滾動(dòng)預(yù)算在企業(yè)中的應(yīng)用分析

洪海梅

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的手段更加多樣，而預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛，尤其是滾動(dòng)預(yù)算，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起著重要的作用。滾動(dòng)預(yù)算能有效避免企業(yè)編制預(yù)算的盲目性，有利于在以后的預(yù)算期內(nèi)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與修正，有助于企業(yè)更好地完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文介紹滾動(dòng)預(yù)算法的作用和實(shí)施步驟，并結(jié)合A企業(yè)的實(shí)際應(yīng)用提出對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 滾動(dòng)預(yù)算 預(yù)算管理

一、滾動(dòng)預(yù)算法的概念與作用

滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和新的預(yù)測(cè)情況，按照預(yù)定好的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行補(bǔ)充和調(diào)整，逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算法主要適用于內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)影響較大的企業(yè)，管理層也需從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。每次預(yù)算編制的時(shí)間跨度叫作滾動(dòng)預(yù)算的編制周期，中長(zhǎng)期預(yù)算一般是3～5年為一個(gè)編制周期，短期預(yù)算一般是1年為一個(gè)周期。

滾動(dòng)預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）滾動(dòng)預(yù)算能洞察企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是否可行

編制滾動(dòng)預(yù)算的前提是明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。管理層根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)考察預(yù)算方案是否可行，就需要與其具體工作相結(jié)合，這樣能使預(yù)算具有針對(duì)性。管理層通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算能形成更長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)規(guī)劃，不局限于本年或短期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，而是更多地考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)是否可行。企業(yè)中長(zhǎng)短期的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中的有效結(jié)合，遵循“近細(xì)遠(yuǎn)粗”的原則對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，有效保障企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性。

（二）滾動(dòng)預(yù)算可以有效提高預(yù)算的準(zhǔn)確性

滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算期既有動(dòng)態(tài)性又有固定性。滾動(dòng)預(yù)算要保持一個(gè)固定的預(yù)算期，一般情況下將1年或者更長(zhǎng)時(shí)間作為一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期;并且每經(jīng)過(guò)一個(gè)月或者一季度，要將原來(lái)的預(yù)算填補(bǔ)一個(gè)月或一季度，使預(yù)算期保持固定不變。通過(guò)上個(gè)月或上季度的執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)對(duì)以后的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正。由此可見(jiàn)，滾動(dòng)預(yù)算是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)不斷地調(diào)整、修正和延續(xù)，將預(yù)算由抽象變得更為具體，便預(yù)算更貼近實(shí)際情況，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（三）滾動(dòng)預(yù)算有效促進(jìn)企業(yè)資源的合理配置

企業(yè)通過(guò)滾動(dòng)預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算的細(xì)化管理，使管理層了解每筆資金的流向十分重要。滾動(dòng)預(yù)算管理分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，因此在制定滾動(dòng)預(yù)算的時(shí)候，要根據(jù)分解的各項(xiàng)目標(biāo)分別確定行動(dòng)計(jì)劃及其主次關(guān)系，針對(duì)目標(biāo)層次和重要程度的不同，盡可能對(duì)有限的資源進(jìn)行有效合理的配置，避免資源的浪費(fèi)和低效率的使用，從而提高資源的使用率，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)的執(zhí)行。

（四）滾動(dòng)預(yù)算有助于降低經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性

滾動(dòng)預(yù)算是根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的內(nèi)外變化對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的影響作出較為準(zhǔn)確的評(píng)估與判斷，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)對(duì)滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，爭(zhēng)取事先采取積極有效的預(yù)防措施，起到對(duì)預(yù)算的事前、事中以及事后的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控作用。有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

二、滾動(dòng)預(yù)算法實(shí)施的步驟建議

在實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般采用混合式的形式，即上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總。具體包括以下幾個(gè)步驟：

（一）下達(dá)編制預(yù)算的指導(dǎo)意見(jiàn)

管理層根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，形成編制預(yù)算的指導(dǎo)意見(jiàn)，然后再把指導(dǎo)意見(jiàn)下達(dá)到預(yù)算各部門(mén)。

（二）預(yù)算草案的上報(bào)

預(yù)算執(zhí)行部門(mén)根據(jù)管理層下達(dá)的預(yù)算指導(dǎo)要求，結(jié)合本部門(mén)的工作特點(diǎn)、業(yè)務(wù)需要等編制部門(mén)預(yù)算方案，并且在管理層要求的時(shí)間內(nèi)上報(bào)預(yù)算方案。

（三）審查平衡

各部門(mén)上交的預(yù)算方案由財(cái)務(wù)部門(mén)匯總，財(cái)務(wù)部門(mén)把匯總好的方案上交管理層，管理層對(duì)匯總好的方案進(jìn)行討論研究，針對(duì)不合理的方面，返回預(yù)算部門(mén)，與其溝通，讓相關(guān)部門(mén)重新編制預(yù)算方案，直到符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)為止。

（四）審議批準(zhǔn)

經(jīng)審查評(píng)審的預(yù)算方案形成正式文，獲得管理層批準(zhǔn)簽字，然后正式下發(fā)到各預(yù)算部門(mén)。各預(yù)算部門(mén)收到正式下發(fā)的預(yù)算文件后，嚴(yán)格執(zhí)行此方案。把年度預(yù)算分解到每個(gè)月，把責(zé)任落實(shí)到每個(gè)崗位甚至每個(gè)人身上，盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的年度預(yù)算目標(biāo)。

要避免預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際，確保預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際相協(xié)調(diào)，就要在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通。溝通的過(guò)程有利于提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和可行性。

三、滾動(dòng)預(yù)算法管理在A建筑企業(yè)中的運(yùn)用與建議

（一）A建筑企業(yè)中滾動(dòng)預(yù)算的應(yīng)用現(xiàn)狀

A建筑企業(yè)實(shí)行的滾動(dòng)預(yù)算是以1年為編制周期、以月為編制頻率的短期滾動(dòng)預(yù)算。例如，在2020年3月25日就要制定2020年4月至2021年3月的預(yù)算，使周期固定保持1年不變。實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算使管理層對(duì)企業(yè)未來(lái)利益的考慮更長(zhǎng)遠(yuǎn)，有效避免了只關(guān)注短期利益。

A建筑企業(yè)內(nèi)設(shè)7個(gè)職能部（科、組）：辦公室、財(cái)務(wù)科、技術(shù)經(jīng)營(yíng)科、項(xiàng)目管理科、生產(chǎn)技術(shù)科、安全科、駕駛組。預(yù)算工作組由管理層受托財(cái)務(wù)科牽頭，各職能部門(mén)全員參與。財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)制定并下發(fā)滾動(dòng)預(yù)算的目標(biāo)和工作時(shí)間表，各職能部（科、組）人員參加。對(duì)敏感性可控費(fèi)用指標(biāo)，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等，可以分解到各個(gè)月份中，實(shí)施動(dòng)態(tài)管控。

第一步，在每年10月15日前，A建筑企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)根據(jù)企業(yè)管理層對(duì)下一年度的預(yù)算編制指導(dǎo)意見(jiàn)，編制本部門(mén)下一年度的預(yù)算草案，遞交財(cái)務(wù)科，由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)對(duì)各執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算草案進(jìn)行匯總分析，再把匯總報(bào)表和分析報(bào)表上報(bào)管理層審查平衡。經(jīng)管理層審查平衡后，再由財(cái)務(wù)科匯總編制正式的企業(yè)年度預(yù)算方案，上報(bào)管理層審議批準(zhǔn)。管理層在審議批準(zhǔn)并簽字后，將文件下達(dá)各部門(mén)執(zhí)行。

第二步，A建筑企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)根據(jù)企業(yè)下達(dá)的年度預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)實(shí)施分期預(yù)算控制，將預(yù)算分解到每個(gè)月，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)根據(jù)本部門(mén)內(nèi)外部環(huán)境的變化，結(jié)合上月預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際完成情況，在每月25日前，需要在預(yù)算系統(tǒng)中調(diào)整下個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)算，爭(zhēng)取每月滾動(dòng)預(yù)算更符合實(shí)際的生產(chǎn)情況。

如每月25日前，技術(shù)經(jīng)營(yíng)科根據(jù)全年的預(yù)算目標(biāo)，盡可能多地參加社會(huì)投標(biāo)工作，爭(zhēng)取中標(biāo)，完成企業(yè)的投標(biāo)目標(biāo)。技術(shù)經(jīng)營(yíng)科需要利用線上、線下各種信息渠道獲得招標(biāo)信息，根據(jù)自己掌握的信息預(yù)測(cè)下月度投標(biāo)需要的保證金，填制預(yù)算報(bào)表遞交給財(cái)務(wù)。

項(xiàng)目管理科根據(jù)技術(shù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)科的中標(biāo)項(xiàng)目，即下月將要開(kāi)工的項(xiàng)目，與本部門(mén)目前正在施工的項(xiàng)目相結(jié)合，預(yù)算下月的施工成本，包括直接人工、直接材料等費(fèi)用，填寫(xiě)預(yù)算報(bào)表遞交財(cái)務(wù)科。

生產(chǎn)技術(shù)科則根據(jù)目前施工的項(xiàng)目以及下月將要開(kāi)工的項(xiàng)目情況、需要采購(gòu)原材料在本部門(mén)加工生產(chǎn)的量，編制成本預(yù)算，包括生產(chǎn)工人工資、原材料的材料款等，填制預(yù)算報(bào)表遞交財(cái)務(wù)。

辦公室、安全科、駕駛組則根據(jù)日常需要，如辦公費(fèi)、修理費(fèi)、安全費(fèi)等費(fèi)用，填制下月預(yù)算報(bào)表并遞交財(cái)務(wù)。

財(cái)務(wù)科根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要、支付的各種稅費(fèi)情況、融資費(fèi)用情況等，填寫(xiě)下月預(yù)算報(bào)表，留在財(cái)務(wù)科。財(cái)務(wù)科根據(jù)各部門(mén)的預(yù)算報(bào)表進(jìn)行匯總，編排下月用資情況。

第三步，A 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)科按月度匯總每個(gè)月預(yù)算的實(shí)際完成數(shù)據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控分析。月度結(jié)束后，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)指標(biāo)的實(shí)際完成值進(jìn)行績(jī)效考核，檢驗(yàn)現(xiàn)行各項(xiàng)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是不是合理、可行。若不合理、不可行，則需要各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)及時(shí)調(diào)整滾動(dòng)預(yù)算。

第四步，季度終了，A 建筑企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)將預(yù)算系統(tǒng)中導(dǎo)入的預(yù)算目標(biāo)完成情況與實(shí)際進(jìn)行比較分析，及時(shí)修正和解決預(yù)算執(zhí)行中的偏差和存在的問(wèn)題，促進(jìn)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)挖掘內(nèi)部潛力，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確度，為下一月度滾動(dòng)預(yù)算的調(diào)整提供有力的依據(jù)。

第五步，年度終了，A 建筑企業(yè)財(cái)務(wù)科對(duì)各預(yù)算報(bào)表的數(shù)據(jù)與實(shí)際績(jī)效進(jìn)行計(jì)算比較，針對(duì)差異，分析其內(nèi)部原因和外部原因，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指引正確的方向，使目標(biāo)更明確。財(cái)務(wù)編制分析報(bào)告，上交管理層，為企業(yè)管理層制定戰(zhàn)略規(guī)劃提供參考，還可以作為績(jī)效考核的參考依據(jù)。

（二）A企業(yè)滾動(dòng)預(yù)算的改進(jìn)建議

首先，研究A建筑企業(yè)各部門(mén)的預(yù)算，其中技術(shù)經(jīng)營(yíng)科是最不具確定性也最難把控的一個(gè)部門(mén)，因?yàn)橥稑?biāo)不是想投就能投的，要有標(biāo)才能去投標(biāo)，很多情況都取決于外界，自己很難控制，因此其預(yù)算的編制最難，預(yù)算與實(shí)際的差異也是最大的。若以預(yù)算指標(biāo)對(duì)技術(shù)經(jīng)營(yíng)科進(jìn)行績(jī)效考核，那么其就比較吃虧，因此預(yù)算指標(biāo)只能作為績(jī)效考核的參考依據(jù)，有的要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)操作，不能一概而論，不然會(huì)影響科室員工對(duì)工作的積極性。

其次，A建筑公司管理層對(duì)滾動(dòng)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位，重視度不夠，把重心都放在技術(shù)經(jīng)營(yíng)科和項(xiàng)目管理科上，在他們心中只有項(xiàng)目才能為公司創(chuàng)收，因此忽視了滾動(dòng)預(yù)算的重要性。而各科室也學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)為預(yù)算工作應(yīng)該是以財(cái)務(wù)為中心，他們參不參與沒(méi)有影響，因此對(duì)預(yù)算表格隨便填填就算完成任務(wù)。這樣做會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算很難貼近實(shí)際情況，偏差有可能會(huì)很大，失去預(yù)算的意義與目的。因此管理層一定要高度重視，預(yù)算做得好也會(huì)為企業(yè)創(chuàng)收。例如預(yù)算做得好，能高效使用資金，在資金溢余的時(shí)候買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品，緊缺的時(shí)候提早融資或催項(xiàng)目科盡早使應(yīng)收賬款回籠、解決資金短缺問(wèn)題，這樣也會(huì)使企業(yè)獲利。因此管理層必須重視預(yù)算，只有管理層有這個(gè)意識(shí)，各科室才會(huì)重視。

另外，滾動(dòng)預(yù)算編制的工作量比較大，而且過(guò)程比較復(fù)雜。因此預(yù)算編制部門(mén)除了要有比較專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還應(yīng)該具備較豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)，這樣編制預(yù)算會(huì)輕松很多，與各部門(mén)溝通起來(lái)也比較方便。

最后，企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時(shí)，切記不可盲目，要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期及管理需要選擇合適的預(yù)算方法，這樣對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展才是最有利的。

（作者單位為臺(tái)州市路馬交通安全設(shè)施有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 柴渭濱.滾動(dòng)預(yù)算在國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中的應(yīng)用研究[J].財(cái)會(huì)研究，2018（2）：57-60.

[2] 劉瑋瑋.淺談滾動(dòng)預(yù)算在航空企業(yè)的運(yùn)用[J].民航管理，2017（9）：21-22.

[3] 楊子馨.滾動(dòng)預(yù)算在跨國(guó)電梯制造企業(yè)的應(yīng)用——基于K公司的案例分析[J].財(cái)會(huì)研究，2016（08）：245-246.