淺析企業(yè)偷稅漏稅手段及其防范

趙霞

當(dāng)今時(shí)代是一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)代，伴隨著科技和網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，我國的企業(yè)也在迅速的成長中，中國的企業(yè)正在向國際的經(jīng)濟(jì)舞臺上快速靠攏。這些時(shí)代進(jìn)步發(fā)展的產(chǎn)物，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展的中流砥柱。當(dāng)然，我國為了企業(yè)又好又快的發(fā)展，相繼出臺了一些政策，來為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。截至目前，我國已經(jīng)有許多大型企業(yè)成為了上市公司，走出國門，在許多的國家都擁有屬于自己的分公司。但隨著時(shí)代的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的迅速發(fā)展，相關(guān)問題就會隨之而來，其中最為嚴(yán)重的問題就是企業(yè)偷漏稅款的問題。下面我們就根據(jù)我國目前的企業(yè)偷漏稅的問題進(jìn)行深入的探討和分析。

一、企業(yè)偷漏稅的主要原因

（一）企業(yè)納稅意識淡薄

近些年來，出現(xiàn)一些個(gè)別企業(yè)，根本無視稅法的威嚴(yán)，肆意的改變企業(yè)的賬簿，虛假減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，達(dá)到少交稅款的目的，來增加企業(yè)自身的利潤，根本不把財(cái)政收入，國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展當(dāng)回事。更有甚者，開始通過虛假增加企業(yè)的開銷達(dá)到企業(yè)收入的減少，進(jìn)而減少應(yīng)繳納稅額。還有一些娛樂場所的企業(yè)，有大量收取現(xiàn)金的巨大漏洞，更使原始記錄得不到清楚的記載，為這些企業(yè)偷稅漏稅更是提供了方便。還有一些企業(yè)的經(jīng)營稅種不同，就會有不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)，他們也會采取很多手段去隱藏自己企業(yè)的真實(shí)收入，進(jìn)而減少稅款。企業(yè)的納稅意識淺薄，是企業(yè)偷稅漏稅的的主要原因之一。

（二）稅收法制不夠完善

企業(yè)偷稅漏稅問題嚴(yán)重，其實(shí)最根本原因就是稅收法律制度不夠完善，讓違法者有機(jī)可乘。例如我國的《稅收征收管理辦法》就存在太多的問題，不夠嚴(yán)謹(jǐn)和全面，使一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在遇見問題時(shí)形成了無法可依的嚴(yán)重局面，企業(yè)偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生。

（三）稅法柔大于剛

稅法是一整套完整的法律體系。但是通過這些法律的內(nèi)容，我們會發(fā)現(xiàn)，主要都是以經(jīng)濟(jì)處罰為主，還有現(xiàn)在一些大型的企業(yè)基本都是國有企業(yè)，這些法律的針對性主要在于企業(yè)，對于個(gè)人的懲罰力度太小，有的甚至利用國有企業(yè)的資源來逃避處罰。極大增加了企業(yè)的管理層人員的僥幸心理，更加肆無忌憚的進(jìn)行偷漏稅款。更有甚者，還會有大膽的合理理論，認(rèn)為反正我不偷漏稅，別人也會偷漏稅，來增加自己的利益。而且一些稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然已經(jīng)知曉其偷稅漏稅的行為，但是沒有辦法去管理。最主要的是一些企業(yè)的管理層人員嚴(yán)重的偷漏稅行為，但是由于經(jīng)濟(jì)制裁的方式，對于這些相關(guān)責(zé)任人的追究刑事責(zé)任更是難上加難。更是有一種現(xiàn)象，行政干預(yù)，使原本嚴(yán)重的違法行為逐步消減，甚至消失。都知道稅法的特征強(qiáng)制性，可是真正用于實(shí)際生活中就是強(qiáng)制不了。這跟其他的法律的剛性比起來，稅法太過于稅軟，毫無震懾性。

（四）利益驅(qū)動(dòng)

企業(yè)的利潤是第一位的。我們國家大部分企業(yè)通過引進(jìn)先進(jìn)的國際技術(shù)、超前的經(jīng)營理念降低企業(yè)的產(chǎn)品成本，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。可是，就一些企業(yè)不愿跟進(jìn)時(shí)代的步伐，竟然在國家的稅收上大動(dòng)手腳，通過偷稅漏稅的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤增加，還參與到經(jīng)濟(jì)競爭中去，以博取更大的經(jīng)濟(jì)利益。

二、企業(yè)偷稅漏稅的常用手段

（一）多頭開戶，隱藏實(shí)際收入

在我們國家發(fā)展的現(xiàn)階段，一大部分企業(yè)通過在好多銀行開設(shè)賬戶，而且是同時(shí)的進(jìn)行使用?？墒牵谶M(jìn)行申報(bào)納稅或者政府相關(guān)部分對其進(jìn)行相應(yīng)的檢查時(shí)，就對其中一個(gè)銀行賬戶的資料進(jìn)行申報(bào)或者被檢查，把其他賬戶的收入全部隱藏起來，這樣會使政府的財(cái)政收入大大的減少，也使企業(yè)的應(yīng)納的稅款減少，企業(yè)的實(shí)際利潤得到增加。

（二）利用多列成本、費(fèi)用和支出手段進(jìn)行偷稅

我國現(xiàn)在一些企業(yè)為了少繳稅，通過虛報(bào)企業(yè)的利潤收入，然后增加企業(yè)的一些開銷，使企業(yè)的實(shí)際的經(jīng)濟(jì)狀況不能被稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確的了解，進(jìn)而使企業(yè)少繳納一部分稅款。盡可能提高企業(yè)的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和維修費(fèi)用，還會利用估計(jì)金額入賬的方法來計(jì)算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售成本，更有的企業(yè)采用在原來成本基礎(chǔ)上再增加成本的成本，是減少經(jīng)濟(jì)收入，增加支出上少列收入生活中最普遍的手段。

（三）企業(yè)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)

一些企業(yè)開始想盡辦法少交稅款，無節(jié)制的更改企業(yè)納稅申報(bào)表，這就導(dǎo)致我國的財(cái)政收入大幅度的減少。納稅人還需要將納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等相關(guān)文件送至相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）企業(yè)在損益方面編造虛假信息

一些企業(yè)就會想辦法減少應(yīng)繳納的稅款，通常這些企業(yè)就在申報(bào)時(shí)故意減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，在企業(yè)損益方面制造虛假信息，發(fā)生偷稅漏稅，使的企業(yè)應(yīng)納稅額變少。

（五）利用賬簿、憑證的形式

利用在賬簿、記賬憑證上面篡改，無中生有一些金額，日期等手段，是目前最常見的企業(yè)偷稅漏稅的手段。大部分國內(nèi)的工商戶都會采取這種手段，減少應(yīng)交的稅款，從而增加自身凈利潤。

（六）設(shè)置帳外帳

私自設(shè)立兩套賬本是小部分企業(yè)偷漏稅會采用的方法。虛設(shè)的賬簿就是盡量的滿足納稅人少繳納稅款的目的。而且一般的這些企業(yè)都會將電子帳設(shè)立為真實(shí)的賬簿，紙質(zhì)的賬簿的虛假程度就相當(dāng)?shù)母?。這些企業(yè)為了偷稅漏稅就是通過這種違法的記賬方式。

（七）利用稅率偷稅漏稅

隨著我國稅收法律制度的不斷完善，我國當(dāng)前實(shí)行的就是有明顯差別的比例稅率制。這種明顯的差別主要表現(xiàn)在，我國對于不同的行業(yè)、不同的地區(qū)都有不同的稅率。為此來減少企業(yè)的應(yīng)繳納的稅款，實(shí)現(xiàn)偷漏稅的目的。

三、企業(yè)偷稅漏稅的防范措施

（一）加強(qiáng)稅收法律宣傳力度，提高企業(yè)及個(gè)人納稅意識

為了讓稅務(wù)機(jī)關(guān)更有效的防止企業(yè)偷稅漏稅的行為大幅度減少，當(dāng)機(jī)立斷就是應(yīng)該通過大力宣傳稅法，讓企業(yè)的每一位員工，都要了解稅法，普遍稅法。不光是要做好企業(yè)的基層人員的普法工作，更應(yīng)該對企業(yè)的管理層人員的納稅意識大大增強(qiáng)。

（二）建立健全稅法法制體制，加大對違法企業(yè)處罰力度

擁有一個(gè)健全的法律法規(guī)，也是對于企業(yè)的偷稅漏稅的行為是一個(gè)大力度的抑制。最有效的就是加大懲罰力度，對于企業(yè)的違法行為進(jìn)行細(xì)化分，然后通過這些細(xì)化之后的行為，進(jìn)行規(guī)定懲罰力度。建立健全我國相關(guān)的企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)，健全的主要目的就是將主體稅種和流轉(zhuǎn)稅的相關(guān)制度健全，大力度避免企業(yè)通過一些手段去少繳納應(yīng)納的稅款。

（三）嚴(yán)肅稅法執(zhí)法

我們除了建立健全法律制度以外，我們還要保證相關(guān)執(zhí)法人員的執(zhí)法力度。現(xiàn)階段媒體網(wǎng)絡(luò)報(bào)道執(zhí)法人員，不嚴(yán)格執(zhí)法，利用職務(wù)收取錢物的事件也不少。違法亂紀(jì)的行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，必須采取大力度懲罰對該企業(yè)。相關(guān)稅務(wù)人員根據(jù)事件的性質(zhì)及時(shí)上報(bào)至相關(guān)部門進(jìn)行處理，以免出現(xiàn)擱置或者減輕處罰力度的事件發(fā)生，一定嚴(yán)肅法律的權(quán)威。

（四）整頓完善中介服務(wù)體系

隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國相繼出現(xiàn)一些與稅務(wù)相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)，這些機(jī)構(gòu)為我國眾多企業(yè)提供了便利，但是隨之發(fā)展，就會產(chǎn)生一些嚴(yán)重的違法亂紀(jì)的行為，其中企業(yè)的偷稅漏稅現(xiàn)象尤為突出。這些中介的服務(wù)體系的國家管理制度相對來說需要相關(guān)部門大幅度增強(qiáng)，減少漏洞，防止一些企業(yè)從漏洞中進(jìn)行偷稅漏稅的行為。

（五）加強(qiáng)稅收征管

對于稅收管理的一個(gè)最重要的環(huán)節(jié)，就是征收稅收的過程。但是光單獨(dú)加強(qiáng)一個(gè)稅收征收環(huán)節(jié)，解決不了根本問題。應(yīng)該結(jié)合這其他的稅收環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合，才能從根本上解決問題。

（六）創(chuàng)建良好的外部稅收環(huán)境

我們除了需要加大完善稅收管理制度，還要為稅法的執(zhí)行創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。我們可以通過一些相對的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，讓一些企業(yè)的內(nèi)部人員能夠積極主動(dòng)檢舉偷稅漏稅的行為。（作者單位：包頭市青山區(qū)財(cái)政局）