簡析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的精細化管理

宋懷琴

事業(yè)單位，是指為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事科技、教育、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟活動呈現(xiàn)出復雜性和多樣性，財務(wù)管理變得尤為重要。新形勢下，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理也需要跟隨時代的進步進行變化和改革，通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理機制，多個部門進行密切的配合，更好的完成財務(wù)內(nèi)控管理工作。能夠更好地利用國有資產(chǎn)為社會公益服務(wù)。

一、事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度是什么？

事業(yè)單位，是指為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事科技、教育、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度現(xiàn)狀 內(nèi)部控制制度有待完善。內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍雖然包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實行，卻沒有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制度詳細解釋，而且行政事業(yè)單位控制的理論研究也比較少。財務(wù)內(nèi)控應(yīng)該貫徹執(zhí)行和監(jiān)督的全部過程。覆單位的各項業(yè)務(wù)和事項。對重要性的應(yīng)用，需要一定的專業(yè)判斷。單位應(yīng)當根據(jù)所處環(huán)境和自身的經(jīng)營特點。從業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)和金額的兩個方面。那考慮是否實行重點的內(nèi)部控制。事業(yè)單位的崗位分配機構(gòu)權(quán)責設(shè)置。應(yīng)當合理并符合內(nèi)部控制的基本要求。確保不同崗位之間責任分明，有利于相互制約，相互監(jiān)督。完成某個環(huán)節(jié)，需要來自兩個完全獨立的部門或人員協(xié)調(diào)運作，相互監(jiān)督，相互制約，相互證明。完成某項目工作需要兩個或兩個以上，完全不隸屬的崗位和級別。使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。內(nèi)部控制隨著內(nèi)外環(huán)境的變化。其控制效果也會發(fā)生變化。一些原本好的控制制度，可能隨著環(huán)境的變化而發(fā)生改變。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當具有前瞻性。應(yīng)當隨著國家的法律法規(guī)，外部環(huán)境政策的改變。內(nèi)部控制的任何分工審核制衡都應(yīng)該考慮成本效益。內(nèi)部控制的構(gòu)成要素是：內(nèi)部環(huán)境，風險評估，控制活動，信息與溝通，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是保障?？刂苹顒邮鞘侄?，風險評估是依據(jù)，內(nèi)部環(huán)境是控制要素的基礎(chǔ)，是控制工作的發(fā)動機，主要包括誠信原則，道德價值觀。

控制活動是管理和防范風險所采取的措施行動。控制活動包括直接部門管理，對信息處理的控制，職責分離等。如何評估內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的合理性和有效性。為了保障內(nèi)部控制的合理性和有效性，信息溝通貫穿于整個控制過程。各構(gòu)成要素之間相互聯(lián)系，相互促進。事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度。是依法治國的需要，是經(jīng)濟新常態(tài)的需要。

二、如今的事業(yè)單位內(nèi)部控制中還存在著什么樣的問題？

（一）執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度不嚴格，財經(jīng)紀律觀念淡薄，辦事不講規(guī)則、程序、手續(xù)，憑習慣、經(jīng)驗辦事。

（二）財務(wù)工作缺乏連續(xù)性，經(jīng)常有“領(lǐng)導換，會計變”的現(xiàn)象，客觀上增加了財務(wù)管理工作的波動，造成亂賬現(xiàn)象發(fā)生。

（三）少數(shù)單位對發(fā)票、支票等重要管理制度的重要性認識不足，不按財務(wù)管理要求制定票據(jù)管理制度。大多數(shù)單位即使有事業(yè)單位財務(wù)管理的相關(guān)制度，也往往流于形式，造成制度化管理監(jiān)督機制弱化。

（四）事業(yè)單位財務(wù)管理制度的修訂普遍不完善和不及時，與新的財經(jīng)法規(guī)和制度銜接不好，與單位情況變化和制度實際執(zhí)行情況不相適應(yīng)。財務(wù)管理制度不符合實際、不便于執(zhí)行，直接損害到財務(wù)管理的權(quán)威性。

（五）不重視內(nèi)部的風險控制，風險控制需要及時的識別風險，科學分析，評價影響內(nèi)控目標實現(xiàn)的各種不確定因素和采取策略的過程。首先需要制定目標，進行內(nèi)部的風險識別，風險存在于管理因素，安全環(huán)保因素，自主創(chuàng)新因素，財務(wù)因素，人力資源因素。進行外部的風險識別，風險存在于。經(jīng)濟因素，法律因素，社會因素，行業(yè)技術(shù)因素，自然環(huán)境因素等。面對風險，需要有自己的策略，如風險的規(guī)避，風險的承擔，風險的降低，風險的分擔。對超出風險承受度的風險。應(yīng)該要放棄或停止與該風險相關(guān)的業(yè)務(wù)。還可以借助他人的力量，實行業(yè)務(wù)分包，購買保險。你可以在權(quán)衡成本效益之后，不采取措施。

（六）在信息的溝通方面有待提高。我們需要及時準確的最新的信息，獲得信息后，還需要內(nèi)部與外部進行溝通。單位需要建立信息與溝通的制度。內(nèi)部信息是通過財務(wù)會計資料，經(jīng)營管理資料，內(nèi)部調(diào)研報告，專項信息報刊網(wǎng)絡(luò)，等資料獲取到獲取信息。外部信息的采集是通過立法機關(guān)，監(jiān)管部門，中介機構(gòu)，行業(yè)協(xié)會組織，業(yè)務(wù)往來單位，市場調(diào)查，外部來信來訪。需要建立通暢的內(nèi)部溝通渠道，實現(xiàn)內(nèi)部信息，外部信息在單位內(nèi)部及時的準確的傳遞，事業(yè)單位也可以建立董事會，管理層，企業(yè)員工這樣的管理結(jié)構(gòu)，提高效率，確保公益目標。。建立良好的外部溝通渠道。對外部有關(guān)方面的需求，建議投訴等信息進行記錄，并及時地予以處理和反饋。外部溝通應(yīng)重點關(guān)注投資人債權(quán)人，客戶中介機構(gòu)監(jiān)管部門方面的溝通。在溝通機制的問題上，我們應(yīng)當詳盡的考慮。眾多的案例表明，缺乏足夠的信息，信息不及時，信息不對稱是影響各部門履行職能的重要因素。因此，我們需要建立多層次的信息溝通機制，搭建信息交流平臺。

（七）對于從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的事業(yè)單位，可以逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)，因此需要制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。有句話說叫做，什么都可以出錯，戰(zhàn)略不能出錯。什么都可以失敗，戰(zhàn)略不能失敗。三年發(fā)展靠機遇，十年發(fā)展靠戰(zhàn)略。加強戰(zhàn)略管理，提高戰(zhàn)略管理水平是謀求長遠發(fā)展的不懈追求。發(fā)展戰(zhàn)略是在對現(xiàn)實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎(chǔ)上，制定并實施的中長期發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。它可以為事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)找準市場定位，是執(zhí)行層行動的指南，發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標。發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)定不足，會導致以下風險，如果發(fā)展戰(zhàn)略頻繁的變動，會導致資源嚴重浪費，所以應(yīng)當健全組織機構(gòu)，設(shè)立董事會，在董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會或指認相關(guān)的部門專門負責戰(zhàn)略管理工作，履行相應(yīng)的責任。從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當充分的調(diào)查研究，科學分析預測，和廣泛征求意見的基礎(chǔ)上制定戰(zhàn)略。確定每個發(fā)展階段的具體目標。根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度工作計劃，編制全面預算。將年度目標分解落實，確保戰(zhàn)略有效實施。

（八）事業(yè)單位參與采購，應(yīng)當注重采購物的質(zhì)量和價格，供應(yīng)商的選擇，采購合同的訂立，物資的運輸驗收等供應(yīng)鏈狀況。采購是十分重要的一個環(huán)節(jié)，采購中也存在著風險，風險無處不在。主要的風險是需求和采購計劃不合理。不按實際需求安排采購，隨意超計劃采購。生產(chǎn)經(jīng)營等部門應(yīng)該及時制定需求計劃。應(yīng)該結(jié)合庫存和需求去制定，不能夠指定供應(yīng)商。采購計劃應(yīng)當納入采購預算的管理。需要建立科學的供應(yīng)商評估準入制度。

（九）內(nèi)控要想做到精細化管理， 需要完善管理制度，在各個方面去控制風險，因此，要注重事業(yè)單位的全面預算。全面預算管理各個環(huán)節(jié)的風險管控。預算能夠有效的監(jiān)控，預算應(yīng)該具有全面性和嚴肅性。單位的運算應(yīng)該將經(jīng)濟運作的有效內(nèi)容實施有效監(jiān)控，要求預算終結(jié)時。事業(yè)單位，是指為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，實行統(tǒng)一歸口管理。明確職責分工。健全考核與責任追究制度。

（十）劃分現(xiàn)有事業(yè)單位的類別，按照社會功能的不同，可以分為承擔行政職能、從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和從事公益服務(wù)三個類別。并對事業(yè)單位的職能進行轉(zhuǎn)變。承擔行政職能的逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樾姓C構(gòu)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)，從事公益服務(wù)的繼續(xù)保留在事業(yè)單位中。另外，還可以根據(jù)職責責任服務(wù)對象的不同，將從事公益服務(wù)的事業(yè)單位繼續(xù)劃分。能夠進一步提高事業(yè)單位的辦事效率和管理服務(wù)水平。

總之，財務(wù)內(nèi)控的精細化管理，要涉及到另外各個方面，關(guān)注風險的控制，提高信息的交流與溝通，做到面面俱到u。事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制的同時，要主動接受來自外部的監(jiān)督。要認識到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來自外部的財政、審計、稅務(wù)、紀檢以及上級部門的財經(jīng)監(jiān)督可使單位管理更加規(guī)范和合規(guī)合法，彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足。財政部門要加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結(jié)合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監(jiān)督，掌握資金流向，把各種專項資金管好、用好。對各種財政違法行為，一經(jīng)查出，嚴肅處理，堵住各種漏洞，防治腐敗。（作者單位：湖北省體育彩票管理中心宜昌分中心）