強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督路徑探索

張瑜

[摘要]內(nèi)部審計(jì)工作如何在審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督下，充分發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)職能、助力組織實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)，是審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要課題。本文針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)思路。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)機(jī)關(guān)? ? 內(nèi)部審計(jì)? ? 指導(dǎo)? ? 監(jiān)督? ? 路徑

2018年5月，在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書記指出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。同年，審計(jì)署發(fā)布《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見(jiàn)》，賦予我國(guó)內(nèi)部審計(jì)以新的使命和內(nèi)涵，并積極探索適應(yīng)國(guó)家審計(jì)要求的制度、機(jī)制、程序和方法。近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)持續(xù)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，有力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作上層次、上水平，也為國(guó)家審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造良好執(zhí)法環(huán)境，合力推動(dòng)審計(jì)全覆蓋取得顯著成效，但也存在一些問(wèn)題和不足，需要不斷加以優(yōu)化改進(jìn)。

一、內(nèi)部審計(jì)存在的不足

一是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠。有的單位沒(méi)有認(rèn)識(shí)到有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)所在單位持續(xù)、健康、高質(zhì)量發(fā)展的促進(jìn)作用，導(dǎo)致一些單位沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或者設(shè)立、掛牌內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)人員配備不到位，沒(méi)有把內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位、組織的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性容易受到所處環(huán)境的影響，有時(shí)工作被動(dòng)、流于形式，有的審計(jì)問(wèn)題整改不到位。三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏有效溝通。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，主要體現(xiàn)在組織集中培訓(xùn)、開(kāi)展優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選等方面，缺少精細(xì)化的審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)。

二、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)監(jiān)督的路徑

1.提高認(rèn)識(shí)，頂層推動(dòng)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的需要，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)擔(dān)負(fù)著全面、持續(xù)監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要職責(zé)，其工作越有效，單位出現(xiàn)違法違紀(jì)和績(jī)效低下問(wèn)題的可能性就越小。各單位黨政主要負(fù)責(zé)人要提高政治站位，積極支持本單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)工作需要配齊、配強(qiáng)內(nèi)審專業(yè)人員。

2.健全制度，轉(zhuǎn)變職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)樹(shù)立強(qiáng)烈的責(zé)任感，積極接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。同時(shí)，進(jìn)一步明晰自身職責(zé)，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變、內(nèi)部審計(jì)方式從事后監(jiān)督向全過(guò)程監(jiān)督的轉(zhuǎn)變、內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊向完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的作用。

3.聚焦重點(diǎn)，主動(dòng)作為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)，統(tǒng)籌安排審計(jì)計(jì)劃，突出審計(jì)重點(diǎn)。每年年初，提前就審計(jì)計(jì)劃與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)做好交流溝通，征求其意見(jiàn)和建議，要將推動(dòng)黨中央、國(guó)務(wù)院和地方黨委、政府決策部署在本單位的有效落實(shí)作為首要職責(zé)，推動(dòng)單位目標(biāo)與國(guó)家宏觀目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。

4.多措并舉，提升質(zhì)量。一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，積極引入專項(xiàng)調(diào)查、政策評(píng)估、咨詢鑒證等方式。二是提升審計(jì)人員能力水平，主動(dòng)積累開(kāi)展內(nèi)審工作所需的宏觀經(jīng)濟(jì)、法律法規(guī)和財(cái)務(wù)知識(shí)，不斷提升看問(wèn)題的層次和做工作的能力。三是規(guī)范履職，堅(jiān)持用數(shù)據(jù)和事實(shí)說(shuō)話，切實(shí)規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取、審計(jì)處理等行為，做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、以理服人。四是敢于動(dòng)真碰硬，既要認(rèn)真貫徹落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”要求，又要提升問(wèn)題定性和風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示的精準(zhǔn)性，切實(shí)推動(dòng)問(wèn)題整改和建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。

5.創(chuàng)新管理，加強(qiáng)互動(dòng)。審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)可以采取日常監(jiān)督，結(jié)合審計(jì)質(zhì)量檢查、專項(xiàng)指導(dǎo)等方式，對(duì)相關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行情況、內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量情況等進(jìn)行經(jīng)常性、針對(duì)性指導(dǎo)和監(jiān)督，既組織豐富實(shí)用的內(nèi)審工作交流，又樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)典型，引導(dǎo)各領(lǐng)域內(nèi)部審計(jì)工作取長(zhǎng)補(bǔ)短。各單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、能力導(dǎo)向和效果導(dǎo)向，積極主動(dòng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，通過(guò)參加交流、跟班作業(yè)、專題學(xué)習(xí)等方式，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作能力和效果。

（作者單位：江蘇鹽城經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)審計(jì)局，郵政編碼：224005，電子郵箱：412439971@qq.com）