淺析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題及對策

張梅 段王佳 蘆振坤

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中的占比越來越大，也對加快我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。本文在分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題及原因的基礎(chǔ)上，提出了從加強(qiáng)營運(yùn)資金管理，合理收益分配，完善財(cái)務(wù)管理制度體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的解決對策，為中小企業(yè)解決財(cái)務(wù)管理問題具有重要的借鑒意義。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的加快發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量越來越多，但發(fā)展過程中面臨著諸多的財(cái)務(wù)問題，這些問題嚴(yán)重的制約了企業(yè)的發(fā)展。所以本文通過對中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，提出解決對策，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。只有加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，企業(yè)才有可能在市場的競爭中發(fā)展下去。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問題及成因分析

（一）營運(yùn)資金管理不規(guī)范

目前中小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占的比重較大，并且缺少對客戶信用情況的評(píng)定，沒有科學(xué)的信用政策，導(dǎo)致時(shí)常有壞賬的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。而且缺乏相關(guān)的應(yīng)收賬款管理制度，針對應(yīng)收賬款沒有有效的催收政策，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長。另一方面中小企業(yè)的采購部門沒有明確的采購計(jì)劃，受市場和行業(yè)的影響，銷售變得不穩(wěn)定，導(dǎo)致存貨成本的波動(dòng)較大，使企業(yè)的產(chǎn)品成本核算具有許多不確定因素。采購的不確定性還導(dǎo)致存貨面臨積壓嚴(yán)重的情況，進(jìn)一步導(dǎo)致占用企業(yè)的資金增多，使資金周轉(zhuǎn)非常緩慢。

（二）企業(yè)收益分配不科學(xué)

由于中小企業(yè)規(guī)模的限制，所以導(dǎo)致企業(yè)在收益分配時(shí)可利用的資金比較少。恰好企業(yè)又沒有利用有限的資金和科學(xué)的思想去進(jìn)行收益分配，這使得企業(yè)目前存在的收入分配方案內(nèi)容不明確，沒有堅(jiān)持公平、公正和高效的原則。企業(yè)除了缺少科學(xué)的收益分配政策，還忽略了對員工利益的保障，加上中小企業(yè)內(nèi)部不夠完善的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致員工們的工作積極性降低，這對中小企業(yè)去開拓廣闊的市場還有擴(kuò)大銷售量都是十分不利的，正是由于存在的這一內(nèi)部因素使企業(yè)缺乏活力，無法取得良好的業(yè)績水平。

（三）財(cái)務(wù)管理制度和體系不完整

由于中小企業(yè)自身的局限性，大多時(shí)候企業(yè)管理人員最關(guān)注的是銷量與銷售額，對財(cái)務(wù)管理制度沒有正確的認(rèn)識(shí)。由于企業(yè)管理人員財(cái)務(wù)管理的意識(shí)淡薄，導(dǎo)致長時(shí)間以來中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和體系都不完善，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理體制比較落后，其中有些財(cái)務(wù)管理制度缺乏監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制也不夠健全，因此并沒有形成有效的約束機(jī)制，使得真正的財(cái)務(wù)管理的作用并沒有發(fā)揮出來。企業(yè)把員工當(dāng)做實(shí)現(xiàn)利益的機(jī)器，在財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)方面不愿花費(fèi)心思和財(cái)力，人員崗位培養(yǎng)后勁不足，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍不穩(wěn)定。

（四）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

對于中小企業(yè)內(nèi)部而言，首先大部分企業(yè)一直沒有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，企業(yè)管理者對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及預(yù)判不足;其次對企業(yè)未來的發(fā)展盲目樂觀，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這些可能都會(huì)使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)無法做出有效反應(yīng)，在風(fēng)險(xiǎn)過后也沒有可行的應(yīng)對措施來降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，而且風(fēng)險(xiǎn)防控的不當(dāng)還會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的管理體制受阻，企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問題。目前來看，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面不夠系統(tǒng)、全面、及時(shí)，導(dǎo)致根本不能夠有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體制和制度，使得企業(yè)經(jīng)營隨時(shí)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，另外財(cái)務(wù)預(yù)警方面也不夠重視，沒有對工作人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，沒有做到對企業(yè)內(nèi)部全面監(jiān)控。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題解決對策

（一）加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理

中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對營運(yùn)資金的管理，尤其是應(yīng)收賬款和存貨的管理，要盡可能地降低它們對財(cái)務(wù)資金的占用，提高資金的使用率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

首先加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管控的意識(shí)，建立應(yīng)收賬款的管理。財(cái)務(wù)人員可以對客戶建立信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對過往有過賒賬記錄的客戶重點(diǎn)調(diào)查，安排專門人員進(jìn)行監(jiān)督，對應(yīng)收賬款實(shí)行事前調(diào)查、事中管理、事后監(jiān)督。事前調(diào)查指對客戶的信用情況、資金狀況等調(diào)查收集，整理相關(guān)信息，擬出有關(guān)客戶的信用資料;事中管理指在簽訂合同后，對客戶的財(cái)務(wù)和信用情況及時(shí)關(guān)注，一旦發(fā)現(xiàn)客戶有資金周轉(zhuǎn)不靈，及時(shí)向客戶索要賬款。事后監(jiān)督是指在貨物到達(dá)客戶手中后，對尾款和逾期賬款進(jìn)行催收。

其次企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對存貨的監(jiān)管。制定讓采購部和銷售部門交流溝通的制度，使采購部門和銷售部門定期互通，然后制定合理預(yù)算、估算未來時(shí)期可能的商品使用量，避免大量存貨進(jìn)行積壓的情況。加強(qiáng)對企業(yè)存貨日常的盤點(diǎn)工作，除了對重大件成品進(jìn)行嚴(yán)格盤查外，還需要對中小零部件和低值易耗品進(jìn)行盤點(diǎn)，看賬面與實(shí)物價(jià)值是否相符。存貨盤點(diǎn)的時(shí)間可以進(jìn)行增加，加強(qiáng)對小貨物的管理，財(cái)務(wù)部門可以對此進(jìn)行不定期的抽檢，在盤點(diǎn)存貨時(shí)應(yīng)由倉庫保管和財(cái)務(wù)人員一起進(jìn)行。盤點(diǎn)過程中如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修改調(diào)整。

最后管理者可以對資金支出的審批流程進(jìn)行優(yōu)化，制定管理資產(chǎn)的制度。依據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)實(shí)行科學(xué)配置，對低效資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)處理，讓優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的利用率得到提高，使資產(chǎn)效益最大化。

（二）合理安排收益分配

中小企業(yè)首先可以制定一個(gè)科學(xué)的收益分配政策，確保收益的合理分配。決策最好能使與企業(yè)利益相關(guān)者都能參與到?jīng)Q策之中，使決策更具有民主性，做出的決策還要根據(jù)實(shí)際，使收益分配決策與企業(yè)實(shí)際的發(fā)展情況相匹配。

其次，企業(yè)管理者需要完善相關(guān)的激勵(lì)約束機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)與企業(yè)利益相關(guān)者的積極性，達(dá)到內(nèi)外部關(guān)系的協(xié)調(diào)，使企業(yè)有良好的發(fā)展環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力和創(chuàng)造力。而想要建立獎(jiǎng)勵(lì)與激勵(lì)機(jī)制就需要企業(yè)投入一定的資金來培養(yǎng)高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員，通過這些財(cái)務(wù)人員來對企業(yè)收益進(jìn)行分配、對生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整以及對財(cái)務(wù)方面進(jìn)行深入分析，最終從企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合一些新的財(cái)務(wù)觀念，制定出一套適合中小企業(yè)自己的獎(jiǎng)勵(lì)與激勵(lì)機(jī)制。另外在收益分配問題上，中小企業(yè)還需要區(qū)分所有者的個(gè)人支出與企業(yè)的收支，避免出現(xiàn)二者的混淆，保證收益的合理分配。

（三）完善財(cái)務(wù)制度和體系建設(shè)

加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的決定性因素。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，建立出一套合理的財(cái)務(wù)制度和完善的財(cái)務(wù)體系。新的制度體系會(huì)把財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)結(jié)合到一起，組成一個(gè)系統(tǒng)，這樣會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞，并且給管理層帶去極大的方便。

首先，企業(yè)需要對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行改進(jìn)，明確財(cái)務(wù)部門人員的工作職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部管理的溝通與監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)工作的公開和透明度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確和及時(shí)的。其次公司要完善內(nèi)部控制，建立內(nèi)審部門。財(cái)務(wù)部在現(xiàn)行法規(guī)制度的要求下，制定一套符合公司發(fā)展的內(nèi)部控制制度，最終逐步建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度。制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度時(shí)，需要在一些容易造成損失和資產(chǎn)流失的方面做出明確規(guī)定。企業(yè)在設(shè)立內(nèi)審部門后，內(nèi)審人員可以定期評(píng)估企業(yè)內(nèi)部一些控制機(jī)制的有效性，及時(shí)監(jiān)督與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。最后，企業(yè)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)體系的建設(shè)。建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對能夠按照規(guī)章制度工作，并有效的完成自己任務(wù)的人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì);相反，對那些不能夠按照規(guī)章制度工作的人，應(yīng)該給予懲罰。只有建立起嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，才有可能確保財(cái)務(wù)管理制度的完善和執(zhí)行，進(jìn)一步提升公司財(cái)務(wù)管理的水平。

除此之外，企業(yè)可以根據(jù)當(dāng)前自身的發(fā)展?fàn)顩r與實(shí)際情況，引進(jìn)一套合適的先進(jìn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的有效結(jié)合，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)達(dá)到共享，提高工作效率，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)正常發(fā)展下去。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

中小企業(yè)在發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性使企業(yè)難以掌控，所以為了加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，建議企業(yè)：

首先，企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營的過程中加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制部門，制定出一些科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，使企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力全面提高。企業(yè)在全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)及時(shí)對企業(yè)的運(yùn)營策略進(jìn)行調(diào)整，使風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最小。企業(yè)還需對內(nèi)部員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，全面提高大家對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的思維角度突破常態(tài)，深入了解內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，全方位學(xué)習(xí)如何運(yùn)用有效的手段去防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工作人員平日里多關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)報(bào)表，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并快速制作報(bào)告，為決策層提供依據(jù)，促使決策層的決策更加合理科學(xué)。

其次，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，通過運(yùn)用科學(xué)技術(shù)和方法對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并根據(jù)分析預(yù)測結(jié)果及時(shí)采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施。財(cái)務(wù)預(yù)警將使企業(yè)的經(jīng)營者具有清晰可靠的數(shù)據(jù)參考和控制標(biāo)準(zhǔn)，從而指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作。大多時(shí)候，企業(yè)會(huì)產(chǎn)生危機(jī)，其中一個(gè)重要的原因就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)想要對自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)控，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生，就得建立自身的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，這樣才有可能提前知道公司面臨的潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)和漏洞，以便將公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

總之，隨著市場競爭的加劇，導(dǎo)致中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。以上財(cái)務(wù)管理中存在的問題，在我國中小企業(yè)中具有普遍性，所以建立相對完善公司財(cái)務(wù)制度和體系，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力培養(yǎng)，提高管理者先進(jìn)的財(cái)務(wù)意識(shí)都是促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要對策。未來，隨著我國中小企業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)中占比的加大，財(cái)務(wù)管理問題也會(huì)越來越多，研究解決中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題，如何讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展需要我們不斷的努力。（作者單位：西安歐亞學(xué)院，會(huì)計(jì)學(xué)院）