的活動(dòng)，需要科研管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等各部門(mén)合理分工、嚴(yán)整有序、良性協(xié)調(diào)互動(dòng)才能形成一個(gè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的有機(jī)整體。

與此同時(shí)，科研與財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)合，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的常規(guī)化管理，對(duì)日常經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是保證經(jīng)費(fèi)預(yù)算有效落實(shí)，對(duì)預(yù)算績(jī)效情況進(jìn)行反饋的有效途徑。一旦內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)漏洞、脫節(jié)問(wèn)題。各部門(mén)在信息的傳遞、交互實(shí)時(shí)性得不到保證，對(duì)預(yù)算執(zhí)行能難進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，不利于科研經(jīng)費(fèi)管控目標(biāo)的落實(shí)。新時(shí)期，環(huán)衛(wèi)集團(tuán)在開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時(shí)，應(yīng)推進(jìn)各部門(mén)聯(lián)合，形成合力，共同完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，控制科研人員在經(jīng)費(fèi)使用中的腐敗問(wèn)題，并彌補(bǔ)科研單位在提取管理費(fèi)后的軟控制狀態(tài)。

（二）核算方式對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的影響

財(cái)務(wù)核算是科研部門(mén)獲取經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)財(cái)務(wù)信息的主要渠道，能夠?yàn)轭A(yù)算規(guī)劃提供可靠、客觀的參考依據(jù)，提升預(yù)算方案的執(zhí)行性?，F(xiàn)階段，根據(jù)預(yù)算功能、目標(biāo)、內(nèi)容的相關(guān)影響因素分析可知，核算的方式與難度可以視為情景變量，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況帶來(lái)交互影響，是經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)估要點(diǎn)之一。實(shí)際上，預(yù)算與核算在財(cái)務(wù)列支管理方面具有統(tǒng)一的目標(biāo)。對(duì)項(xiàng)目預(yù)算總量、結(jié)構(gòu)的規(guī)劃，是基于項(xiàng)目成本核算上的。

一方面，如果在經(jīng)費(fèi)核算過(guò)程中，會(huì)計(jì)工具選擇不合理，或是缺乏完善的核算管理制度，將會(huì)使一些費(fèi)用難以預(yù)計(jì)和列支，這為預(yù)算執(zhí)行力的降低提供了空間，從而減弱預(yù)算執(zhí)行力對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出績(jī)效的影響;

另一方面，經(jīng)費(fèi)核算結(jié)果能夠向管理階層反饋?lái)?xiàng)目研發(fā)成本的構(gòu)成信息，能夠?qū)︻A(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行合理考評(píng)。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中直接支出的部分被量化，核算效率與準(zhǔn)確性更高，而對(duì)間接費(fèi)用，可以通過(guò)信息系統(tǒng)的云計(jì)算、大數(shù)據(jù)功能進(jìn)行分析。為此，如果經(jīng)費(fèi)核算規(guī)范較為科學(xué)精細(xì)，核算工作就會(huì)相對(duì)容易，及時(shí)可靠的核算數(shù)據(jù)則會(huì)對(duì)預(yù)算控制發(fā)揮支撐作用，從而促進(jìn)績(jī)效評(píng)估結(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制的有效銜接，推動(dòng)績(jī)效目標(biāo)的落實(shí)。

（三）預(yù)算執(zhí)行力對(duì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的影響

科研經(jīng)費(fèi)在利用與配置的過(guò)程中，需要結(jié)合預(yù)算方案具體執(zhí)行，由于預(yù)算管理屬于支出控制，因此，在規(guī)劃過(guò)程中，需要對(duì)費(fèi)用性質(zhì)、規(guī)模、使用方式進(jìn)行限制，并對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。研究表明，支出預(yù)算是用于研發(fā)的一類預(yù)算，尤其對(duì)研發(fā)控制過(guò)程的規(guī)劃和監(jiān)督控制具有重要作用。首先，預(yù)算實(shí)效性、執(zhí)行性越強(qiáng)，其監(jiān)督管理、規(guī)范指導(dǎo)、工作約束等方面的能力越強(qiáng)，項(xiàng)目資源的利用質(zhì)效越高;其次，在有效監(jiān)督與管理制度的支持下，預(yù)算實(shí)際執(zhí)行工作與監(jiān)管目標(biāo)能夠有效統(tǒng)一起來(lái)?，F(xiàn)行制度對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行規(guī)定了諸多剛性的限制條件，這很容易造成經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出需求與預(yù)算不相符，導(dǎo)致預(yù)算規(guī)劃的執(zhí)行性下降，經(jīng)費(fèi)利用不規(guī)范、審核不嚴(yán)格，造成研究資源的大量浪費(fèi)。第三，在內(nèi)部監(jiān)督制度的制定與運(yùn)行過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)使用指標(biāo)的編制與落實(shí)情況是監(jiān)督的重點(diǎn)工作，預(yù)算目標(biāo)的落實(shí)與績(jī)效管理息息相關(guān)。預(yù)算規(guī)劃與執(zhí)行階段，涉及不同的業(yè)務(wù)、科研與管理部門(mén)的權(quán)益與職責(zé)，需要對(duì)各項(xiàng)利益關(guān)系進(jìn)行平衡，而財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保證預(yù)算執(zhí)行質(zhì)效的制度基礎(chǔ)。在監(jiān)督與管理時(shí)，應(yīng)注重保證審計(jì)隊(duì)伍的獨(dú)立性，確保監(jiān)督與審核工作與管理規(guī)范一致，同時(shí)，發(fā)揮第三方評(píng)估的監(jiān)督、規(guī)范、約束作用，全面提升預(yù)算機(jī)制的執(zhí)行性。

二、圍繞預(yù)算機(jī)制提高項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效管理實(shí)效性的實(shí)踐對(duì)策

（一）構(gòu)建信息化科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，做好支出績(jī)效控制

信息技術(shù)在科研項(xiàng)目管理領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，為新時(shí)期集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新發(fā)展提供了技術(shù)支持。利用現(xiàn)代物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，能夠在全面提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理質(zhì)效的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際利用情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管。如可以通過(guò)預(yù)算審批單據(jù)與實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的對(duì)比，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，強(qiáng)化了支出績(jī)效的監(jiān)督與控制。除此之外，依托于現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，財(cái)務(wù)與審計(jì)人員可以利用信息化手段使審批流程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上審批，網(wǎng)上簽字功能，避免因?qū)徟瞬辉趰徳斐傻膶徟患皶r(shí)問(wèn)題，能夠從源頭對(duì)經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管控。

（二）建立健全經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)

健全、高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控機(jī)制，是提升經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效管理實(shí)效性的重要保障?？蒲胁块T(mén)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)防控理念的宣傳，明確不同科研、財(cái)務(wù)崗位的工作職責(zé)。結(jié)合科研項(xiàng)目的實(shí)際研發(fā)情況，合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，優(yōu)化績(jī)效評(píng)估、考核流程。通過(guò)認(rèn)真梳理項(xiàng)目管理過(guò)程中潛在的經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃、合理、規(guī)范地使用經(jīng)費(fèi)，并及時(shí)采取防控措施，從根本上為科研工作的順利推進(jìn)提供保障。除此之外，財(cái)務(wù)、科研與相關(guān)管理人員也應(yīng)樹(shù)立起現(xiàn)代預(yù)算管理理念，在全面預(yù)算原則貫穿于經(jīng)費(fèi)利用的全過(guò)程中，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的預(yù)測(cè)、決策參考、成本控制、監(jiān)督管理等方面的作用。

（三）完善經(jīng)費(fèi)利用監(jiān)督與審計(jì)制度，規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行流程

科研部門(mén)在全面落實(shí)預(yù)算規(guī)劃的過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)全面監(jiān)督與獨(dú)立審計(jì)工作，規(guī)范經(jīng)費(fèi)預(yù)算的執(zhí)行流程，重點(diǎn)加強(qiáng)資產(chǎn)配置與利用。一方面，需要注意流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)管理，如電子設(shè)備和技術(shù)資料等，在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)做好清理、移交手續(xù)，發(fā)揮儀器設(shè)備的使用效率，防止資產(chǎn)流失;另一方面，通過(guò)預(yù)算控制提升項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的實(shí)際利用效率，注重科研成果的轉(zhuǎn)化與推廣，對(duì)科研項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)的投資、收益部分，應(yīng)在明確界定資產(chǎn)范圍、權(quán)責(zé)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行鑒定、認(rèn)證與等登記，規(guī)范知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)資產(chǎn)的核算流程，完善科研項(xiàng)目資產(chǎn)管理機(jī)制。

三、結(jié)語(yǔ)

為有效提升科研經(jīng)費(fèi)的利用與配置效率，落實(shí)新時(shí)科研工作管理與改革的目標(biāo)，集團(tuán)應(yīng)逐步創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理理念，對(duì)影響經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、核算模式與預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行情況等進(jìn)行系統(tǒng)的分析，為科研經(jīng)費(fèi)的實(shí)際利用提供規(guī)范性、專業(yè)化的指導(dǎo)。科研部門(mén)應(yīng)積極引進(jìn)信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)共享、交互，選擇符合財(cái)務(wù)核算需求的會(huì)計(jì)工具，發(fā)揮信息平臺(tái)動(dòng)態(tài)監(jiān)督的作用，在集團(tuán)內(nèi)部建立起現(xiàn)代預(yù)算管控體系，為科研事業(yè)高速、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位為重慶市環(huán)衛(wèi)集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 張志軍，馬彩文，等.項(xiàng)目管理視角下科研經(jīng)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控措施研究[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2016（4）.

[2] 曾汝林.互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的價(jià)值探析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2018（33）.

[3] 張川，婁祝坤，王志成.我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀調(diào)查及對(duì)策分析[J].財(cái)務(wù)研究，2015（2）：89-96.

[4] 張川，婁祝坤，王志成.科研經(jīng)費(fèi)管理效力及其影響因素的實(shí)證研究[J].科學(xué)學(xué)研究，2015，33（8）：1193-1202.